能源企業(yè)精細化成本管理路徑探索

張堯

摘 要：隨著市場經(jīng)濟體系的轉(zhuǎn)型升級，能源企業(yè)想要提高自身整體實力，在發(fā)展過程中減少成本投入，就必須要做好精細化成本管理工作，在推動企業(yè)運營工作順利開展的同時，防止人力資源和設(shè)備的過度消耗。文章簡要介紹了精細化管理的重要性，分析了能源企業(yè)精細化成本管理存在的問題，并提出了提高精細化成本管理水平的對策，希望能夠為能源企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞：能源企業(yè)；精細化成本管理；人力資源

中圖分類號：F426.2;F406.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）18-0073-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.019

成本管理是能源企業(yè)管理工作的關(guān)鍵構(gòu)成，一定程度上決定了能源企業(yè)的管理水平。因此，能源企業(yè)想要獲得更好的發(fā)展，在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就必須要做好內(nèi)部管理工作，保障財務(wù)管理質(zhì)量。但是，從實際分析發(fā)現(xiàn)，能源企業(yè)在進行成本管理時，仍然存在較多問題，這從某種角度來說，阻礙了成本管理的有序推進。因此，相關(guān)人員要大力探究并借助精細化管理模式，提高能源企業(yè)成本管理水平，滿足能源企業(yè)進一步發(fā)展需要。

1 精細化管理的作用

精細化管理對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。想要增強企業(yè)管理能力并非短時間能夠完成，需要相關(guān)人員不斷積累經(jīng)驗，達成精細化管理目標。當前，部分能源企業(yè)并不具備開展精細化管理條件，如果直接對精細化管理模式進行應(yīng)用，不但無法達成相關(guān)目標，還會阻礙企業(yè)后續(xù)發(fā)展。在開展管理工作時，最主要的是要將精細化管理落實到位。推動生產(chǎn)精細化管理能夠使企業(yè)的生產(chǎn)處在安全狀態(tài)下。由于市場現(xiàn)實情況的約束，部分能源企業(yè)很可能會出現(xiàn)采購數(shù)量超標的情況，企業(yè)所制定的安全方案已經(jīng)無法適應(yīng)各項工作的順利推進[1]。借助于精細化管理，能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的安全問題，并制定相關(guān)規(guī)章制度，確保員工可以認可企業(yè)所進行的管理工作，規(guī)范自身言行，為安全生產(chǎn)的順利開展提供支持。

并且，精細化管理模式的應(yīng)用，還能夠提高能源企業(yè)市場競爭力。隨著能源市場化程度的進一步加深，企業(yè)競爭變?yōu)榱速|(zhì)量、服務(wù)、管理相關(guān)的競爭，能源企業(yè)想要在市場中占據(jù)優(yōu)勢，僅通過提高產(chǎn)品質(zhì)量是難以達成的，還需要積極地開展創(chuàng)新，使所開展的管理更加科學。除此之外，對于這一模式進行推廣，還能夠為能源企業(yè)各項工作的開展提供支持。如果運用傳統(tǒng)模式進行管理工作，將很難取得理想的工作效果。之所以會出現(xiàn)這一問題主要是因為所開展的管理較為粗放，無法在管理過程中達成精細化管理目標，導(dǎo)致生產(chǎn)效率得不到改善。而想要改善這一情況，就必須將精細化管理落實到位。

2 能源企業(yè)成本管理的內(nèi)容

精細化管理需要所有員工配合開展工作，確保每一個員工都能夠?qū)ぷ髡J真負責，主動參與到成本預(yù)算中，展現(xiàn)出預(yù)算最大化作用，提高員工對于企業(yè)認可程度，使企業(yè)在崗位上展現(xiàn)優(yōu)勢[2]。精細化成本管理的重點是要將成本管理落實到位，確保成本管理是切實可行的。比如，要通過增強員工專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)實力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，并進行改進，確保精細化管理落實到位。不但如此，精細化管理并非短期可以完成的，需要借助于準備工作，在企業(yè)中打造適宜的企業(yè)文化，為能源企業(yè)的長遠發(fā)展提供支持。工作人員可以將能源企業(yè)成本管理內(nèi)容總結(jié)為以下三點內(nèi)容。

2.1 從生產(chǎn)前期來進行分析

能源企業(yè)要在尚未進行產(chǎn)品生產(chǎn)時，考慮到企業(yè)現(xiàn)實情況，分析、判斷企業(yè)各階段需要投入的成本，并做好設(shè)計、開發(fā)、生產(chǎn)等工作，將物資采購成本、規(guī)劃成本控制在一定范圍內(nèi)。能源企業(yè)在開展生產(chǎn)規(guī)劃時，要考慮到成本管理需求，確保企業(yè)所進行的生產(chǎn)經(jīng)營能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，避免成本的過度消耗。

2.2 從生產(chǎn)過程來進行分析

能源企業(yè)所開展的生產(chǎn)工作是成本管控的重點，大部分企業(yè)成本都投入到了這一環(huán)節(jié)。能源企業(yè)在尚未生產(chǎn)時，要制定明確的成本管理指標，并借助于可靠的成本管理方式，確保其可以適應(yīng)企業(yè)生產(chǎn)、管理需要。因此，能源企業(yè)各部門工作人員在開展產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)工作時，需要明確自身的責任和義務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)運營管理需要[3]。

2.3 從流動環(huán)節(jié)來進行分析

能源企業(yè)在銷售產(chǎn)品時，可以借助于成本管理明確產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營情況，對于后續(xù)工作作出調(diào)整。在這一階段，一般包含產(chǎn)品包裝、產(chǎn)品運輸、產(chǎn)品營銷、售后服務(wù)等方面的成本投入。能源企業(yè)要對產(chǎn)品銷售各階段成本花費進行核算，在更新成本管理手段的同時，提高成本管理效果。

3 能源企業(yè)成本管理存在的問題

新時期，能源企業(yè)所開展的成本管理工作已經(jīng)取得了一些成績。但是，受多種因素的影響，能源企業(yè)成本管理效果和預(yù)期差距較大，需要工作人員大力探究，明確成本管理常見問題以及導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因，并作出優(yōu)化，為后續(xù)各項工作的順利推行提供支持。工作人員可以將能源企業(yè)成本管理存在的問題總結(jié)為以下五點內(nèi)容。

3.1 缺乏成本控制觀念

從本質(zhì)來看，企業(yè)想要達成成本控制目標，就必須要運用切實可行的方案進行成本控制，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，這對于管理層有著較高要求，需要管理層對于成本管控有正確認識。但是，從實際分析發(fā)現(xiàn)，由于受傳統(tǒng)思維的影響，部分管理層對于成本管控的了解較為片面，很難從整體出發(fā)提高成本管控效果。部分企業(yè)管理層僅將生產(chǎn)過程中所投入的成本作為重點，而忽視了開展銷售工作需要投入的成本。這主要是因為管理層缺乏成本管控思維，從某種角度來說，降低了能源企業(yè)的經(jīng)濟收益。

3.2 成本控制手段存在滯后性

當前，大部分能源企業(yè)仍然會堅持運用傳統(tǒng)手段開展成本管控工作，導(dǎo)致成本管控具有一定滯后性。隨著能源企業(yè)的進一步發(fā)展，傳統(tǒng)的工作模式已經(jīng)無法應(yīng)對相關(guān)工作需要[4]。部分企業(yè)管理層在進行成本控制時，對于相關(guān)政策缺乏了解，并未達成動態(tài)管控目標，在工作過程中很可能會產(chǎn)生成本投入和預(yù)算并不一致的情況。除此之外，部分企業(yè)在開展成本控制時所運用的手段和企業(yè)發(fā)展現(xiàn)實需求存在明顯差距，部分企業(yè)并沒有根據(jù)最新規(guī)定管控費用，這就導(dǎo)致企業(yè)在進行成本管控時問題頻發(fā)，不利于企業(yè)后續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟水平的進一步發(fā)展，原本的成本控制手段存在一定滯后性，已經(jīng)無法適應(yīng)新時期企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展需求，尤其是對于信息化建設(shè)缺乏關(guān)注的企業(yè)，甚至會丟失信息，給企業(yè)造成嚴重經(jīng)濟損失。

3.3 無法達成成本全面覆蓋目標

企業(yè)在開展成本控制時，對于外界環(huán)境缺乏關(guān)注。之所以會出現(xiàn)這一問題，主要是因為企業(yè)在發(fā)展過程中將生產(chǎn)作為重點，而遺漏了企業(yè)現(xiàn)實成本花費，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)成本控制工作的實施。在現(xiàn)實生產(chǎn)時，能源企業(yè)各個階段的工作都會產(chǎn)生一定成本，如生產(chǎn)成本、銷售成本等。而企業(yè)更加關(guān)注可獲得的利潤，而遺漏成本管理，導(dǎo)致成本管控效果并不理想。企業(yè)想要達成精細化管理目標，增加效益，就必須要確保成本管控工作能夠有序推進。

3.4 未充分應(yīng)用各項數(shù)據(jù)

新時期，我國大部分企業(yè)在進行能源企業(yè)成本管理時，并不具備明確的指標，從某種角度來說，阻礙了成本計量、結(jié)算和管理工作的順利開展。因為計量工作并不具備明確指標，相關(guān)人員很難對生產(chǎn)經(jīng)營各階段出現(xiàn)的數(shù)據(jù)進行分析及檢測[5]。再加上結(jié)算價格并不符合相關(guān)標準，導(dǎo)致企業(yè)所構(gòu)建的模型以及核算價值評估等工作缺乏支持。質(zhì)量是推動產(chǎn)品發(fā)展的重要依據(jù)，大部分的企業(yè)僅將最終質(zhì)量作為關(guān)注的重點，導(dǎo)致在開展生產(chǎn)工作時資源浪費情況較為嚴重。

3.5 成本管理信息和企業(yè)經(jīng)濟責任脫節(jié)

當前，能源企業(yè)成本管理信息和經(jīng)濟責任脫節(jié)情況較為普遍，比如說，在新時期能源市場企業(yè)整體實力高低不一，很可能會出現(xiàn)亂攤成本以及忽略部分成本的情況，導(dǎo)致企業(yè)真實能耗情況得不到展現(xiàn)。部分企業(yè)在發(fā)展過程中，很可能會為了滿足領(lǐng)導(dǎo)的利益，而選擇做假賬，導(dǎo)致信息不真實，成本核算制度和企業(yè)整體發(fā)展需要并不一致。此外，企業(yè)在發(fā)展過程中，會將個人成本責任作為重點而忽視企業(yè)整體成本，制約了企業(yè)后續(xù)發(fā)展。

4 提高能源企業(yè)精細化成本管理水平的對策

在新形勢下，將精細化管理運用到能源企業(yè)成本管理中，有著非常關(guān)鍵的作用，能夠提高能源企業(yè)成本管理水平，滿足能源企業(yè)進一步發(fā)展需要。因此，能源企業(yè)必須要提高精細化成本管理重視程度，明確精細化成本管理較為常見問題以及引發(fā)問題的原因并作出優(yōu)化，為能源企業(yè)的長遠發(fā)展提供支持，滿足能源行業(yè)進一步發(fā)展需要。能源企業(yè)可以從以下八個方面出發(fā)開展精細化成本管理工作。

4.1 更新精細化成本管控思維

第一，將精細化成本管控思維應(yīng)用到成本管理模式中，能夠科學的開展規(guī)劃，降低能源企業(yè)在生產(chǎn)中的成本投入，增加能源企業(yè)可獲得的經(jīng)濟收益，滿足能源企業(yè)進一步發(fā)展需要[6]。因此，能源企業(yè)必須要增強自身的精細化管理思維，確保管理層和其他員工都能夠主動參與到精細化成本管理中。需要注意的是，成本管控精細化包含的內(nèi)容眾多，不但會對企業(yè)經(jīng)濟收益產(chǎn)生影響，還會使員工利益出現(xiàn)變化，在增強員工成本控制精細化管理思維時，需要將責任落實到個人，確保員工可以自覺要求自己，嚴格開展各項工作。第二，能源企業(yè)要組織員工參與到成本控制學習之中，確保員工可以在精細化管理思維的引導(dǎo)下進行各項工作，為企業(yè)發(fā)展貢獻力量，增強企業(yè)整體收益。這對于企業(yè)員工有著較高要求，需要員工主動地進行學習，了解精細化管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，只有合理地進行成本把控，才能夠增強企業(yè)收益。因此，企業(yè)管理層要借助于打造長效培訓機制等措施，使員工對精細化成本管控有充分認識，從而展現(xiàn)出這一工作最大化作用。除此之外，企業(yè)基層工作人員要增強員工的成本管控意識，并將成本管控工作情況和員工薪資報酬相結(jié)合。只有如此，才能夠提高員工對于成本管控重視程度，確保成本管控可以展現(xiàn)出應(yīng)有價值。

4.2 加大力度進行預(yù)算控制

企業(yè)預(yù)算管理水平會對企業(yè)收益產(chǎn)生直觀影響。因此，工作人員要在開展預(yù)算工作時，對于經(jīng)營各階段產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行匯總，并做好后續(xù)成本預(yù)算。企業(yè)在開展預(yù)算時，要將預(yù)算細分到各個層面，并將其落實到個人，打造健全的成本管控體系[7]。除此之外，在制定預(yù)算時，還需要考慮到不同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平，設(shè)置明確的預(yù)算指標，并在通過管理者審批以后，交由相關(guān)部門進行探討，細化成本，降低成本投入。因此，企業(yè)要做好預(yù)算培訓工作，明確生產(chǎn)經(jīng)營各階段管控方案，并在出現(xiàn)問題后及時作出調(diào)整，確保相關(guān)工作高效開展。

4.3 將精細化成本管理落實到位

精細化管理并非在較短時間內(nèi)可以結(jié)束的，需要企業(yè)長期堅持，工作量較大。在現(xiàn)實管理工作時，需要考慮到能源企業(yè)現(xiàn)實需求，打造完善制度規(guī)劃，提高安全管理水平，構(gòu)建穩(wěn)定運行機制。除此之外，企業(yè)還需要加大力度進行創(chuàng)新，并借助現(xiàn)代化技術(shù)和管理方案達成動態(tài)管理目標，確保精細化管理模式可以在工作過程中落實到位。此外，還需要堅持以人為本，為工作人員提供更多開展學習的機會，不斷對相關(guān)機制進行完善。除此之外，考核工作也有著不容忽視的作用，只有增強工作人員整體實力和管理觀念，確保員工可以通過考核，有足夠能力勝任崗位工作，才能夠展現(xiàn)出管理最大化作用。

4.4 提高物資設(shè)備管理水平

在進行成本管控工作時，對于物資和設(shè)備管理有著非常關(guān)鍵的作用，這需要財務(wù)部門做好對材料、物資和設(shè)備的管控，在保障工作正常開展的同時提高預(yù)算管控水平。在針對消耗品開展預(yù)算時，需要做好流程調(diào)整工作，并制定出切實可行的成本管控規(guī)劃。在這個過程中，還需要委派工作經(jīng)驗豐富的人員進行設(shè)備選購等工作，確保所選擇的產(chǎn)品功能、質(zhì)量和安全性都能符合相關(guān)要求，在對成本進行控制的同時，提高生產(chǎn)安全程度。除此之外，專業(yè)人員還需要加大力度調(diào)查市場中出現(xiàn)的各項設(shè)備，選擇性價比較高的材料，在對成本進行把控的同時提高資源利用率，使設(shè)備得到充分應(yīng)用，滿足企業(yè)進一步發(fā)展需要。

4.5 充分應(yīng)用信息化管理技術(shù)

信息技術(shù)水平的提升，為各行各業(yè)的發(fā)展提供了條件。將信息化技術(shù)應(yīng)用到能源企業(yè)中，可以為能源企業(yè)相關(guān)工作的順利開展提供支持。因此，能源企業(yè)必須要與時俱進，熟練地運用信息化技術(shù)提高成本管控水平。第一，在開展成本管理時還需要細致分析、核對成本管理過程中出現(xiàn)的各項數(shù)據(jù)，并將其反映到生產(chǎn)線中，尤其是要在第一時間對異常數(shù)據(jù)進行修復(fù)，確保所獲得的數(shù)據(jù)是精準的、可靠的，為生產(chǎn)工作的有序開展提供支持。當前，我國正處在大數(shù)據(jù)背景下，能源企業(yè)要結(jié)合自身現(xiàn)實合理應(yīng)用各項數(shù)據(jù)，為財務(wù)分析提供高質(zhì)量服務(wù)，避免企業(yè)成本過度消耗的情況出現(xiàn)[8]。并且，運用這一管理模式，可以幫助企業(yè)在第一時間獲取到需要的內(nèi)部資源，使相關(guān)工作更加高效開展。第二，能夠提高生產(chǎn)效果。借助于大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠明確企業(yè)進一步發(fā)展方向以及市場環(huán)境變化情況，優(yōu)化生產(chǎn)線以及各項產(chǎn)品，并將經(jīng)營成本控制在一定范圍內(nèi)。需要注意的是，在尚未對互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代化技術(shù)進行應(yīng)用開展精細化管理工作時，需要營造出安全可靠的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，防止數(shù)據(jù)外泄的情況出現(xiàn)。第三，需要增強工作人員的信息化素養(yǎng)，確保其可以對精細化管理關(guān)鍵性形成充分認識，在企業(yè)內(nèi)部營造出共同奮斗的良好環(huán)境，增強企業(yè)收益。第四，工作人員要加大力度進行技術(shù)創(chuàng)新，并主動地對現(xiàn)代化技術(shù)進行推廣，在降低企業(yè)能源開采、研發(fā)困難程度的同時，確保企業(yè)各項資源都能夠得到充分應(yīng)用。因此，能源企業(yè)要堅持與時俱進，加強成本管理和技術(shù)創(chuàng)新之間的聯(lián)系，借助于現(xiàn)代化技術(shù)降低企業(yè)成本花費，增加能源企業(yè)經(jīng)濟收益和社會影響力，滿足能源企業(yè)長遠發(fā)展目標。

4.6 完善監(jiān)督管理機制

企業(yè)想要達成長遠發(fā)展目標，就必須要有監(jiān)督管理工作作為支持。實踐中，監(jiān)督工作效果會對企業(yè)收益產(chǎn)生一定影響，從某種角度來說，可以決定企業(yè)后續(xù)發(fā)展趨勢。加大力度監(jiān)管能源企業(yè)精細化管理工作，需要將精細化管理融入企業(yè)經(jīng)營各個階段，并在前期開展成本預(yù)測，特別是在開展原材料采購時，需要細致審批發(fā)票的類型以及材料數(shù)量是否符合要求，并做好原材料驗收和存儲工作，確保所用材料可以為相關(guān)工作的順利開展提供支持。在對成本進行匯總時，要大力探究，明確現(xiàn)實成本和計劃成本的差異，并及時分析，幫助企業(yè)獲取各項信息，為企業(yè)生產(chǎn)線調(diào)整工作提供支持，防止企業(yè)產(chǎn)品堆積的情況。

4.7 調(diào)整管理流程

能源企業(yè)對于專業(yè)性有著一定要求，需要相關(guān)人員將操作成本控制在一定范圍內(nèi)，并制定明確操作流程，防止成本過度消耗的情況，為精細化管理提供條件。在開展工作時，還需要對管理手段進行優(yōu)化及匯總，縮短過程管理流程，達成全方位管理目標[9]。

4.8 細分考核目標

工作人員想要將成本管理落實到位，就必須要對員工日常考核指標進行細致分解，提高員工和領(lǐng)導(dǎo)層工作水平，加強員工和領(lǐng)導(dǎo)層的配合，確保考核工作可以被落實到位，滿足企業(yè)進一步發(fā)展需要。

5 結(jié)論

由前文分析可知，對于當前我國能源企業(yè)而言，使用精細化管理手段能夠提高企業(yè)成本管控能力，將成本控制在一定范圍內(nèi)，增加企業(yè)經(jīng)濟收益。需要注意的是，在知識經(jīng)濟時代和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代，不論是運用哪種成本管理模式都不應(yīng)是固定不變的，要隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及環(huán)境轉(zhuǎn)變情況作出調(diào)整。因此，工作人員要從整體出發(fā)進行分析，動態(tài)運用成本管理模式，確保其可以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要。

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李云：現(xiàn)金流分析對企業(yè)的影響研究

現(xiàn)金流分析對企業(yè)的影響研究

李 云

（安徽長江鋼鐵股份有限企業(yè)，安徽 馬鞍山 243100）

摘 要：隨著經(jīng)濟和科學技術(shù)的進步，企業(yè)發(fā)展速度越來越快，因此，企業(yè)必須對內(nèi)部控制的理念和方法進行持續(xù)改革，加快資金流動速度，確保企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟。文章通過現(xiàn)金流分析，對企業(yè)發(fā)展進行探究，對現(xiàn)金流的重要意義和方法、企業(yè)現(xiàn)金流的對策和方法進行剖析，對現(xiàn)金流風險進行防范，在確保現(xiàn)金流安全的同時，提升現(xiàn)金流的使用效率，旨在持續(xù)提升企業(yè)現(xiàn)金流管理能力，提高企業(yè)的整體發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟；企業(yè)現(xiàn)金流管理；內(nèi)部控制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）18-0077-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.020

1 引言

一般認為，企業(yè)現(xiàn)金流是一個企業(yè)在某一段時間里，企業(yè)現(xiàn)金進出的總量。在某種意義上，所有的財務(wù)風險都源于企業(yè)無力償還到期債務(wù)，這就是文章所要探討的問題。目前，我國企業(yè)監(jiān)管體系不健全、資金回收周期過久，影響企業(yè)對現(xiàn)金流量的分析和管理。只要現(xiàn)金流順暢，就可以保證企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行。所以，確保現(xiàn)金流穩(wěn)定是一個企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

2 研究綜述

2.1 現(xiàn)金流分析

現(xiàn)金流分析就是根據(jù)在一定的財務(wù)期間內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金等價物的進出總額來進行核算和評價的，并把它與財務(wù)報表中的相關(guān)項目，如資產(chǎn)負債表、利潤表等結(jié)合起來，可以得到企業(yè)一定時間里業(yè)務(wù)狀況的變動趨勢和發(fā)展方向。本研究目的在于，第一，協(xié)助財務(wù)報告使用者了解及判斷其經(jīng)營活動之關(guān)鍵基礎(chǔ)，進而做出適當投資決策。第二，讓經(jīng)營者對本產(chǎn)業(yè)有更多的認識。第三，可以幫助投資者對未來回報作出更為精準的判斷。現(xiàn)金流分析就是將貨幣資金的增減變化作為一個主要的研究內(nèi)容，是在一個具體的時間點（通常是一年）的財務(wù)報告中，理解企業(yè)在一個特定的時間點上的運營情況，這樣可以協(xié)助管理者做出更好的決定，從而讓他們可以更好地利用有限的流動資金達到最大的效益。在募集資金過程中，由于融資成本通常很大，因此，在融資過程中要充分考慮到多種可能發(fā)生的情況。此外，還應(yīng)注意投資活動的方向和規(guī)模，這樣才能對現(xiàn)金的流動狀況有及時的把握，并將其維持在一個最佳的持有量[1]。

2.2 現(xiàn)金流分析的主要方法

一方面，趨勢分析法是在企業(yè)連續(xù)會計期的經(jīng)營結(jié)果和財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，對同一段時間內(nèi)的相同指數(shù)的增加或減少，在不同月份中進行對比，對企業(yè)發(fā)展進行預(yù)測，進而對企業(yè)整體發(fā)展趨勢進行認識的一種方法；另一方面，比率分析法是比較各個期間報告項目和可比較年度的數(shù)據(jù)，并求出相關(guān)的差異性，進而對其進行評估，從而得到結(jié)論。在實際工作中，由于各種原因的制約，總會出現(xiàn)一些波動，因此，需要結(jié)合相關(guān)的理論知識，對報告中各重大項目的金額、累計余額等的增加或減少作出合理的判斷和估算。該評價體系的特征能夠較為客觀地反映企業(yè)總體經(jīng)營狀況，但是也有不足之處，即其僅能用幾個典型指標進行刻畫，無法精確地反映企業(yè)經(jīng)營狀況之間的因果關(guān)系。

3 現(xiàn)金流量和資金流動概述

企業(yè)的現(xiàn)金流量指的是企業(yè)的某些最基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量，如支付員工工資、發(fā)放股利、采購貨物、借款等。在會計報告中，現(xiàn)金流作為一項重要的會計信息，能最直接地反映企業(yè)的運營情況。在此基礎(chǔ)上，運用企業(yè)的資金流動，使企業(yè)的價值最大化。比如，通過預(yù)測、規(guī)劃、控制、分析等手段，全面控制企業(yè)的資金流動情況，實現(xiàn)對企業(yè)每天的費用和資金流動的及時控制。因為企業(yè)的資本是流動的，因此在運營過程中，要注意企業(yè)的資本的流向，如果企業(yè)的資本處于入不敷出的狀態(tài)，那么就要立即采取相應(yīng)的對策，同時還要尋找適當?shù)霓k法來對現(xiàn)金流的差異進行有效的控制。在進行企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，也要注重科學的投入，盡可能地減少資金與資源的浪費。

4 企業(yè)現(xiàn)金流中存在的問題

4.1 企業(yè)的現(xiàn)金流專用化程度不高

用現(xiàn)金流度量企業(yè)的運營狀況、資產(chǎn)的流動情況、資金的流動情況等，按照使用目的，現(xiàn)金流量可劃分為經(jīng)營性、投資性和融資三類，但不同的是，不同類型的現(xiàn)金流入企業(yè)后，其性質(zhì)并無顯著差異。不過，這樣做也存在一定的風險，如果不對其使用和屬性進行分類，就會造成一個工程或一份合同的損失，或者，如果一個新的、處于發(fā)展階段的企業(yè)，需要大量的資本，會介入到一個成熟階段的企業(yè)，但其不進行合理的劃分，就會腐蝕那些正常運轉(zhuǎn)的部門，不僅會給企業(yè)帶來損失，還會對股東的權(quán)益產(chǎn)生影響[2]。

4.2 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢

企業(yè)的現(xiàn)金流通效率不高，這表現(xiàn)在：很多企業(yè)都喜歡把錢花在購買理財產(chǎn)品和房產(chǎn)上，從而影響企業(yè)的資金流動，更別說提高資金使用效率。當今社會，人們的生活水平得到全面地提升，他們對商品質(zhì)量也有更高的追求。與此同時，在新媒體傳播下，商品的口碑和創(chuàng)新變得更加關(guān)鍵，假如一個企業(yè)故步自封，安于現(xiàn)狀，那么會很快被市場所拋棄。由此可以看出，研發(fā)投入對企業(yè)發(fā)展具有重要意義，假如企業(yè)資金配置不合理，那么會導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流入那些沒有得到充分有效使用的環(huán)節(jié)和項目，從而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響[3]。

4.3 企業(yè)對現(xiàn)金流的認識不足

當前，國內(nèi)許多企業(yè)對現(xiàn)金流還缺乏足夠的了解，并且有些企業(yè)對現(xiàn)金流量的了解仍存在一定的誤區(qū)。例如，在發(fā)展過程中，對于傳統(tǒng)的企業(yè)來說，他們更多的是關(guān)注產(chǎn)量和利潤，對于財務(wù)和現(xiàn)金流量的分析并不是很重視，一般情況下，企業(yè)的評價也是以盈利為先，沒有哪個企業(yè)會將現(xiàn)金流量分析作為評價的標準。因此，在這種思維的引導(dǎo)下，企業(yè)對于現(xiàn)金流量的重視程度不足，企業(yè)的生產(chǎn)利潤率往往較高，但是在現(xiàn)金流量上卻有很多問題，經(jīng)常會發(fā)生資本流動不順暢等現(xiàn)象，其中，在追求高收益的時候，如果不注重對資金的合理運用，也會造成企業(yè)的失敗。

5 企業(yè)現(xiàn)金流的重大意義

5.1 現(xiàn)金流分析對企業(yè)的影響

一是現(xiàn)金流對企業(yè)的發(fā)展有一定的推動作用，資金是以貨幣的方式表示的，收入則是企業(yè)經(jīng)過一段時間的生產(chǎn)和運營的結(jié)果。在這三個方面，資金與收入是互相聯(lián)系、互相約束的，只有獲得足夠的現(xiàn)金流，企業(yè)發(fā)展速度和整體的力量才會得到極大的提升。通過采用現(xiàn)金流指數(shù)，可以有效地解決收益指數(shù)，準確地反映企業(yè)實際收益的不足。同時，現(xiàn)金流對于企業(yè)發(fā)展有著重要的影響。二是現(xiàn)金流可以對企業(yè)的資金支出進行詳盡的記載和分類，并且可以對企業(yè)會計信息進行深入的分析，從而讓企業(yè)了解所獲得的現(xiàn)金的層次，為企業(yè)運用提供更好的依據(jù)。三是現(xiàn)金流可以在確定范圍內(nèi)，反映出企業(yè)的償還能力和實際償付情況，使企業(yè)財務(wù)情況得到充分地反映，從而使企業(yè)資源得到科學合理地分配，使企業(yè)的資金得到充分地利用。四是保障企業(yè)經(jīng)營活動正常運行，一個企業(yè)要想正常運作，必須有足夠的資金保證企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。通過對企業(yè)的現(xiàn)金流量的研究，可以更好地評估企業(yè)的經(jīng)營活動，資金是企業(yè)存在的保證，所有經(jīng)營活動都是為了盈利。企業(yè)在進行運營管理時，很可能會出現(xiàn)資本收支不平衡、總資產(chǎn)中固定資產(chǎn)比重過大、負債額度過高等問題。究其根本，是由于企業(yè)的運營管理水平較低，從而導(dǎo)致了一些運營上的潛在風險，資本的不合理使用，對企業(yè)今后的發(fā)展帶來了負面的影響。通過對現(xiàn)金流進行分析，可以讓企業(yè)快速地找到管理中所出現(xiàn)的問題，進而通過制定相應(yīng)的對策對其進行改善和完善，有助于企業(yè)順利地運作，并保持其健康可持續(xù)發(fā)展。

5.2 現(xiàn)金流分析在企業(yè)管理中的應(yīng)用

資金的運用在企業(yè)資金原始積累與經(jīng)營活動上扮演著很重要的角色。其中，商業(yè)運作的實質(zhì)是一種支付資金并獲取資金的行為，企業(yè)資金的來源就是把企業(yè)現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成資產(chǎn)，并通過某些經(jīng)營行為轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金所獲得的利潤。當然，要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須隨時關(guān)注自己的現(xiàn)金流狀況。文章從三個角度對企業(yè)現(xiàn)金流進行研究，以期使企業(yè)現(xiàn)金流分析發(fā)揮出應(yīng)有的作用。第一，要持續(xù)保證企業(yè)現(xiàn)金流，這是最重要的，一旦沒有資金，企業(yè)就不能正常運營，而資金周轉(zhuǎn)不開，企業(yè)就會虧本。第二，要資本增值，由于資金—資產(chǎn)—資金的循環(huán)往復(fù)，企業(yè)運營的目標就是獲取更大的利潤，因此，在資金運行中，必須注重資金增值，不然這個循環(huán)往復(fù)會失去價值[4]。第三，現(xiàn)金流風險管控是企業(yè)價值管理的重要內(nèi)容。在企業(yè)管理過程中，價值管理與現(xiàn)金流風險管控有著密切的關(guān)系，它的價值管理確定它的財務(wù)風險管控的方向，而對企業(yè)的價值目標的實現(xiàn)起著重要的作用。毫無疑問，淘寶是一家優(yōu)秀的企業(yè)，將資金的風險與價值的管理融為一體，在提供網(wǎng)上交易的時候，將商戶與顧客之間的溝通、資金與誠信聯(lián)系起來，讓自己的業(yè)務(wù)變得更加的龐大。而隨著業(yè)務(wù)的擴大，自己的資金也變得更加的充裕。在此過程中，淘寶借助技術(shù)、信息、資金等要素，對其所擁有的大量商戶的資金、信譽等進行高效的資金流管理，在獲取利潤的同時，實現(xiàn)平臺本身和商戶的雙贏。第四，現(xiàn)金流直接決定著企業(yè)的價值。投資者在進行投資時，要關(guān)注企業(yè)的資金流動狀況，不能僅僅關(guān)注企業(yè)的盈利狀況，否則就太過片面了。與此同時，要根據(jù)投資的需要，來考察企業(yè)的獲利情況，看看企業(yè)是否曾經(jīng)有過盲目地投入，并且從企業(yè)的長遠發(fā)展來考慮，企業(yè)的經(jīng)營是否存在問題，這樣的問題對于企業(yè)的價值有著非常重要的作用。許多企業(yè)在良好的管理情況下，卻有很大的投資風險，這會造成企業(yè)價值的下降。要知道，企業(yè)在發(fā)展過程中，既要保證自身的長遠利益，又要保證自身的正常運作。

6 企業(yè)完善現(xiàn)金流分析的對策

6.1 重視現(xiàn)金流安全

加強對人員現(xiàn)金流安全性的教育，并對其進行最基礎(chǔ)的風險防范，以確保現(xiàn)金流為中心進行資金管理；要注重統(tǒng)一的現(xiàn)金流，無論是子企業(yè)、分支機構(gòu)、店鋪等，都要統(tǒng)一現(xiàn)金流，這樣才能保證企業(yè)的穩(wěn)定。當遇到較大的風險時，總部會對下屬分支機構(gòu)做到風險提示[5]。

6.2 重視對報表資料的精確分析

第一，在企業(yè)的會計報表中，現(xiàn)金流量是最重要的組成部分。通過對資產(chǎn)負債表的綜合應(yīng)用，可以對企業(yè)盈利能力、償債能力、償付能力等方面進行綜合分析，并結(jié)合現(xiàn)金流量表與收入表，對企業(yè)的盈利情況進行綜合分析。第二，當企業(yè)在尋找資金的時候，投資者會將注意力集中在財務(wù)報表上，而企業(yè)盈利則會受到各個時期材料成本的高低、折舊和攤銷等因素的影響，無法做出精確的評估。在此基礎(chǔ)上，通過對各時間節(jié)點的評估，給出各時間節(jié)點的估值和貼現(xiàn)率，為投資者提供決策依據(jù)。第三，這份現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)，是企業(yè)下次會計年度預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是能夠給企業(yè)帶來更多資金的基礎(chǔ)。

6.3 建立現(xiàn)金流量管控系統(tǒng)

對企業(yè)進行現(xiàn)金流的管理，必須對企業(yè)現(xiàn)金流進行有效的監(jiān)控。第一，從企業(yè)角度，對各個部門的現(xiàn)金流進行詳細的分析，這不僅僅是一項財務(wù)工作，更是一項將企業(yè)經(jīng)營與資金流動緊密結(jié)合的工作。第二，財務(wù)部門要主動與其他部門合作，加強與其他部門的交流，讓他們能夠更好地掌握整個企業(yè)的情況，從而更好地控制現(xiàn)金流，提高他們的預(yù)算精度，降低他們的成本。第三，控制好現(xiàn)金流，避免企業(yè)高層貪污，提升企業(yè)運營效益，把多余的錢用在企業(yè)發(fā)展上、用在新的項目上。

6.4 建立健全現(xiàn)金流管理制度

健全管理體系是其他工作得以順利開展的保障，使企業(yè)現(xiàn)金流得到有效的控制。在企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算中，包括人工現(xiàn)金、物資采購現(xiàn)金等的預(yù)算，并對其進行規(guī)劃和配置，可以使企業(yè)風險得到最大程度的降低，也能提前制訂相關(guān)的防范計劃，促進企業(yè)資本的正常運轉(zhuǎn)。同時，通過對現(xiàn)金流量的預(yù)測，可以增強各部門之間的交流，使員工能夠以成本預(yù)算為指導(dǎo)，了解市場，把握市場變化、庫存減少等帶來的風險。同時，要想對現(xiàn)金流預(yù)算管理系統(tǒng)進行改進，必須根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況和市場的變化規(guī)律，對有關(guān)方面建議進行全面的借鑒，以確保系統(tǒng)的有效運作。企業(yè)要強化對資金流預(yù)算執(zhí)行的全程追蹤和監(jiān)控，防止實際情況和預(yù)算計劃有太大的出入。當發(fā)生出入的時候，監(jiān)管人員要及時地給予反饋，這樣才能讓人員做出有針對性的戰(zhàn)略調(diào)整。

6.5 完善企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)督制度

健全監(jiān)督制度可以確保企業(yè)現(xiàn)金流的安全和穩(wěn)定，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。首先，要有一套有效的業(yè)績評估體系。為增強員工對現(xiàn)金流的理解，增強員工的工作熱情和忠誠，企業(yè)必須建立責任體系，把員工責任、權(quán)力、利益等有機地結(jié)合在一起，實現(xiàn)對現(xiàn)金流的管理，確保在發(fā)生問題的時候，能夠追溯到負責人員身上。企業(yè)采取評估制度與獎懲制度，以評估的結(jié)果為依據(jù)，對員工進行獎勵或處罰。員工對現(xiàn)金流的評價將與員工的表現(xiàn)相結(jié)合，從而提高員工對企業(yè)的責任心和忠誠，使企業(yè)能更好地運作。其次，要有一個完整的顧客資信記錄。通過一名人員向他們提供相關(guān)客戶信用信息，并對他們的信用級別進行評估。隨后，通過一個專業(yè)的風險控制部門，對他們的信用狀況進行深入的調(diào)查和分析。最后，運用預(yù)算方法對企業(yè)的現(xiàn)金流進行控制，并通過對收益預(yù)算的分析、對企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)測等，從而提高企業(yè)融資效率。另外，加大對應(yīng)收賬款的回收工作，降低對顧客的欠款和貸款，充分考慮到企業(yè)償債能力，盡量減少現(xiàn)金流，并相應(yīng)地制定出企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算。

7 為調(diào)節(jié)和改進現(xiàn)金流量而采取的各項管理措施

7.1 制定現(xiàn)金預(yù)算，對資金流動進行戰(zhàn)略性管理

要科學地管理營運資金流量，不僅可以加快資本的周轉(zhuǎn)率，從而提高現(xiàn)金流的效率，還可以對現(xiàn)金余額進行合理的控制，從而使資金回報率達到最大。企業(yè)要想達到這個目的，必須根據(jù)企業(yè)具體情況制定資金預(yù)算，使其成為企業(yè)對資金進行日常管理、調(diào)度與控制的有力手段。文章提出一種基于“以收定支、收入與成本費用匹配”的資金管理方法，并對其進行分析。同時，根據(jù)銷售計劃，可以預(yù)計出銷售商品、提供勞務(wù)所獲得的資本，但要區(qū)別于現(xiàn)銷與賒銷，并對賒購的時間與金額進行了分析，其他的現(xiàn)金收入指的是融資過程中所獲得的收入。在此期間，采購貨物或提供服務(wù)所需的資金，既要根據(jù)企業(yè)采購計劃來估計，又要區(qū)別采購與信貸采購、信用采購的付款時間和金額。而對于企業(yè)的資本投資，例如固定資產(chǎn)的投資，要事先進行規(guī)劃，并對其形成的現(xiàn)金流量進行分析[6]。

7.2 現(xiàn)金流入和流出控制

在對企業(yè)資金的進出進行控制時，應(yīng)從企業(yè)資金進出過程中的每一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制。對資金的控制包括：授權(quán)審批、將未授權(quán)的員工分開、記錄文件、進行獨立審核、對現(xiàn)金流量進行控制（包括對現(xiàn)金的審批權(quán)限、對現(xiàn)金流出文件的審批、對現(xiàn)金流出進行的獨立審計）。在對企業(yè)的現(xiàn)金流入、流出的全流程進行監(jiān)督時，必須有一個與現(xiàn)金流入、流出各事項不相關(guān)的單位或部門進行監(jiān)督，保證現(xiàn)金流入和流出的真實性和合法性，防止現(xiàn)金流入、流出的“黑洞”，切實防止腐敗，進而防止財務(wù)方面發(fā)生的不法行為。

8 強化經(jīng)營管理，防止企業(yè)資金流動的風險

8.1 建立獨立的風險控制組織

企業(yè)的風險管控體系為企業(yè)實施風險管控提供了體制保障，而風險治理機構(gòu)主要負責對企業(yè)經(jīng)營活動中所面臨的各類風險實施有效的監(jiān)管和監(jiān)控。企業(yè)可以成立一個由財務(wù)部、審計部、市場部等有關(guān)部門組成的風險管理團隊，對企業(yè)資金流動中出現(xiàn)的各種風險進行分析與評估，并根據(jù)需要，不定時地向企業(yè)提出風險評估報告。

8.2 危險評價與預(yù)防

企業(yè)應(yīng)該從數(shù)量上和質(zhì)量上來分析風險，對企業(yè)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種不同類型的風險進行定量研究，這可以彌補定量研究的缺憾，并且在某些情況下，定性研究要優(yōu)于定量研究。企業(yè)專業(yè)風險管理人員應(yīng)對風險進行定量與定性相結(jié)合，形成一份專業(yè)的風險分析報告，并對其進行全面的評價，為決策者提供可借鑒的信息[7]。

9 結(jié)論

簡而言之，企業(yè)要想獲得良好的、安全的、高效的現(xiàn)金流是必不可少的，而現(xiàn)金流又是企業(yè)決策、投資、融資等行為的重要依據(jù)。所以，企業(yè)要想持續(xù)地發(fā)展下去，應(yīng)從上到下對現(xiàn)金流的影響給予足夠的關(guān)注，增強企業(yè)現(xiàn)金流的風險控制以及對各個部門現(xiàn)金流的管控。同時，企業(yè)要加大對人才引入和培訓的力度，持續(xù)地對企業(yè)資金進行優(yōu)化。

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