企業內部控制存在的問題及策略

摘?要：社會在不斷地向前發展，經濟的波動態勢也變得更為明顯。2014年，我國經濟發展進入新常態，企業的發展可謂是“機會”和“挑戰”并存。企業涉及的管理事務是紛繁復雜的，內部控制是需要重視的一個關鍵所在。內部控制關注的是對企業的人、財、物等精細化的管控，進而可以幫助企業節約成本開支，實現企業競爭力的不斷提升。但是就當前的狀況進行分析，仍舊有一些企業尤其是剛剛起步的科技型中小企業對于內部控制的關注度不夠，在人才培養、制度健全、授權以及預算工作的開展上都存在著明顯的短板。為此，文章針對企業內部控制領域存在的問題進行了挖掘和剖析，并且基于如下四個領域提出了一些改進優化的策略：首先，要強化內部控制意識，營造良好的環境氛圍；其次，要實行授權批準控制制度，明確內部會計責任；再次，要強化改革創新，提升內部控制的信息化水平；最后，要加強會計系統控制，完善財務預算制度。

關鍵詞：企業內部控制；企業管理模式；信息化水平

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2024）16-0103-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.16.026

1?研究必要性分析

當前，我國經濟發展進入新常態，會計核算工作也在朝著更為優化和完備的方向不斷進步，財務制度的規范性得到提升。在企業發展過程中，內部控制所扮演的角色也日益突出。在漫長的發展過程當中，企業和單位相比較，其內部的經濟業務核算工作仍舊處于比較簡單的態勢，涉及的環節領域比較少，而且對于內部控制的重視程度不夠，這就導致執行效果不理想，進而影響了財務收支的有效控制，影響了財務信息的真實水平。針對企業內部會計控制制度完備化發展的探索和研究具有十分重要的現實意義，這項研究活動不僅可以幫助企業有效地規避財務風險，也能夠讓其管理水平以及財務紀律得到一定程度的提升。

為此，針對企業內部控制領域存在的問題和困境進行研究和分析，對其中的短板和不足提出彌補的方案和策略，這對于企業的長足發展而言意義重大。但是就當前的發展現狀來看，仍舊有一些企業的管理人員和決策人員對于內部控制工作的關注程度遠遠不足，不僅在制度的匹配上不夠完備，而且在人才的培養上、在工作的授權規劃上等都有亟待改進的地方。為此，在文章的研究過程當中針對我國企業內部控制領域存在的一些比較典型的個性化問題進行了細致的分析，并且提出了一些優化改進的策略，以期在這些策略的支撐和影響之下為企業的高質量發展搭建起一個更為堅實的平臺支撐。

2?內部控制的內涵界定和價值作用分析

2.1?內部控制的基本內涵界定

從理論上來看，所謂的內部控制指的就是管理主體為了全面落實法律法規以及經營方針的基本導向，為了充分保證資產的安全性，為了全面保障信息資料的真實性和精準性而進行的自我調節活動和自我控制活動。一方面，文章所研究的企業內部控制主要指的就是企業主體為了提升會計信息的精準性、強化對于資產的保護、提升運營效率而進行的各種調節方法的決策和實施；另一方面，這是國家預算領域不可或缺的一個組成要素，貫徹“發展經濟，保障供給”的方針，努力增產節約，增收節支，為社會經濟發展服務。

2.2?內部控制的價值作用分析

在企業發展的過程當中，內部控制是一項十分關鍵的內容。內部控制不僅是對于財務的控制，也是對于物的控制、對于人的控制。企業內部控制質量的高度和企業自身盈利能力的高低、競爭能力的強弱之間是存在十分明顯的正向關聯的。由此可見，內部控制是需要被擺在企業戰略發展高度的一項關鍵工作。在文章的思考和探究過程當中，針對內部控制的亮點優勢基于如下三個領域進行了一些分析和整理。

第一，借助于內部控制工作的開展和優化可以提高財務會計和管理信息資料的正確性和可靠性。現代社會瞬息萬變，市場競爭日益加強，各單位領導者要想在當今社會中成功有效地管理工作，就必須掌握準確的信息資料。會計信息資料在財務工作中發揮著晴雨表的作用，財務人員只有規范各種會計行為，保證會計資料真實完整，才能確保領導風向標的正確性和前瞻性，才能通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。

第二，借助于內部控制工作的開展和優化可以保證工作協調有序進行，圓滿完成各項工作任務。在企業內部，各部門的工作能否順利進行，任務能否圓滿完成取決于內部控制，內部控制為工作的順利開展保駕護航。在嚴格而又規范的內部控制體系架構當中，進行明確的責任劃分、完善工作流程以及各種監督手續等，才能夠為本單位各項工作的可持續發展以及長足化發展夯實基礎，才能夠盡可能地規避誤區和偏差的出現，更好地完成上級組織交辦的各項任務。

第三，借助于內部控制工作的開展和優化可以為企業審計工作奠定良好基礎。審計監督可以監督各單位內部控制的順利實施，只有具備了真實的會計信息作為基礎支撐，才能夠更好地挖掘困境，才能夠查擺危機，填補漏洞。有了健全而又完備的內部控制制度作為支撐，才能夠提升信息的精準性和全面性，為審計工作的長足化發展提供更多有價值的參考資料。

企業的內部控制工作必須要有科學的方法作為依據，然而現行的一些方法和舉措不能夠全面地實現控制的理想效果。企業的管理主體以及基層財務工作人員都應該提升對于內部控制工作的重視程度，都應該清晰地認知到此項目標的實現并不是一蹴而就的，而是一個長期發展并且動態變化的內容。只有清晰的認知才能夠在行動上全面落實，才能夠更好地履行自己的責任，才能夠為企業內部控制工作的開展提供更多的智力支撐和保障。

3?企業內部控制的基本原則

企業內部控制制度的構建應該以我國的法律法規以及有關的財務規章作為依據和支撐。本著勤儉節約的基本原則，將內部控制活動和外部審計活動相互整合，不僅要關注發展目標的實現，還要關注資金供給領域所產生的各種矛盾危機。只有綜合化的考量分析才能夠為社會效益以及經濟效益的全面實現夯實基礎。具體來說，企業內部會計控制制度的設定原則包含如下四種。

首先，合理分工原則。簡單來看，合理分工就是對于權力的精準化分配，要對一項經濟業務進行不同環節以及不同步驟的劃分，每個人分別承擔不同的責任，不能夠將所有的任務都歸入到一個人的崗位職責當中去。舉例來說，企業內部的科長以及會計等人員都應該明確自己的分工，會計主要是針對賬務進行管理而不能夠對財務進行管理；而出納則主要是對錢進行管理而不能夠對賬務進行管理。一筆銀行轉賬業務，不能由一人既開票又蓋印鑒，而要支票和印鑒由兩人擔任。

其次，相互牽制原則。清晰地了解不同部門的屬性和特征，了解不同人員應該承擔的責任和扮演的角色。當每一項經濟業務活動全面完成之后，還需要經歷兩個或者是兩個以上相互制約的環節，或者是部門的協同配合以及綜合審查。第一就是授權批準與業務經辦的職務處于分離的狀態；第二就是經辦活動和審核活動處于分離的狀態；第三就是經辦工作與會計記賬工作處于分離的狀態；第四就是會計工作和出納工作職責處于分離的狀態；第五就是總記賬工作和日記賬工作處于分離的狀態，這樣才能夠確保各項工作的客觀性和全面性。

再次，全面性與重要性相結合原則。內部會計控制制度應該滲透并且引入到各個業務領域以及各個操作細節當中去，每一個崗位以及每一個部門都應該覆蓋其中。這也就意味著內部控制制度一定要遵循全面性這一核心原則的指導，要對其中的重點環節進行把控。筆者認為，企業內部控制的核心內容包含各級單位組織預算執行的經費開支情況、預算外所獲得的收入情況以及結余情況，同時要對資產以及凈資產等進行全面的考量與分析，不僅全面，而且重要。

最后，審查檢查原則。企業進行內部審計活動是需要對每一個細節都進行認真細致的審核和分析的，具體包含如下領域的內容：下一個會計程序需要對上一個會計程序進行綜合性的檢查，例如財務部門當中的內部控制活動，首先就需要經過其他會計人員的審核才能夠進行收款活動或者是付款活動。會計填制的相關憑證也需要經過其他會計人員的審核才能夠正式登記入賬。與經濟業務的每一個工作人員既處于相互制約的狀態，也處于相互分離的狀態，每一個經濟決策的事項都應該有所牽制，相互監督，要確保會計主體所做出的行為和經濟事項處于高度透明的良好環境之內，并且符合《會計法》的基本原則要求。

4?企業內部控制存在的問題分析

4.1?重視程度不足

在企業內部，大多數的領導主體對于內部會計控制的理念把握不夠全面、認知不夠透徹仍舊是十分關鍵的問題和發展困境。他們將財務工作看成一項關鍵的工作內容，但是卻沒有全面地發揮內部控制的亮點和意義，完善的內部控制制度更是處于短缺的不良狀態。會計工作人員以及審計工作人員對于內部控制的價值作用十分了解，他們也強烈希望領導者能夠對此項工作提起關注。但是仍舊有一些單位的領導人員認為這項工作的實施會耗費大量的人力資源和物力資源，為此，其工作決策的積極性和主動性處于過度短缺的不良狀態。還有一些單位組織只是生搬硬套或者是效仿其他單位的內部控制制度，這種形式主義的工作模式根本就不會取得良好的效果。制定的制度和實際工作相互脫離，沒有關注對于權力的制衡而只是關注資金的使用方向，更沒有對資金使用的有效性以及充分性進行客觀的評價和判斷。

4.2?人員素養局限

企業內部控制工作的日益發展和進步自然少不了“人員”這一個軟實力的支撐和影響，但是由于部分企業的管理主體對于內部控制工作的重視程度不夠，因此在人才的招募以及人才的培養過程當中面臨著重重困境。具體而言，其問題表現為如下三個部分：第一，就當前的現狀來看，不管是正規的教育活動還是繼續教育活動，內部會計控制制度所占據的位置都不重要，而且涉及的內容過于單一，可落地性不強，這也是造成后續執行推動困難的關鍵原因；第二，大多數的會計工作人員都沒有樹立終身學習的基本理念，沒有做到與時俱進，沒有根據新形勢的變化學習新的會計理論知識和內部控制知識，風險防范意識過于短缺；第三，還有一些會計工作人員的職業素養不高，在日常工作當中出現暗箱操作以及挪用公款等不良行為。正是這些問題的局限和制約，才導致我國當前的內部控制機構沒有發揮其評價作用。

4.3?管理過度混亂

有一些企業內部的管理模式過于松散，審批人員和經辦人員等不同工作人員之間的職務沒有高度分離，也沒有形成相互制約的良好關系。權力的劃分不夠明確，責任的落實不夠清晰，程序的設定不夠規范，這些外在因素都為徇私舞弊行為創設了溫床，與此同時直接造成了會計工作出現混亂不堪的狀態。物資的領用活動以及發放沒有遵循嚴格有序的手續，這就大大地削弱了內部控制的執行力和影響力，甚至在一些采購活動或者是投資活動當中徇私枉法，損公肥私。從理論上來看，所謂的內部審計指的是單位組織的內部審計人員，針對單位的各種財務活動以及控制活動進行的綜合性的審計活動，這也是一種典型的監督手段。在企業內部，內部監控也是不可或缺的一個監督環節，監督財會部門的基本工作情況、財務制度的履行情況等。盡管有些單位已經建立了內部財務控制制度，但是過度隨意、過度松散；有些單位的制度還處于比較傳統陳舊的不良狀態，甚至有一些單位的記賬人員和審批人員、保管人員等其他主體之間沒有形成良好有序的制約制衡關系。

4.4?財務預算范圍局限

企業積極地發揮財務預算控制制度的優勢作用，讓預算的價值功能得到彰顯。但是在具體工作推動實施的過程當中，仍然出現了一些短板和危機。有一些企業組織的財務工作人員并沒有根據既定的目標要求進行預算項目的規劃實施。他們只是簡單地變更原有的數據，這種操作模式就會直接影響到預算活動的精準性，使最終的預算額度和企業的實際收支情況出現偏差。還有一些單位組織的財務人員預算編制的時間過短，這也是影響到預算精準性的關鍵原因。而且，無論是人員，經費開支還是日常辦公經費開支都過度隨意，預算的約束性作用并不明顯。

5?企業內部控制高質量發展的策略分析

5.1?強化內部控制意識，營造良好的環境氛圍

具體來說，內部會計控制的核心目標并不僅僅是規避風險危機和消除風險危機，而是提升對于風險的認知程度。內部會計控制制度的根本出發點就是要建立一套有效的防范機制，不能夠在風險防范過程當中過度依賴會計工作人員的既有經驗。也可以開展一些不定期的培訓，讓會計工作人員都能夠明確自己的職責，關注資金發展的動向，關注資金有效性的提升，營造良好的內部會計控制環境。以筆者為例，在當年的財務工作檢查中立訊精密工業（恩施）有限公司財務內控工作榮獲市局五項工作先進和省級財務先進單位。因此，筆者認為要強化單位負責人和全員的內部會計控制意識，實施會計控制管理領導責任制，一層一級，層層負責，將單位內部會計控制管理工作落到實處，才能充分發揮內控的實際效用。企業內部會計制度的全面落地實施以及會計信息的合法性和真實性的提升與會計工作人員的專業技能以及職業素養之間存在著密切關系。會計人員自身所表現出來的素質，能夠為整個單位組織的會計系統的順利運行夯實人才支撐。為此應該強化對會計工作人員的專業技能培訓以及職業道德培訓，不斷提升其知識廣度和知識深度，不斷更新其知識體系架構。對于會計工作人員履職的情況，還要進行全面的監督，不斷提升會計工作人員的法制觀念。強化會計部門的監督引導作用，糾正會計工作人員在工作當中出現的一些不良問題。

5.2?實行授權批準控制制度，明確內部會計責任

每一個企業都應該根據自身的實際發展情況進行內部會計以及相關工作授權審批范圍的設定以及程序的規劃等。與此同時，還要關注貨幣資金支付業務的發展，通過集體決策的模式以及集體審批的模式來規避企業內部的財產被侵占或者是貪污的風險危機出現。凡是沒有經過授權或者是沒有經過審批的單位和人員都不能夠為其創造直接接觸資金的機會。為此在歷經了兩年的會計實踐操作之后，筆者認為應該進一步落地實施授權批準控制制度，為會計核算工作以及會計管理工作的長足化發展營造一個更為公正透明的環境，這樣才能夠及時地查擺出危機，才能夠有效地防范會計造假行為的出現。

5.3?強化改革創新，提升內部控制的信息化水平

企業內部的每一名管理人員都應該從經濟的角度出發、從為人民服務的角度出發，不斷地創新自己的思想理念，打破原有思維的束縛，構建科學有序的與現代化發展要求相互契合的控制體系架構。通過會計電算化、技術手段以及信息共享等方式的全面引入，對于資產以及成本等各項財務數據指標進行系統化的控制。“走出去，請進來”工作方式的落地實施能夠幫助我們借鑒國外的優勢發展經驗，能夠幫助企業內部控制的發展拓寬視野，實現核算的統一和管理的統一，確保預算收支高度平衡。

5.4?加強會計系統控制，完善財務預算制度

企業預算是根據各單位發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。企業預算控制是內部會計控制的一一個重要方面，包括投資、管理等經營活動的全過程。目前，正面臨預算編制改革的全面展開。按照事前審核、事中監控、事后檢查的原則編制預算，使預算編制逐步走向科學化、規范化、法制化的軌道。筆者認為，隨著信息技術的長足發展和不斷進步，企業的內部控制系統以及會計管理系統也應該積極地和企業內部的財務信息化平臺相互對接融合，將內部控制模塊作為財務管理系統當中最關鍵的一個組成部分來看待。在數字化的平臺支撐之下，財務部門以及內部控制專員可以了解不同業務部門的預算情況，通過信息平臺對關鍵的信息資源進行傳輸和傳遞，這樣就大大節約了人力工作成本，節約了數據資料收集處理的時間。與此同時，數字化的內部控制工作模式對于不斷降低工作失誤率也是大有裨益的。除此之外，還要實現財務預算制度的健全和優化，預算的精準性和預算的導向性存在著極為密切的關聯性。預算的影響意義越大，突發性開支的額度就會不斷地走低，這樣也可以幫助企業順利地實現“開源節流”的目標，可以讓企業的流動資金得到充分的利用。因此，在內部控制工作的發展過程當中一定不能夠小覷預算的價值。

6?結論與建議

在社會環境波動發展的前提之下，企業的內部控制儼然已經成為備受關注的核心內容。內部控制可以讓企業的各項支出都變得更科學，內部控制也可以確保企業的人財物都得到充分的利用。為此，在文章的研究當中以“內部控制的困境及發展策略”作為基本的切入點進行了細致化的思考和研究。文章針對企業內部控制領域存在的問題進行了挖掘和剖析，并且基于如下四個領域提出了一些改進優化的策略：首先，要強化內部控制意識，營造良好的環境氛圍；其次，要實行授權批準控制制度，明確內部會計責任；再次，要強化改革創新，提升內部控制的信息化水平；最后，要加強會計系統控制，完善財務預算制度。當然，企業內部控制工作的長足發展和不斷進步僅依賴如上四個方案是遠遠不足的，任何一個企業都面臨著特殊的環境、都有自己獨特的實力和特點，因此內部控制工作的開展還需要根據企業自身的實際情況進行設計、規劃和實施，這樣才能夠確保企業在激烈的市場競爭當中永葆競爭地位。

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［作者簡介］李君（1981—），男，湖北恩施人，本科，中級職稱，研究方向：企業成本管理及內部控制。