淺談國有企業供應鏈業務財稅風險管理

劉葉子

一、前言

國有企業是國民經濟的重要組成部分，國有企業供應鏈業務財稅管理對其長期穩定發展具有重要意義。隨著經濟全球化的推進和市場競爭的加劇，供應鏈業務的規模和復雜性不斷增加。國有企業作為供應鏈的重要參與者，需要積極應對挑戰，提高財稅風險管理水平，以確保供應鏈業務的正常運行。

二、國有企業供應鏈業務存在的財稅風險

（一）財務管理風險

1.票據承兌風險

在國有企業供應鏈業務中，票據承兌風險是一個不容忽視的問題，主要源于國有企業的信用風險、票據市場流動性不足、資金運營能力不高以及與供應鏈中其他參與方之間的關系問題。國有企業的特殊性質使其經營和財務狀況易受政策影響，進而增加信用風險，導致票據承兌能力下降。同時，票據市場流動性不足，尤其在金融市場波動或信貸緊縮時，國有企業難以及時兌現票據。此外，國有企業的資金運營能力不高，若面臨資金短缺或管理不善，票據承兌風險將進一步上升。與供應鏈中其他參與方的關系一旦出現問題，如與供應商之間出現糾紛，也將加劇票據承兌風險。因此，國有企業需全面評估并有效管理風險因素，確保供應鏈業務的穩健運行[1]。

2.被定性為融資性貿易風險

國有企業供應鏈業務中存在的被定性為融資性貿易風險主要包括融資規模龐大、周期性特征、信用風險和利率風險等，給國有企業供應鏈業務的穩定性和盈利能力帶來了挑戰，進而對整個經濟產生一定的影響。

第一，國有企業在供應鏈業務中往往需要進行大額融資。由于供應鏈業務往往需要大量資金進行采購、倉儲、物流等，國有企業需要通過融資來滿足這一需求[2]。然而，融資規模龐大意味著風險也相應增加，如果國有企業無法及時、有效地融資，可能導致資金鏈斷裂，進而影響整個供應鏈的運轉。

第二，國有企業在供應鏈業務中面臨的融資風險具有周期性特征。供應鏈業務往往與市場的需求有直接關系，市場的需求具有周期性變化特征，因此，國有企業供應鏈業務的融資也會相應受到周期性影響。在市場需求低迷時期，國有企業會面臨融資困難，而在市場需求高漲時期，國有企業的融資壓力會相對較小。周期性的融資風險會對國有企業供應鏈業務的穩定性構成挑戰。

第三，國有企業供應鏈業務中的融資性貿易風險還包括信用風險和利率風險等。國有企業在融資過程中需要與金融機構進行合作，借貸的過程中涉及信用問題。如果國有企業的信用狀況較差，會導致融資難度增加，甚至無法獲得融資支持。同時，融資利率也會對供應鏈業務的成本產生影響，高利率會增加國有企業的融資成本，進而影響供應鏈業務的盈利能力。

第四，國有企業供應鏈業務中的融資性貿易風險還包括經濟波動的潛在風險。如果國有企業在供應鏈業務中遭遇融資困難，將造成供應鏈中斷，進而影響到整個產業鏈的運轉[3]。如果供應鏈某個環節中斷，會影響到下游企業的生產和銷售，進而影響整個經濟的運行。

（二）稅務風險

1.收入確認時間、貨權轉移

首先，收入確認時間的稅務風險。國有企業供應鏈業務中的收入確認受到稅務部門的審查和調整。由于國有企業的供應鏈業務往往涉及多個環節和各種交易方式，收入認定的時間點和方式存在爭議。稅務部門會對國有企業的收入確認時間產生質疑，認為企業應當將收入確認推遲或提前。如果國有企業不能合理解釋或提供充分的證據來支持其收入確認時間點，導致稅務部門進行核查、調整或要求支付相應的稅款，將給國有企業的供應鏈業務帶來不確定性和風險。

其次，貨權轉移的稅務風險。在供應鏈業務中，貨權轉移關系到國有企業對商品和服務的銷售收入和應納稅額的計算。然而，部分國有企業供應鏈中的貨權轉移存在模糊的界限和多樣化的情況，稅務部門會對貨權轉移的方式、時間點和準確性進行審查和調整[4]。如果國有企業在貨權轉移方面存在問題，如未能明確確定貨權的轉移時間，或存在虛構交易、控制交易或其他違規行為，稅務部門會進行核查、調整或要求支付相應的稅款，將給國有企業的供應鏈業務帶來稅務風險和財務壓力。

最后，國有企業供應鏈業務中還有其他與稅務相關的風險。例如，部分國有企業與供應鏈中其他參與方之間的往來款項存在稅務風險。如果國有企業與供應商或分銷商之間的交易款項未按照稅務規定進行正確的備查和報稅，導致稅務部門的審查和調整。部分國有企業還涉及跨境供應鏈業務，涉及跨境貿易和海關的稅務規定和監管，如果國有企業在跨境交易方面存在問題，則會引發稅務部門的調查和處罰。

2.貨物流、資金流、發票流是否一致

第一，貨物流、資金流和發票流之間的不一致將造成稅務風險。國有企業在供應鏈業務中，貨物的流動、資金的流動和發票的流轉通常是相互關聯的。然而，由于供應鏈中涉及各種交易環節和參與方，存在信息傳遞不準確、誤操作或故意操縱的可能性，使貨物流、資金流和發票流之間不一致。例如，國有企業在實際發生貨物流動后才開具相應的發票，或者在資金流動后才開具發票，將引起稅務部門的關注和審查[5]。稅務部門會質疑貨物流、資金流和發票流之間的不一致，認為國有企業存在虛構交易、控制交易或其他違規行為，從而導致稅務風險出現的概率增加。

第二，貨物流、資金流和發票流之間的不一致將影響稅務申報和納稅義務的履行。國有企業在供應鏈業務中需要根據實際的貨物流動和資金流動情況進行稅務申報和繳納稅款。然而，如果貨物流、資金流和發票流之間存在不一致，國有企業無法準確計算和申報相應的稅款，從而導致稅務部門的調查和處罰，還導致稅務部門對企業進行稅務調整和追繳欠稅，給企業帶來財務壓力和法律風險。

第三，貨物流、資金流和發票流之間的不一致還會涉及虛開發票和套稅等違法行為。國有企業在供應鏈業務中，如果故意安排貨物流動、資金流動和發票流轉，以實現虛開發票和套稅的目的，將面臨稅務部門的嚴厲打擊和追責，涉及虛構交易、利用分支機構進行套稅等行為，違反稅法規定，給企業運營和經濟秩序帶來嚴重影響。

（三）出口退稅風險

首先，出口退稅是國家為促進出口貿易和提升國有企業競爭力而實施的政策措施。國有企業在供應鏈業務中進行出口交易后，可以按照法定程序向稅務部門申請退稅。然而，如果某一環節故意虛構出口交易或提供虛假證明材料，惡意騙取出口退稅款項，將面臨稅務部門的調查和處罰。稅務部門會對國有企業的出口退稅申請進行核查，如發現存在虛假交易、造假行為或其他違規行為，將追繳已退還的稅款，并處以相應的罰款及其他處罰措施，給國有企業帶來財務壓力和信譽損害。

其次，惡意騙取出口退稅會引發連帶責任和影響整個供應鏈的穩定性。國有企業在供應鏈中往往與供應商、分銷商等多個環節和多個參與方進行交易，如果某一環節惡意騙取出口退稅，稅務部門會追究整個供應鏈上的企業責任，導致整個供應鏈的穩定性受到影響，給其他參與方帶來不確定性和風險。此外，惡意騙取出口退稅的行為也將損害供應鏈中其他企業的聲譽和信譽，對整個供應鏈的商業合作造成負面影響。

最后，出口退稅的稅務風險涉及稅務合規性和內部控制問題。國有企業在進行供應鏈業務中的出口交易時，應確保交易的真實性和合法性，遵守出口退稅政策的相關規定。國有企業應建立健全的內部控制制度，確保出口交易和退稅手續的透明度和完整性。如果國有企業缺乏有效的內部控制和審計機制，或者存在管理缺陷和漏洞，將增加惡意騙取出口退稅的風險，稅務部門會對企業的稅務合規性進行審核，如發現企業存在管理不善或制度缺陷，對企業進行稅務調整、罰款和其他處罰。

三、國有企業加強供應鏈業務財稅風險防范的策略

（一）制定業務操作守則

國有企業可以