淺談企業財務管理戰略中的稅收籌劃策略

林洵

摘 要：隨著我國社會經濟水平的不斷提升，現代企業發展迅速。在企業發展過程中，財務管理作為重要內容，貫穿企業經營全過程。企業經營的各個環節都與稅收有直接關系，因此，稅收籌劃工作受到了企業管理者的重視，可以通過開展該工作減少企業稅收，取得良好的財務管理效果。文章主要針對如何在企業財務管理戰略中有效地開展稅收籌劃工作進行深入分析，提出相關策略。

關鍵詞：企業經營；財務管理戰略；稅收籌劃策略

中圖分類號：F275.4;F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）18-0101-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.18.026

1 引言

在市場經濟改革深化下，針對稅收工作制定納稅方案，不僅能降低企業的稅務負擔，還可以為企業爭取更多的經濟效益，企業必須給予其充分的重視。稅收籌劃是在合法合理的原則上開展財務管理工作，是個長期過程，但在當前還有很多企業對其關注不夠，導致稅收籌劃工作存在諸多問題。

2 稅收籌劃在企業管理中應用的意義

2.1 加強企業償債能力

在財務管理工作中稅收籌劃是重要部分，企業在開展稅收籌劃工作時，應當依照國家規定以及稅法知識制定納稅方案，使企業的財務管理活動更具規范性，減輕企業的稅負壓力。作為企業實現經濟效益最大化的關鍵，是財務管理的重要內容，通過應用稅收籌劃策略可以提高企業稅后剩余資金，若是在生產經營中忽略對生產成本的控制，則會因成本過高而影響到企業發展。因此，應根據實際情況優化企業內部資源應用體系，為企業實現戰略發展目標打下堅實基礎，提高企業的償債能力[1]。

2.2 促進企業經濟效益提升

企業開展經營活動的目的是獲取更多的經濟效益，想要實現這一目標就必須順應市場發展趨勢，選擇適合自身發展的財務管理方式，加強資金管理。稅收籌劃作為財務管理的重要形式，加大對其的推廣應用力度，有助于企業實現戰略目標。在運營管理工作中，稅收籌劃可以提高企業的內部財務管理質量與效率，企業管理層必須對其有正確認識，根據當地經濟發展情況制定優惠政策，為企業提供服務。企業想要在激烈的市場競爭中實現持續發展，就必須提高自身的核心競爭力，加強資金控制，降低經營風險[2]。

2.3 提升企業管理水平

科學的稅收籌劃可以提高企業的經營管理水平，對企業的盈利能力產生直接的影響，在稅收籌劃策略應用中財務人員的專業能力決定了最終的實施效果，需要企業在經營發展中對其加以重視。組織財務管理人員參與培訓，提高其業務技能，學習最新的財務管理知識，并在日常經營中落實財務管理工作。企業在日常經營中大多都是采用商業模式，會加大企業的稅收壓力，想要實現發展目標就必須重視對稅收籌劃的應用，排查風險隱患，在合法合規的前提下經營發展[3]。

3 財務戰略和稅收籌劃的關聯性

3.1 戰略目標間的關聯性

在日常經營中，企業為提高自身的經濟效益，通常采取稅收籌劃方式緩解稅收壓力，促進自身更好的發展。在正常情況下，企業是基于財務戰略目標開展稅收籌劃工作，為了使兩者目標一致，對稅收籌劃工作現狀進行分析，從中了解到企業財務戰略優勢，對減輕企業稅收壓力有著重要意義，可以保障企業穩定發展[4]。

3.2 戰略實施的關聯性

在企業發展中，影響財務管理戰略實施的因素比較多，主要是結合以下工作內容制定發展戰略。從制定籌資戰略開始，在運營管理中優化資本結構，延伸負債比率效益，以此來提高企業籌資效率，籌資方法不同稅負也存在差異，需要企業根據自身發展選擇有效的籌資模式，降低生產成本。在籌資工作結束后，由財務管理部門根據投資戰略選擇投資方式，分析研究可能會對企業稅收造成的影響，并將其作為稅收籌劃的主要依據。一是利益分配，利益分配與資金積累、投資之間有著密切聯系，是影響稅收籌劃工作的重要因素。二是資金流向因素，投資與籌資環節都會影響到企業的經濟效益，企業經營需要結合實際情況對其進行控制，消除經營問題，提高自身的經濟效益與社會效益[5]。

企業在稅收籌劃中，必須根據現實情況對資本結構進行調整，實現效益延伸，因企業經營管理模式不同，籌資方法也不同，存在較大差異。需要財務管理部門立足于自身發展選擇籌資形式，加強納稅控制，提高企業的經濟效益。此外，企業發展受市場變化所影響，在實踐管理中會出現與預期差異大的問題。企業對投融資方式的選擇決定了后續發展，以及經濟效益的提升，企業要結合多方因素分析預測，制訂可行的稅收籌劃方案，解決利潤分配問題，提高企業的市場地位[6]。

4 企業財務管理戰略中稅收籌劃方法以及形式研究

4.1 企業稅收籌劃的方法研究

在社會經濟發展過程中，國家的稅收制度發生了變化，稅收原理也隨之改變，企業的稅收籌劃工作必須緊跟現代化社會的發展而做出調整，基于實際發展情況減少稅收支出。在企業發展中，稅收籌劃工作可以采用分行業、經營活動籌劃法等方式，是根據稅收原理所制定的方法。因各行業開展的經營活動不同，國家制定的稅收標準也不同，在稅收工作中征收比例也不同，企業必須合理開展稅收籌劃工作，實現更好的發展[7]。

4.2 企業稅收籌劃的形式研究

企業的稅收籌劃形式有以下三種：第一，節稅籌劃，是在合法的基礎上根據稅法規定享受稅收優惠活動，對企業的投資經營活動進行控制，在提高自身效益的同時享受國家政策，可以取得良好的節稅效果；第二，避稅籌劃，是指企業管理人員通過開展經營活動達到節稅目的，例如：調整企業成本費用，減輕稅負；第三，稅負轉嫁籌劃，是指企業在經營中對價格變動進行調整，轉嫁稅負，從而保證財務管理質量[8]。

5 企業財務管理戰略中稅收籌劃的具體應用分析

5.1 企業籌劃活動中的稅收籌劃分析

企業在經營發展中，資金是長久發展的主要支撐，在對企業內部結構進行調整時，若是存在資金短缺的情況就會衍生投資需求，一般會選擇籌資的手段來緩解資金短缺問題。籌資工作需要考慮到的因素較多，需要企業站在多個角度思考，如租賃方式、資金來源及比例等，選擇最佳方案，在企業生產經營中為自己爭取更多利益。選擇最佳方案，能夠提高自身利潤，雖然在這個過程中會增加稅款金額，但可以實現經濟利潤最大化。

5.2 企業經營期間的納稅籌劃分析

生產經營活動作為企業持續發展的關鍵內容，足夠的資金可以為生產經營活動的順利展開提供支撐。稅收籌劃分為銷售部分與內部核算部分，銷售部分可以分期付款或賒賬，選擇匯總結算或支票等方式進行，應避免使用折扣銷售手段，否則會影響資金回籠。對于內部核算要結合企業發展現狀選擇固定資產折舊方式，或是選擇存貨計價方式，結合市場變化給企業帶來的影響進行考慮。在費用支出中對于已發生的費用立即核銷入賬，以此降低稅負。

5.3 企業投資活動中的稅收籌劃

在企業發展中，足夠的資金可以為企業爭取更大利潤空間，企業可以選擇投資的方式增加收益，提高自身的核心競爭力。但在企業投資中存在的風險較多，對企業的經濟發展有促進作用，通常情況下，稅收投資籌劃需要重點考慮投資手段與注冊地點。近幾年，企業在發展中選擇的產品及企業是稅收籌劃必須考慮到的內容，除此之外，還要考慮到所得稅與財產稅，而間接投資只需考慮到股息，企業必須對其有正確認識。

5.4 收益分配的稅收籌劃

站在整體發展角度分析，經常用到的利潤分配方式有股票分配、資金分配等，利潤分配方式不同稅率也不同，為了減輕企業的稅收壓力，根據企業經營情況選擇相應的利潤分配方法。針對這一內容，我國在稅法中做出明確規定，在股東獲取資金時，必須按照規定繳納稅款，而股票分配不需要繳納稅款。企業在稅收籌劃工作中，要基于經營戰略構建股權結構體系，選擇最佳方案，減輕稅收壓力，增加企業經營利潤。

5.5 控制財務風險的稅收籌劃

在企業發展過程中，存在的風險隱患比較多，會伴隨著企業經營全過程，可以通過采取有效的管理策略減少風險隱患，保障企業健康發展。在新時代背景下，企業必須緊跟時代發展，加大風險防控力度，避免因財務風險而影響到企業發展經營。財務管理人員在開展稅收籌劃工作時，要先制定規劃方案，預測分析經營過程中存在的風險隱患，及時規避風險點。結合企業經營現狀優化稅收籌劃的內容，通過降低稅收負擔控制財務風險。

6 企業財務管理戰略的稅收籌劃現狀

6.1 對稅收籌劃的認知不足

在社會經濟發展中，稅收籌劃鮮少提及，因發展時間較短，有很多企業對其不夠了解，在工作開展中認為稅收籌劃是偷稅漏稅。錯誤的認知影響到企業開展稅收籌劃的成效，阻礙其發展。加之企業員工對稅收籌劃知之甚少，財務管理水平不高，尤其是中小企業存在著賬目不全、賬目作假、財務人員專業水平低等問題，會阻礙財務管理工作的有效開展，導致稅收籌劃得不到落實，給企業稅收籌劃管理帶來負面影響，成為制約企業發展的關鍵因素。

6.2 對稅收籌劃工作重視不夠

目前，在企業發展中存在著稅收籌劃宣傳力度不足、工作開展不合理等問題，加上企業本身對其的概念比較模糊，導致稅收籌劃在企業得不到有效應用。在工作開展期間會有企業認為稅收籌劃與自己無關，是稅務部門的事情，對其不夠重視，使稅收籌劃的工作性質被曲解，片面認為稅收籌劃會耗費大量時間成本，為了提高工作效率將重心放在強化生產經營活動上。除此之外，還有企業認為稅收籌劃是違法行為，等同于偷逃稅，會直接忽略這項工作，給企業發展增加經營風險。

6.3 稅收籌劃水平較低，代理機制不完善

企業在開展稅收籌劃工作時，因為對稅收籌劃的工作內容缺乏正確認識，在工作期間無法做出合理分析，導致其無法合理掌握稅收籌劃中的機會成本。在企業發展過程中，開展合理的稅收籌劃工作可以提高企業經濟效益，為稅務工作的順利開展奠定良好基礎。除此之外，還需加強對稅收籌劃相關知識的學習，通過培訓提高財務人員的專業素養與專業能力，需要企業加大對這方面的投資。企業并不屬于專業的稅務機構，對稅收籌劃的理解有限，因此，會有企業選擇專業機構負責這項工作，但在實際工作中受多方面因素的干擾，很難取得理想的管理效果，會加劇代理風險，給企業發展帶來負面影響。

7 企業財務管理戰略中稅收籌劃的設計

7.1 籌資環節的稅收籌劃

在企業財務管理的籌資環節，財務部門要積極開拓資金籌資渠道，并對其進行詳細劃分，采取還付本息的方式對企業風險進行評估。若是企業籌資數額比較大，在經營期間承擔的利息支付也會隨之上漲，會加大企業的資金負擔。所以，在財務管理中要結合各個因素做出綜合考慮，選擇合適的籌資方式，降低經營風險。現階段，企業籌資主要方式有發行債券、企業融資租賃等。

7.2 投資環節的稅收籌劃

財務管理的稅收籌劃過程是指，納稅人按照規定要求使用內部資金投資，從而實現減免賦稅。當前，我國企業組成形式大多為合伙企業形式、個人獨資企業形式等，在企業經營中要根據實際經營情況選擇適合自身發展的形式。如果企業處在競爭激烈的市場環境中，生命周期比較短，選用了無限責任的合伙制，就會給企業帶來巨大的經營風險，還會影響到財務穩定性，選用公司制結合稅收與非稅收因素可以促進企業更好的發展。在投資環節中，稅率優惠不會受地區影響，可以通過入駐經濟特區開展對外交流，推動企業更好的發展。

7.3 營運環節的稅收籌劃

企業財務管理中的營運環節稅收籌劃是由采購、銷售、生產組成，在采購環節，可以根據經營規模選擇最優惠的方式納稅，能夠減免進項稅額與運費。企業可以選擇不同類型的購進策略承擔稅收負擔，在實際經營中根據固定資產的折舊額，對所得稅的繳納數額做出合理規劃，通過采取上述措施享受優惠政策，提高企業的經濟效益。

8 企業財務管理戰略中的稅收籌劃策略

8.1 關注國家政策

在企業財務管理戰略中，稅收籌劃的工作應緊跟時代發展，需要企業密切關注國家相關政策變更情況，及時了解更新國家稅收政策，并對政策內容有深刻理解，為企業稅收籌劃工作的順利展開創造良好條件。在2019年的“兩會”期間，我國專門針對小微企業的發展進行稅費調整，根據自身狀況采取合理手段，從而促進企業更好的發展。

8.2 做好會計基礎工作

在企業稅收籌劃工作中，降低經營風險，基于自身發展狀況加強財務管理，可以提高會計基礎工作質量，降低常規工作中的風險。企業要實時監督會計基礎工作，規范完善相關的規章制度，使企業稅收籌劃工作有序推進。除此之外，還需深入解讀國家發布的相關政策，應用稅收法律知識解決實際問題，例如：所得稅匯算清繳工作中允許在稅前扣除60%，扣除額不得超過收入的5%，發現超出情況及時調增。由此可見，合理的稅收籌劃在保證稅前扣除的同時，能夠減少調增情況。

8.3 完善和健全企業管理體制

在稅收籌劃工作中，因執業者缺乏操作經驗，雖然掌握相關的理論知識，但是未能根據經營情況做出相應分析，導致管理方案存在著不夠科學等問題，影響到稅收籌劃工作的開展。想要從根本上解決這一問題，就必須從實際出發，在發展階段重視稅收籌劃，設立稅收籌劃部門，并聘請專業籌劃師負責這項工作，保證其合理性與可靠性。籌劃師要通過不斷學習增加自身知識儲備，掌握先進技術的應用方法，積極探索稅收籌劃技巧，堅守自己的職業操守。

9 稅收籌劃在會計核算中的運用

9.1 結算方式的選擇

在企業經營發展中，結合自身需求選擇收入結算方式，可以保證財務管理工作質量。企業可以運用稅收籌劃優化收入結算方式，達到降本增益的目的。因企業經營存在較多的不確定因素，需要結合多項內容做出綜合考慮，目前，最常用到的結算方式有現金結算、電子結算，現金結算可以省去支付利息，減少利息成本，企業可以利用收入時間差減輕企業稅收壓力。

9.2 收益的籌劃

稅收籌劃決定了企業應繳納多少稅費，在現代企業發展中，制定科學合理的收益規劃有利于穩定推進稅收籌劃工作。財務管理人員要在詳細計算當地銷售額的基礎上，采取延期繳納稅額的方式緩解企業的經濟壓力，保證資金流轉順暢。

9.3 費用列支的規劃

在企業經營發展中，通常會通過減少所得稅、延期納稅提高企業的利潤收益，無論是采取哪種手段都必須在合法合規的前提下應用，列支企業經營期間的支出，實現經濟效益最大化。對于已經完成的成本，必須及時核銷入賬，如果有壞賬可以采取成本費用列入的方式，保證財務管理工作質量。并在成本費用核算工作中，采取有效措施壓縮入賬時間，為成本核算提供依據。

9.4 存貨計價的核算

存貨是企業在日常經營中需要出售或使用的材料等，存貨計價的高低決定了企業的盈利，財務部門可以采取不同的存貨計價方式獲取利潤核算結果，遵循國家會計核算依據。現階段，我國企業常用的計價方法有先進先出法、月末一次加權平均法、移動平均法等，在企業經營中，需要根據經營情況選擇存貨計價方法，減少稅費，提高資金利用率。

10 結論

從上文中可以了解到，在新經濟形勢下，國內企業開始意識到稅收管理的重要性，重視財務管理，關注國家在這方面發布的政策與規則。稅收籌劃在企業經營、籌資、投資中起到了不可忽視的作用，可以減輕企業的稅收壓力，取得良好的節稅效果，提高財務管理的高效性。企業在發展階段，必須遵循合法性、合規性等原則加強成本管理，面對企業經營各項活動事先做好籌劃，降低稅負，提高企業的市場競爭力。

參考文獻：

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