關于內部審計為組織實現增值服務的探究

姚莉莉

【摘要】如今，社會經濟發展迅速，企業之間的競爭壓力不斷增大，因此，企業內部審計工作開展顯得尤為重要。內部審計是對企業的經營過程進行監督，審查其中的管理、經濟等方面是否存在問題，是否符合相關規定，有無違法行為。然后提出相關建議，幫助企業提升價值。而隨著企業的需求多樣化，內部審計已經不在只是一般的檢查錯誤，而是發展到現在對企業內部控制和企業經營管理各個環節情況的審計，即增值服務。本文以某部門Z在內部審計實踐中的經驗和做法為例，進一步探討內部審計為組織實現增值服務的重要性和必要性。

【關鍵詞】內部審計 增值服務 組織 探討

傳統的內部審計往往聚焦于職能層面，多數情況下僅限于查錯糾弊，或發揮著較為有限的紀律監察作用，難以為組織創造更多的價值。然而，伴隨組織發展需求的轉變以及國內外經濟形勢的重大變革，組織更關注對內部審計所體現出來的增值服務。因此，內部審計為組織實現增值服務的研究有著十分重要的意義，不僅是組織發展的需求，也是內部審計轉型發展的必然趨勢。

一、某部門Z在內部審計實踐中的經驗和做法

Z部門是政府機關單位，因受機關編制限制難以成立獨立的內審部門，為方便開展內審工作，其先后成立了內審工作小組和內審工作領導小組辦公室，形成了“內審辦+內審工作小組”的內審模式，得到了市審計局和市審計學會的認可和推廣。多年來，Z部門始終以促進單位增值為目的，堅持把內審工作作為防范資金風險、規范單位管理、加強監管工作的重要手段，在促進部門防范風險改善管理、提高資金使用效益、維護財經紀律、強化內部控制和廉潔從政等方面發揮了積極作用，保障了部門穩定發展和持續增值。

（一）成立獨立的內審工作機構，建立完善的制度機制確保內審工作順利開展

Z部門創新工作方式，設立內部審計辦公室，在本部門主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，對本部門主要負責人負責并報告工作，保證了內部審計組織架構的獨立性和權威性。內審辦和內審小組獨立行使審計監督職能，有利于更好地發揮內審作用。

Z部門近年來相繼建立健全了內部審計工作規定、領導干部經濟責任審計規定等內審制度，通過嚴抓審前調查、現場審計和審計報告環節的質量控制，逐步建立健全了審計質量控制系統。

（二）多種審計手段和審計類型并行，擴大了內審對組織的增值范圍

Z部門不斷拓展審計范圍和領域，針對各下屬單位情況進行了包括預算執行審計、財務收支審計、政府采購審計、內部控制審計、經濟責任審計等工作，并逐步探索內部審計由傳統的事后審計向以內控管理和風險防范為目標導向的管理審計和效益審計轉型。多方面、多類型、多范圍的審計幫助單位及早發現內部面臨的風險和存在的漏洞，促進各單位強化管理，規避風險，提高了經濟效益。例如，對下屬單位內部控制制度執行情況進行審計中，指導幫助被審單位進一步建立健全了內部控制制度，保證了單位資產的安全完整和會計信息的真實可靠。

（三）推行審計后續跟蹤機制，加大內部審計

Z部門內審辦不僅要求審計對象接到審計報告后在規定時限內書面遞交整改方案，而且要求內審小組對審計對象的整改情況進行跟蹤了解，必要時可以進行后續審計，使審計成果得到最大限度的運用。

（四）積極組織內部審計人員進行學習交流，不斷提高內審人員素質

Z部門每年積極組織安排內審人員參加后續教育、資格培訓、理論研討、優秀審計項目評選交流、專家授課學習等，促進內審人員理論業務水平的提升。另外在對各單位進行內部審計過程中，各組內審人員互相交流，取長補短，知識結構逐步優化，專業素質和能力得到了加強。

二、內部審計為組織實現增值的價值體現

第一種是直接價值，體現直接為組織創造價值。內部審計利用自己的專業優勢，對組織戰略決策、重大措施以及業務執行情況等進行咨詢確認、協助其他部門改善效率，規避風險，堵塞漏洞，從根本上減少錯誤和避免法律糾紛的發生，幫助組織預防和減少損失。當實施內部審計的成本小于可預見的損失（或挽回的收益）時，組織運營活動形成良性循環，組織的價值就增加，這種價值是顯性的。

第二種是間接價值。其一，可以表現為增加內審人員自身價值。審計人員通過參與提升組織治理和提供各種類型的增值服務，體現了自身專業性和價值。工作中形成的內審業務模型和審計成果產品，創造了知識產業價值，提高自身的影響力，實現自身的價值增值。其二，內部審計作為組織治理結構中的一部分，即使不作為，但由于這個監督部門的存在，客觀上都會震懾到組織內部的管理層和其他職能部門，使其必須按照相關工作制度和業務流程運轉。另外內部審計還可以通過信息共享、整合協調優化資源等手段間接為組織增加潛在隱性的價值。

三、內部審計為組織實現增值服務的方法

（一）加強內部審計的體制機制建設

獨立與客觀，是審計的靈魂要素。要想真正發揮內部審計的作用，首要的是賦予內審機構以及內審人員獨立行使職權的權利。必須保證其機構、崗位、人員能不受限制的獨立行使職權，不受其他機構或人員的干擾，其所需的資料、財力等能得到保障，并能直接向組織最高層報告工作結果，這樣才能明顯增強內部審計的獨立性和權威性。同時，內部審計要圍繞組織中心工作，客觀的從制度、管理等方面分析存在的問題和原因，做好內部管理咨詢、評價和改進建議，加強與組織內部紀檢監察、人事等機構的協作配合，建立信息共享、結果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實的工作機制，從而實現內審工作價值的最大化，更好地實現內部審計的目標。

（二）重視內部審計工作，加大內審開展力度

內部審計機構的設立不能流于形式，必須要實實在在的開展工作，并將審計結果運用于實際業務和工作中，才能真正實現為組織增加價值。組織的一把手或高層管理者要高度重視內部審計工作，在進行重大決策、制定中長期目標時主動向內審人員進行確認和咨詢，聽取其意見，就可以最大程度的規避各類風險，更好的實現組織目標。對內部審計開展的各項審計活動給予充分的保障和支持，確保其獨立性和權威性，對審計形成的建議和意見等審計成果充分利用，不斷改善組織的運營管理，也可以為組織長久的經營發展保駕護航。

（三）更新內部審計理念，轉變內部審計策略

內部審計發現問題不難，更重要的是如何解決問題，要善于向管理層提出行之有效的解決方案。內審部門要轉變角色和思路，審計關口前移，將傳統的事后合規審計、查錯糾弊的觀念和模式，轉變為風險導向和風險管理型的持續審計戰略理念。通過為組織提供咨詢服務的方式提供增值服務，包括顧問服務、協調、建議、流程設計與優化、培訓以及對組織重大投資或開支項目進行評價和咨詢，進行全方位的風險評估，衡量組織整體目標和業務目標過程中遇到的各類風險等，提高組織的運作效率，助力組織未來的發展能力，發揮內部審計的增值作用。同時要廣泛采取參與性的審計策略，讓被審計人員參與到內部審計中來，與被審計人員建立良好的伙伴關系，做好咨詢、服務工作。

（四）全方位多形式的培養內部審計人員

內部審計人員除了應具備審計基礎技能、財務會計、稅法、經濟法規、營銷管理知識等全方位的知識體系，還需掌握財務收支、績效、專項資金、固定資產投資審計等各種業務類型的基本審計能力。同時，還應具備良好的溝通交流能力，一定的文字功底。可以通過組織學習培訓，鼓勵、支持內審人員參加相關考試獲得職業資格，并開展后續教育培訓、研討交流活動，更新人員的知識儲備。

（五）加快內部審計數字化轉型進程

建立以風險管理、內部控制評價為導向，監督與咨詢服務并重、以計算機和信息網絡為主要技術方法，結合事前、事中、事后全過程的管理審計，提高審計工作的效率和效果。以內控管理和風險防范為目標，不斷建立和完善內部審計的各專業審計模型，以專業標準化的要求建立完善、成熟的審計業務管理體系，依托各信息平臺提取、分析相關數據，在審計信息系統層面逐步實現由“事后審計”向“事前風險預警”、“靜態審計”向“動態跟蹤審計”、“現場審計”向“遠程視頻審計”的轉變。

結語

總之，內部審計在為組織實現增值服務方面具有巨大的潛力。通過積極參與風險管理、優化內部控制、改進業務流程和提供戰略決策支持，內部審計能夠為組織創造實實在在的價值。為了充分發揮內部審計的增值作用，組織需要重視內部審計工作，為其提供必要的資源和支持，同時內部審計人員也應不斷提升自身素質和能力，適應組織發展的需求。只有這樣，內部審計才能真正成為組織發展的助推器，為組織的可持續發展保駕護航。

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