新時期科研事業單位稅務管理與籌劃

秦鵬飛

摘 要：我國大部分科研事業單位屬于不以營利為目的的公益性部門，承擔政府多樣化科研項目研發工作，但隨著國家稅收制度的完善，在科研事業單位管理當中也涉及到諸多的稅務業務，如果仍沿用傳統的稅務管理和籌劃模式，必將面臨諸多涉稅風險，阻礙其公共職責的正常履行。因此，科研事業單位的稅務管理和納稅籌劃也要與時俱進緊跟政策的步伐，結合自身發現管理問題和不足，及時對稅務管理進行優化調整，以適應新的稅收環境。基于此，文章主要分析科研事業單位稅務管理與籌劃的重要性，在此基礎上了解稅務管理和籌劃實踐中存在的問題，從而提出優化和改善策略，能夠使科研事業單位減少稅務風險，以期助力科研事業單位健康發展。

關鍵詞：科研單位 稅務管理 稅收籌劃

中圖分類號：F810.42? 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）06-103-03

經濟社會的快速發展，對科研事業單位的稅務管理工作提出了更高的標準和要求，科研事業單位在發展的過程中也必須重視和加強稅務管理，準確把握現有體制之下的稅務管理中的問題及其潛在風險，構建科學完善的稅務管理機制，進一步增強稅務管理的針對性和時效性。通過科學完善的稅務管理機制，將科研事業單位的稅負控制在一個合理的范圍之內，最大程度地控制和降低稅務風險以及由此對科研事業單位各項工作的負面影響。

一、新時期科研事業單位稅務管理與籌劃的重要性

（一）稅務環境的變化使得稅務籌劃作用尤為關鍵

科研事業單位分為兩種，一種是經營型科研事業單位（公益二類），另一種是公共服務型科研事業單位（公益一類），前者雖然具有一定的公共服務性特征，但是又兼具一定的經營性業務。在科研事業單位改革不斷深入的同時，環境也在悄然發生變化，針對科研事業單位的稅務管理工作日益完善，在這種情況下對于部分科研事業單位來說，如果不夠重視和加強稅務籌劃工作，可能會影響稅負，甚至會影響各項經營活動的順利開展。只有充分做好稅務籌劃工作，才能適應稅務環境的變化，進一步提高自身的稅務管理能力和水平。

（二）合理避稅、減輕稅負

市場經濟的快速發展和不斷完善，是推動科研事業單位改革不斷深入的重要力量。一些科研事業單位由于兼具經營性業務，所以納稅也是其必須履行的一項法律義務。對于這些科研事業單位來說，控制和降低各類經營性業務成本，是其日常經營管理工作的重要內容。在這一過程中，通過合理避稅、減輕科研單位的稅負，對降低科研單位各項經營活動成本具有非常重要的意義和作用。合理避稅是建立在科學完善的稅務管理機制和完善的稅收籌劃方案上的，只有強化稅務管理、增強稅收籌劃能力，才能達到合理避稅、減輕稅負的目的。

（三）提高科研事業單位經濟效益

對于科研事業單位來說，如果涉及一些經營業務，那么科研事業單位也在發展的過程中必然要考慮自身的經濟利益，因為業務收入既要上交給國家，也需要滿足自身的經營發展需要。提高科研事業單位經濟效益的方法和途徑有很多。其中，稅務管理與籌劃就是一項非常重要的工作，站在科研事業單位的角度來講，通過稅務管理與籌劃可以有效降低稅負，對科研事業單位的經濟效益也會有相應的提升。

二、現有體制下收入管理存在的問題和潛在風險

（一）稅務管理及籌劃意識薄弱

從現在的一些研究資料來看，科研事業單位在社會管理過程中主動納稅的意識并不是很強，很多科研事業單位都是在管理機關發出納稅通知以后，才著手進行納稅管理工作，而在日常管理工作中，尤其是在財務管理工作中，稅務管理的重視程度嚴重不足，納稅意識相對比較滯后。并且在稅務管理工作中，對稅收籌劃工作的重視程度存在明顯的不足。很多科研事業單位的管理者，尤其是財務管理部門的負責人，往往認為科研事業單位屬于國有事業單位，無論是經營業務所產生的業務收入、還是稅收，都需要上繳國庫，而管理工作和稅收籌劃工作雖然可能會影響科研事業單位的稅負，但是本質上不會對科研事業單位的各項工作產生太大影響。在這種情況下，科研事業單位的稅務管理工作相對比較滯后，很多科研事業單位沒有根據自身的業務開展建立科學完善的稅收籌劃。

（二）納稅籌劃實踐能力不足

稅收籌劃的能力是科研事業單位做好稅收籌劃工作的前提和基礎，要想真正地通過稅務管理和稅收籌劃控制和降低稅負，科研事業單位必須具備較強的稅收籌劃實踐能力。但是從目前來看，科研事業單位的稅收籌劃能力相對比較薄弱，這主要體現在以下幾個方面上。第一，科研事業單位的稅收籌劃工作幾乎都是由財務管理部門負責的，單位的領導雖然也會參與到稅收籌劃工作之中，但是不管是財務管理人員還是單位的領導，在稅收籌劃上都沒有非常豐富的經驗，也缺乏專業的理論知識作為支撐。第二，對科研事業單位各項業務收入以及對相關國家政策、法律規定的認識及了解程度一般，無法將國家政策及法律規定與單位業務收入和稅收籌劃工作有效地結合起來，在一定程度上影響了稅收籌劃能力的提升及其實效性。

（三）管理崗位設置不專業

事業單位財務管理部門負責稅務管理和稅收籌劃工作，但是在財務管理部門內部的崗位工作設置上，并沒有設置專門的財務管理崗位，更談不上設置專門的稅務管理部門。實際上的稅務管理工作是由財務管理部門具體負責，從稅務管理專職化的工作角度來講，由財務管理部門負責稅務管理工作，雖然可以將稅務管理工作與會計核算工作有效地結合起來，但是財務管理部門的工作重心在于會計核算和財務管理，稅務管理并非是財務管理部門的主要工作內容。在稅務管理工作沒有達到專業化的前提之下，很難做好稅務管理工作及稅收籌劃工作，這也是制約和影響科研事業單位稅務管理能力水平提升的關鍵要素之一。

（四）稅務會計核算過于簡單

稅務管理工作能力和水平是建立在會計核算的前提和技術之上，對于科研事業單位來說，會計核算能力越強，越能為稅務管理工作尤其是稅收籌劃工作創造良好的條件。但是從目前來看，科研事業單位在稅務會計核算工作中采用的是相對比較簡單的方法，整體采用業務收入的方式進行核算，這種合作方式雖然可以極大程度地降低財務管理部門稅務會計核算的工作量。但是，這也會影響會計事業單位的稅務管理能力和籌劃水平。大部分科研事業單位在稅務會計核算工作中，沒有根據自己的業務結構分門別類地進行稅務會計核算，傳統的稅務會計核算已經不能適應當前經濟社會的發展需要，尤其是科研事業單位自身的發展需求，需要在今后的會計管理改革當中加以完善和調整。

（五）缺少與稅務征管部門的有效溝通

經營性科研事業單位的稅收政策也在不斷調整和變化，對于科研事業單位來說，在稅務管理工作中，對新的稅務管理政策了解不夠透徹和深入，對稅務政策變更也未做到及時了解。在這種情況下，就需要與稅務征管部門及時進行有效的溝通和對接，積極了解國家有關科研事業單位的稅收政策。但是從現有的一些研究資料和科研事業單位的稅務管理工作來看，在稅務管理工作中，管理人員很少主動與稅務征管部門進行有效的溝通和對接，一般情況下都是稅務征管部門反饋出具體問題以后，科研事業單位才根據稅務征管部門的反饋進行調整，這樣的工作模式較為被動，還可能因為納稅不及時造成繳納滯納金、罰款等情況的出現，導致科研事業單位的稅負增加。

（六）稅務人員的專業素質與管理素質不高

稅務人員的專業素質和管理素質，對科研事業單位的稅務管理工作和稅收籌劃工作的質量有非常明顯的影響。但是從現有的研究資料和自身的工作情況來看，稅務人員的專業素質和管理素質不高，已經成為制約科研事業單位稅務管理能力和稅收籌劃質量的重要問題。一方面，絕大多數科研事業單位的財務管理人員，并沒有經過系統的稅務管理培訓教育，之所以走上稅務管理工作崗位，只是單位的崗位工作安排和要求，他們的知識和經驗都是在工作實踐當中逐漸積累的，這會極大地影響稅務管理，尤其是稅收籌劃工作的專業性。另一方面，他們自身對稅務管理和稅收籌劃工作的認識和理解程度有限，工作的責任心并不是很強，沒有全身心地投入到科研事業單位的稅務管理和稅收籌劃工作之中。

三、新時期科研事業單位稅務管理與籌劃的對策

（一）提升稅務風險管理意識和納稅籌劃意識

一方面，在稅務風險管理意識的提升過程中，科研事業單位的領導在工作中應該通過會議或工作報告等多種形式，強調稅務風險管理的重要性，真正將稅務風險管理控制工作作為日常工作的重要內容來抓，明確稅務風險籌劃工作的要求及其標準，站在科研事業單位發展的角度，審視稅務風險的負面影響。另一方面，在稅收籌劃工作中，科研事業單位應該針對稅收籌劃工作制定詳細的管理制度，明確稅收籌劃工作的基本標準和要求、稅收籌劃的基本責任部門和崗位、稅收籌劃崗位工作績效的評價方式，通過科學合理的稅收評價，準確地把握稅收籌劃的特點及對科研事業單位的負面影響，在此基礎上強化廣大干部職工對稅收籌劃工作的認識，在這個過程中可以通過典型案例宣傳教育等多種方式來強化廣大干部職工的認知。

（二）構建完善的稅務管理組織架構和業務流程

科研事業單位的稅務管理和籌劃工作中需要重視稅務管理組織架構和業務流程的構建及其完善。一方面，在稅務管理組織架構的完善過程中，科研事業單位應該明確稅務管理部門及其具體崗位職責，有必要的情況下可以設置單獨的稅務管理小組，具體負責單位的稅務核算及其他方面的工作，明確科研事業單位內部稅務管理工作的監督機制和監督形式。另一方面，在稅務管理業務流程上，科研事業單位應該明確每一個部門及其崗位在稅務管理工作當中的具體職責，明確不同環節工作職責的流程和內容，并對每一個工作環節的基本內容進行調節，確保稅收籌劃和稅務管理工作能夠嚴格按照制定的流程進行。

（三）多角度做好納稅統籌規劃工作

科研事業單位在納稅統籌規劃工作中，既要加強稅收籌劃管理工作，又要做好稅務管控前置，改變稅務管理被動的局面，增強稅務管理的主動性。一方面，科研事業單位在稅收籌劃工作中，應該對本單位各項業務進行籌劃分析，在了解各項業務發展情況的前提下，單位可以通過政府協商等多種形式滿足各項業務的發展需要，確保稅收籌劃工作的科學性，尤其要做好稅收籌劃的市場調查工作，通過這一工作，可以確保稅收籌劃的結果與市場狀況最大限度地保持一致。另一方面，在稅務控制前置上，要根據本單位的業務發展狀況，預先制定相應的納稅方案，統籌各個崗位的納稅管理工作，充分做好納稅準備工作，提高納稅的主動性。最后，實行應稅收入與不征稅收入獨立核算。從科研事業單位的角度來講，其收入分為兩種，也就是應稅收入和不應稅收入。其中不應稅收入并非是其基于經營活動產生的，可能是因為上級機關的撥款，也有可能是其他單位和個人的捐助。在稅務核算工作中，必須將兩者區分開來，將這兩部分單獨進行核算。并且分別采用不同的核算方法。例如，對經營性的業務收入應該按照企業的會計核算方法進行。而對于非經營性業務收入，尤其是僅靠國家撥款的業務收入，由于再分配機制，其分配之前就已經繳納了稅款，在這種情況下就不需要繳納稅款，只需要按照個人所得稅的標準繳納個人所得稅即可。

（四）實時地關注與整理相關的稅收新政

為了充分把握各種稅收新政對科研事業單位的稅務管理工作，尤其是稅收處罰工作的影響，科研事業單位在稅收管理工作中，應該將稅收新政的學習和運用作為一項非常重要的內容。一方面，科研事業單位在發展的過程中必須主動了解與本單位各項業務活動相關的稅收政策，必要的情況可以與稅收征管部門進行溝通協商，了解本單位的情況是否符合科研事業單位的稅收政策，以實時了解的相關政策內容為基礎，對財務管理工作進行調整和優化。另一方面，針對新的稅收政策，部分事業單位在稅務管理工作中，對相關稅收管理的政策法規缺乏足夠的認識，缺乏必要的學習機制，政策內容和要求落實不到位，所以需要加強學習新的稅收管理政策以及法律法規，必要的情況下可以向稅務管理機關咨詢。

（五）加強專門稅務管理人員的業務技能培訓

科研事業單位要想做好自身的稅務管理和稅收籌劃工作，必須積極推動稅務管理專業化。一方面，科研事業單位在人才隊伍建設的過程中，應該對其素質能力做出詳細的要求，在招聘的過程中要適當地考察他們的稅務管理能力和經驗，并將事務管理方面的能力和經驗作為優先錄取的一個重要指標。另一方面，在業務技能培訓工作中，既要將職業生涯培訓融入其中，又要重視和加強與財務管理人員的溝通交流，充分了解各單位在稅務管理工作當中存在的溝（下轉第107頁）（上接第104頁）通問題，以此為基礎強化業務技能培訓，進一步增強技能培訓的針對性和實效性，借助于專項技能培訓，夯實廣大財務管理人員的稅務管理基礎理論知識，為其稅務籌劃管理能力的提升奠定良好的基礎。

（六）熟悉了解并從容應對稅務稽查

稅務稽查也是稅收管理部門的一項非常重要的職能，其目的是維護國家的稅務秩序，確保國家的稅收不受損失。作為領導者，應該主動了解稅務稽查的基本內容和形式，應該按照稅務稽查的標準和要求，做好接受稅務稽查的準備。并且對單位的稅務管理工作進行系統的分析，認真了解稅務管理中的不足并加以改正。同時做好稅務稽查各項材料的準備工作，以便于稅務征收管理單位派出稽查工作小組以后，能夠及時組織員工有效地應對稅務稽查工作。明確稅務稽查過程中財務管理部門的具體職責，出臺專門的就如何配合稅務稽查工作作出詳細的規定，確保稅務稽查工作順利進行，并能夠真實反映企業的稅務情況。

四、結束語

總之，經濟社會的快速發展對科研事業單位的稅務管理能力和水平要求更高。對于科研事業單位來說，在財務管理工作尤其是稅收管理和籌劃工作中不能拘泥于傳統形式，而是要根據經濟社會的發展需要，以及單位各項業務的拓展需要，通過科學合理的稅務管理機制，進一步增強稅務管理的針對性和實效性，有效地控制和降低各種財務風險。

參考文獻：

[1] 葉恩蓓.科研事業單位稅收籌劃現狀與解決對策[J].遼寧經濟.2019（06）

[2] 鄭健.基于財務管理視角的事業單位稅收籌劃探討[J].時代經貿，2019（14）

[作者簡介：秦鵬飛，山西省古建筑與彩塑壁畫保護研究院（山西古建筑博物館、山西省文物保護基金管理中心）經濟師，館員，研究方向為單位財稅管理。]

（責編：賈偉）