財務RPA：應用場景、實踐成效及經驗總結

【摘要】本文通過對國內財務RPA實踐的梳理， 提煉出財務RPA應用的四大通用應用場景， 即跨平臺數據獲取與傳輸、 應用程序重復性操作、 復雜邏輯數據處理以及人機交互與協同， 總結出其四大應用成效， 并基于現有實踐、 技術趨勢以及信息技術服務標準， 從組織、 人員、 流程、 資源、 技術維度將RPA應用經驗整理歸納為財務自動化能力建設框架。最后， 從AI Agent模式下的RPA潛力、 財務數字員工體系建設、 RPA未來需求預測、 財務RPA應用安全與道德倫理風險四個方面對財務RPA的未來前景進行展望， 以期為我國企業當下構建財務自動化能力體系以及未來謀劃財務RPA應用戰略提供啟發。

【關鍵詞】RPA；應用場景；實踐成效；財務自動化能力

【中圖分類號】 F275" " "【文獻標識碼】A" " " 【文章編號】1004-0994（2024）16-0021-8

一、 引言

2021年底財政部印發的《會計信息化發展規劃（2021-2025年）》指出， “十三五”時期新一代信息技術的初步應用成功推動了會計工作創新發展， 其中財務機器人等自動化工具有助于優化會計機構組織形式， 拓展財務人員工作職能， 以及提升會計數據的獲取和處理能力。可見， 以機器人流程自動化（Robotic Process Automation，RPA）技術為代表的財務機器人在財會領域逐漸得到應用和推廣， 并取得了顯著的實踐成效。隨著以神經網絡、 機器學習、 自然語言處理（NLP）等為代表的AI技術的迅速發展， 智能流程自動化（Intelligent Process Automation，IPA）也開始出現并逐步應用于企業實際的財務場景之中（劉勤，2024）。

RPA這一概念最早由英國流程自動化廠商Blue Prism于2012年提出， 著名咨詢公司Gartner在2018年的新興技術成熟度曲線報告中對RPA進行了定義： 機器人流程自動化整合了用戶界面識別和工作流執行能力， 它能夠模仿人們操作電腦的過程， 利用模擬的鼠標、 鍵盤操作來驅動和執行應用系統。其還指出， RPA能模仿人類， 具有工作流執行能力， 是軟件， 而并非物理設備。

德勤于2017年開發出財務機器人“小勤人”， 率先將RPA應用引入我國財會領域。RPA技術憑借其編程門檻低、 運行正確率高、 全天候運行、 交付周期短等特點， 在眾多財務場景中得到應用和發展， 成為企業提高財務自動化能力、 降本增效的重要手段。值得注意的是， 在上海國家會計學院智能財務研究院發布的《影響中國會計行業（從業人員）的十大信息技術評選報告》中， RPA技術已在2020 ～ 2024年連續五年入選， 并且始終位列前五名。同時， Gartner發布的《2023年中國信息與通信技術成熟度曲線》顯示， RPA正步入泡沫破裂低谷期， 然而， 這并不意味著RPA技術即將被淘汰， 而是代表著企業對RPA的期望正回歸理性， 不再單純追求技術部署， 轉而更加關注RPA的場景探索和應用價值。

基于以上背景， 本文試圖探討如下問題： 財務RPA經過數年的發展與應用， 在國內實踐中取得了什么樣的成果？又有什么可供推廣的經驗？本文對國內財務RPA實踐進行梳理， 提煉出四大通用應用場景并總結出四大應用成效， 最后基于現有實踐、 技術趨勢以及信息技術服務標準， 將RPA應用經驗整理歸納為財務自動化能力建設框架， 以期為我國企業應用RPA技術以及建設財務自動化能力提供借鑒。

本文整體框架如圖1所示。

二、 財務RPA應用場景總結與舉例

本文對RPA在財務領域的四個典型應用場景進行了總結及舉例， 具體包括跨平臺數據獲取與傳輸、 應用程序重復性操作、 復雜邏輯數據處理以及人機交互與協同四個類別。在實際的財務場景中， RPA的應用往往可以視為上述四個典型場景的排列組合。通過對這些典型應用場景的深入理解和靈活運用， 財務部門可以更加精準地識別RPA的應用機會， 從而實現財務流程的優化和自動化。

（一） 跨平臺數據獲取與傳輸

1. 場景描述。在財務工作中， 財務人員通常需要從企業內部的ERP（Enterprise Resource Planning，企業資源計劃）， 外部的銀行、 稅務等多源異構系統中提取數據， 再將這些數據整合到其他平臺或數據庫中。這項工作繁瑣且耗時。對此， RPA技術通過模擬人工操作， 能夠自動登錄各個系統， 提取所需數據， 并將其傳輸到指定平臺或數據庫中。這一過程無需改變現有系統架構， 即可實現數據的無縫對接。特別是在系統間缺乏API（Application Programming Interface，應用程序編程接口）的情況下， RPA的非侵入性和靈活性使其成為跨平臺數據集成的理想選擇。RPA自動化腳本可以定時運行， 同時保障財務數據的及時性和準確性， 從而為財務記錄、 分析和決策提供支持（田高良等，2019）。

2. 典型場景舉例： 匯率更新RPA。對于具有跨國業務的企業而言， 匯率的實時更新是保證記賬準確性的一項關鍵任務。由于企業內部總賬系統與匯率發布網站之間缺乏直接的接口， 財務人員通常需要手動在匯率發布網站和總賬系統之間進行切換， 以收集、 計算和整理大量的匯率數據， 進而對總賬系統中的匯率基礎資料進行更新， 這是一項高頻、 繁瑣又低價值的勞動。對此， 匯率更新RPA可以替代人工來完成總賬系統中每日的記賬匯率更新工作。

匯率更新RPA的運行流程如圖2所示。具體步驟如下： ① RPA調度系統根據日歷判斷當日是否為工作日且不為周末， 若是， 則啟動RPA。②RPA訪問中國貨幣網， 從網頁抓取中國人民銀行發布的各幣種兌人民幣的當日中間價， 生成Excel文件。③RPA讀取需要錄入到總賬系統中的“貨幣對”列表信息， 并讀取中間價Excel文件， 計算得到錄入匯率信息表。④RPA登錄總賬系統， 切換組織機構， 進入匯率錄入界面。⑤RPA根據當日日期判斷錄入匯率表類型是基本匯率還是期末調匯匯率， 并進入相應匯率表類型。⑥RPA操作總賬系統逐項錄入匯率， 包括時間、 匯率值。當操作出現異常時， RPA會識別異常情況， 并做出相應處理。例如， 當匯率值錄入重復時， 系統會彈出提示窗口， RPA會識別該提示窗口并繼續執行下去。⑦在錄入完成后， RPA將錄入結果截圖， 并與前述匯率信息表一并通過郵件發給財務流程負責人檢查確認。

（二） 應用程序重復性操作

1. 場景描述。大量財務日常工作（如發票錄入、 賬目核對、 憑證生成等）往往遵循固定的流程和規則， 但卻需要耗費大量的人力和時間進行重復勞動。在此類場景下， 無論是針對基于Web的云應用， 還是傳統的桌面軟件， RPA都可以通過預先配置的腳本自動化執行重復性操作， 以實現日常工作自動化。RPA組合鼠標點擊、 鍵盤輸入、 數據復制粘貼等操作， 能夠實現對應用程序的自動控制。此外， RPA具備錯誤檢測和異常處理機制， 能夠在遇到問題時自動通知相關人員， 確保流程的穩定性和可靠性。財務人員可以通過運用RPA從繁瑣的重復性工作中解放出來， 提高工作效率和數據準確性。

2. 典型場景舉例： 核算RPA（月末損益結轉）。財務部會計核算人員每月月末需要對數十甚至上百個會計賬套進行損益結轉， 還涉及對組織內部不同層級的月度損益結果進行確認和檢查， 從而支撐企業的運營管理決策。由于不同賬套的損益結轉操作一致性較高， 可以利用RPA完成月末損益結轉操作的執行以及檢查工作。

核算RPA執行月末損益結轉時的運行流程如圖3所示。具體步驟如下： ①財務人員將需要進行損益結轉操作的公司清單、 結轉年月配置輸入RPA并手動啟動RPA。②RPA登錄總賬系統， 根據公司清單逐家切換組織機構， 進行損益結轉操作： RPA通過查詢憑證檢查該公司當月是否已完成損益結轉， 若已完成， 則截圖記錄該情況， 若尚未完成， 則執行結轉損益操作， 即RPA對生成的損益結轉憑證填寫利潤中心科目， 并在憑證序時簿中查詢是否存在利息收入， 記錄運行結果。③RPA將執行結果截圖， 并查詢憑證是否結轉成功， 記錄操作結果。④在完成所有公司的操作后， RPA會通過郵件將記錄各家公司當月損益結轉憑證情況的匯總表發給財務人員。

（三） 復雜邏輯數據處理

1. 場景描述。財務工作中部分任務不僅重復性高， 而且涉及復雜的邏輯判斷和數據處理過程， 如財務報表編制、 預算控制、 風險評估等， 需要基于海量的數據與預設的規則進行綜合分析和決策。在這一場景中， 人工處理往往耗時長且容易發生不易察覺的錯誤。對此， 通過預設邏輯規則和決策樹以及既定的業務規則， RPA可以自動化執行復雜邏輯數據處理任務， 自動對數據進行分類、 計算、 匯總和分析， 并生成所需的報告和圖表。在RPA的幫助下， 財務人員可以更加高效地完成復雜的數據處理任務， 提高分析的準確性和深度。

2. 典型場景舉例： 報告RPA（編制預算執行進展報告）。財務預算管理人員每月需要根據實際財務數據編制預算執行進展報告， 以監控預算執行情況。這項工作涉及常規但復雜的預算數據編制工作。報告RPA可以從財務核算系統中抓取實際財務數據， 并依據既定的預算編制邏輯將數據從會計口徑轉換為預算管理口徑， 自動編制預算執行進展報告。

報告RPA編制預算執行進展報告的運行流程如圖4所示。具體步驟如下： ①預算管理人員檢查參數設置， 例如會計口徑與預算管理口徑的對照關系、 預算執行進展報告格式模板等， 并手動觸發RPA。②RPA登錄總賬系統， 依次下載科目余額表和憑證序時簿， 引出標準憑證， 下載法定月報， 從而獲取用于編制預算執行進展報告的會計數據。③RPA將實際會計數據按照預算管理口徑進行分類匯總， 最終制作預算執行進展透視表。④預算管理人員復核并分析預算執行進展報告。

（四） 人機交互與協同

1. 場景描述。人機協同， 是指人類與計算機系統、 軟件或機器人的合作模式。在這種模式下， 人類與機器可以實現優勢互補， 共同完成特定任務。人類負責需要復雜決策和創造性的環節， 而機器則承擔重復性、 計算密集型的任務。人機協同的目標是通過互補合作， 提高工作效率、 減少錯誤、 改善決策質量， 并推動創新。在諸如收發大批郵件、 核對海量數據等財務工作場景中， RPA可以根據已有規則自動執行流程中的自動化部分， 而在需要人工介入的地方， 如異常處理、 審批決策等， 提供實時的通知和界面交互， 引導財務人員完成相應的操作。通過這種人機協同模式， RPA不僅能提高流程的自動化程度， 還能確保關鍵環節的人工控制和監督， 提高流程的透明度和可追蹤性。

2. 典型場景舉例： 費用控制RPA（費控顯微鏡）。費用管理是每個企業的基礎成本管理活動之一， 盡管財務數字化轉型可以實現在事前和事中通過發票驗真、 發票抬頭審核、 額度控制、 重復報銷檢測等手段進行費用審核， 但依然可能存在憑證為真而業務行為不合規或不合邏輯的情況， 此時就需要事后對流程產生的數據進行核查。為此， 費用控制RPA增加了涉及業務邏輯性核查、 發票核查、 附件核查等多維度的費用事后核查規則， 協助財務人員從事瑣碎重復的數據檢查工作、 稽核報告撰寫工作以及郵件發送工作等。

費用控制RPA運行流程如圖5所示。具體步驟如下：

（1） 校驗與匯總數據。RPA會校驗并剔除不符合規則的數據行。例如， 在校驗發票號時， RPA會校驗每一行報銷數據中發票號是否符合稽核規則。RPA還會補填缺失字段， 例如員工Email地址字段將用于后續發送通知郵件， 形成清潔數據并寫入數據庫， 作為后續財務人員與相關員工溝通的依據。在寫入數據庫時， RPA通過校驗幾個字段判斷某數據行是否存在， 以確保RPA只寫入新的數據行， 不重復寫入已存在的數據行。

（2） RPA撰寫Word報告。RPA基于數據庫撰寫費用稽核分析報告， 具體來說： 首先， RPA會調用VBA（Visual Basic for Applications，Visual Basic宏語言）代碼繪制并美化報告所需的圖表； 其次， RPA會使用圖表替換報告模板里的關鍵字， 從而把圖表和文字等寫入預定的位置， 形成稽核報告。

（3） RPA根據數據庫將稽查信息郵件發送至對應員工， 通知其及時反饋并配合稽查工作。首先， RPA會根據郵件發送規則提取需要發送的數據行。其次， RPA會檢查數據行是否屬于同一員工、 同一個稽核事項， 把應合并的數據行合并到一封郵件中發送。在發完郵件后， RPA會在數據庫里登記每封郵件的發送日期， 以備財務人員后續跟進。

三、 財務RPA應用的主要成效

本文將探討RPA在財務領域應用取得的四個主要成效， 包括打通系統數據斷點、 提升工作效率、 減少人為錯誤以及倒逼企業財務流程的梳理和優化。這些成效不僅體現了RPA技術的實用性和靈活性， 也彰顯了其在推動財務職能向更高價值工作轉移中的重要作用。

（一） 打通系統數據斷點

在財務領域， 數據往往散落在不同的系統和平臺中， 從而導致數據孤島現象產生。RPA能夠無視系統之間的差異， 通過模擬用戶界面操作或使用API等方式， 實現數據的無縫流轉， 從而有效打通數據斷點。RPA形成的自動化數據整合流程不僅可以提高數據的可訪問性和透明度， 還能夠減少因手動輸入與轉移數據而導致的錯誤和延誤。

（二） 提升工作效率

RPA能夠實現高度重復性工作的自動化， 并且由于其全天候工作的特點， 能夠提高交付的及時性， 有利于提高財務流程整體的工作效率。這一成效在應用程序重復性操作場景中更為顯著。此外， 財務人員也得以從機械勞動中解放出來從事更加復雜的工作， 促進公司整體效率的提升。

（三） 減少人為錯誤

財務工作中部分任務不僅要求處理的及時性， 還要求結果的高度準確性， 如報表編制、 預算分析等。在人工操作的情形下， 由于操作人員的疲勞、 疏忽或其他人為因素， 出現錯誤在所難免。由于RPA能夠提供高度一致且標準的操作， 在面對較為復雜的任務， 特別是復雜邏輯數據處理場景時， RPA能夠嚴格按照預設的規則和邏輯進行， 從而減少人為因素導致的錯誤， 確保數據處理的準確性， 提高財務數據的質量和可靠性。

（四） 倒逼企業財務流程的梳理和優化

在應用RPA技術時， 企業需要詳細分析現有的財務流程， 以確定能夠實現自動化的環節以及仍然需要人工操作的環節。一方面， 該過程迫使企業重新審視和評估其財務流程， 進一步促進企業識別與改進瓶頸和低效環節。另一方面， 通過與RPA的協同工作， 財務人員能夠更清晰地理解流程邏輯， 發現改進機會并實施變革， 從而推動整個財務部門的流程優化和效率提升。可見， 在人機交互與協同場景中， RPA的應用不僅提高了流程效率， 還促進了對現有流程的反思和重構。

四、 財務RPA應用經驗總結

目前， 企業的財務RPA建設往往聚焦于項目層面， 卻忽略了RPA對企業財務自動化能力建設的重要作用。隨著市場環境和企業戰略的演變， 企業的財務流程也在不斷發生變化， 需要RPA快速適應并支持新的財務流程。因此， 應將RPA作為持續的財務自動化能力進行建設， 以及時發現并解決潛在的問題。另外， 雖然RPA的初始投資金額可能較高， 但是長期來看， 財務自動化能力建設可以帶來持續的效率提升和成本節約（金源等，2024c）。對此， 考慮到自動化能力本質上是由公司內部工作人員在公司內部提供的信息技術服務， 本文基于ITSS（Information Technology Service Standards， 信息技術服務標準）以及企業財務RPA實踐， 從組織、 人員、 流程、 資源和技術五個方面建立基于RPA技術的企業財務自動化能力框架。

（一） 組織： 建設治理完善的財務RPA應用組織

財務RPA治理是指企業在實施和管理財務RPA時所采用的策略、 程序和規則等。治理的目的是確保財務RPA項目與組織的整體戰略目標相一致， 明確企業組織內部團隊與個人承擔的角色和責任， 合理分配資源， 通過頒布政策和標準指導財務RPA的開發、 部署與維護， 保障財務RPA的質量與性能， 管理財務RPA相關的潛在風險， 持續搜集財務RPA運行績效， 使得財務RPA項目投資回報最大化（劉淑媛和黃火灶，2022）。

1. RPA治理方式選擇。常見的RPA治理方式包括集中式治理、 分權式治理和混合式治理三種， 主要形式如圖6所示， 組織需要根據自身情況選擇最合適的治理方式。在集中式治理方式下， 財務部門可以通過建立中心化團隊（比如財務RPA卓越中心）統一調控， 以有效減少RPA建設中的重復投資和人員冗余， 產生規模經濟。但這種方式可能存在實施資源受限、 個別財務團隊高優先級的項目在部門層面優先級較低的問題， 而且不利于調動各財務團隊的參與積極性和自主性。與此相反， 分權式治理方式擁有更強的自主性和靈活性， 因為各財務團隊能夠直接參與自動化流程的設計和實施， 但可能導致資源浪費和人員冗余。混合式治理方式結合了集中式治理和分權式治理的優點， 由中心化團隊創建財務自動化總體框架、 政策和規則， 各財務團隊對自動化實施有更強的參與感。

財務部門在選擇治理方式時， 首先需要考慮現有的組織規模、 組織結構和文化， 例如高度集權化的組織可能更適合集中式治理方式； 其次， 考慮財務部門的自動化能力和資源是否支持所選的治理方式； 再次， 考慮風險管理的難易， 集中式治理方式可能更有利于風險控制， 而分權式治理方式需要做出更多的協調來管理風險； 最后， 考慮治理方式的可擴展性和靈活性能否支持企業的長期發展與變化。

2. 組織與角色建立。中心化團隊通常被稱為RPA卓越中心， 在集中式治理和混合式治理中管理財務RPA總體框架、 政策和規則， 作為中心樞紐推動開展跨部門協作， 以確保財務RPA開發的標準化和一致性、 統籌資源以避免資源浪費和重復投資、 促進知識共享、 發揮財務RPA專家的技術專長等。RPA卓越中心通常擁有深厚的RPA技術知識和專業技能， 能夠設計、 開發與維護自動化腳本和機器人， 由技術與管理專家組成， 其成員角色構成如圖7所示。

在分權式治理方式下， 企業建立RPA卓越中心組織同樣重要。因為RPA卓越中心的角色會更偏向于指導、 支持和監督， 而不是直接管理所有的RPA活動， 其能促進不同團隊之間的溝通和協作， 規避集中式治理方式下的劣勢。

（二） 人員： 培養與考核財務RPA人才

財務RPA人才培養和績效考核是確保財務RPA項目成功實施和持續改進的關鍵環節。企業的財務自動化能力建設應以人為本， 做好財務RPA人才規劃， 注重財務人才培養， 做好日常工作的協調， 建立恰當的績效考核機制。

1. 財務RPA人才規劃。一個平衡的RPA卓越中心應該具備健全的人才結構， 同時確保團隊成員之間能夠進行良好的溝通和協作。組織應根據其特定的業務需求、 財務RPA項目的規模和復雜性以及資源的可用性來定制其財務RPA人才結構。本文主要介紹三類基本人才角色的職責、 特點， 以及其在財務流程分析、 解決方案制定以及自動化開發方面所發揮的重要作用。

（1） 流程分析師。流程分析師負責與財務部門合作， 識別自動化機會， 分析財務流程， 并定義財務機器人的需求和功能。因此， 他們不僅要具備深厚的財務流程知識， 了解如何分析和優化財務流程， 還應具備RPA知識， 熟悉RPA產品的能力和常見解決方案。此外， 流程分析師應具備優秀的溝通能力， 能夠與不同部門和層級的人員有效溝通， 并具備識別、 分析和解決問題的能力。

（2） 解決方案架構師。解決方案架構師負責設計解決方案的架構， 確保技術設計滿足財務業務需求并遵循最佳實踐。解決方案是財務RPA開發的起點， 對于財務RPA能否實現預期效果至關重要。考慮到解決方案架構師面向技術但最終服務于財務與業務， 解決方案架構師不僅應具備技術背景， 更應該掌握一定的財務知識， 最好來自于財務部門， 必要時可以考慮將流程分析師與解決方案架構師合并為一個崗位。

（3） RPA開發者。RPA開發者應具備編程基礎， 了解至少一種編程語言， 熟悉RPA軟件， 具備數據結構和算法方面的知識， 擁有腳本編寫和調試能力， 能夠編寫和優化自動化腳本。財務RPA開發是一項具有創新性的工作， 不僅要求RPA開發者具有解決問題的能力， 還要求RPA開發者具備持續學習能力， 能夠以創新方式解決問題。

2. 財務RPA人才培養。財務RPA人才培養是一個投入與參與的雙向過程。一方面， 企業層面應投入培訓資源， 充分調動合作伙伴和供應商的培訓資源， 對相關員工進行系統性的培訓。另一方面， 員工需要積極參與培訓和發展計劃， 通過積累知識和經驗， 達到預定的培訓和發展目標。企業可以組織學習興趣小組， 使員工不僅可以通過相互學習和交流積累知識， 還可以合作開發項目， 應用已學的知識、 發現新知識。需要注意的是， 企業應注重財務與技術復合型人才的培養， 鼓勵財務人員學習IT知識， 促進技術人員了解財務流程， 實現懂財務的人也懂技術、 懂技術的人也會財務的人才培養目的， 加快財務自動化能力建設落地。

3. 工作協調與績效考核機制。建立工作協調機制的目的是確保財務部門有足夠的人力投入到財務RPA建設工作中， 特別是當企業內部沒有全職RPA崗位時， 更需要財務人員平衡好本職工作和RPA兼職工作。建立績效考核機制的目的是對齊員工與企業的目標， 激勵員工、 提升績效， 鼓勵員工更好地完成工作。在考核RPA相關工作時， 企業應結合RPA工作的特點， 選擇恰當的目標設定和績效管理工具。

（三） 流程： 設計日常工作制度與流程

1. 財務RPA實施流程設計。財務RPA實施流程是一系列有組織的步驟， 通常包括規劃、 開發、 部署和維護四個階段， 各階段的主要工作如圖8所示。通過該流程可以確保財務RPA項目從規劃到執行再到持續優化的每個階段順利進行。

2. 財務RPA管理制度和操作規范制定。財務RPA管理制度和操作規范包括一系列規章、 步驟和準則， 目的是保障財務RPA項目的規劃、 執行、 監控和優化工作的高效性。財務RPA管理制度和流程的制定有助于在組織內實現財務RPA實施與管理的一致性， 通過角色定義與劃分明確團隊成員和各利益相關方在財務RPA中的職責； 通過標準化流程提高財務RPA項目的執行效率； 通過風險管理和質量保證降低項目失敗的風險， 確保財務RPA解決方案的安全性和合規性； 通過項目管理和協作工具促進團隊成員之間的協作； 通過監控、 報告和評估促進財務RPA解決方案的持續改進； 利用知識管理工具確保財務RPA知識和經驗在組織內部得到傳承與應用。

3. 財務RPA管理信息系統建設。根據上文所述， 財務RPA管理的范圍包括企業為應用財務RPA所開展的所有活動， 企業應制定財務RPA管理制度和操作規范， 以對這些活動進行指導。財務RPA管理信息系統的定位為落實財務RPA管理制度和流程， 因此財務RPA管理信息系統是一個集成的軟件平臺， 能夠幫助企業實現對財務RPA的全面管理， 包括控制臺、 任務調度、 工作流管理等一系列功能。

（四） 資源： 整合財務RPA所需關鍵資源

1. 財務RPA軟件平臺架構。RPA控制器與RPA機器人、 RPA設計器被合稱為“RPA三件套”， 是RPA軟件平臺最重要的組成部分。為了維持財務RPA軟件平臺的平穩運行， 企業應安排系統運維IT人員或團隊負責相關的系統配置、 權限分配、 網絡設置等工作。

2. 硬件資源分配、 共享與隔離。硬件資源主要是指運行財務RPA軟件平臺的計算機。根據企業部署策略的不同， 安裝財務RPA軟件的計算機可以是實體形式， 也可以是虛擬化或云服務的形式。共享硬件資源和RPA許可會產生信息隔離的需求， 即一個團隊僅能接觸到本團隊的信息， 無法接觸到公用機器上其他團隊的信息。本文在這里介紹了一種可行方案： 把一個財務RPA機器人許可部署到一臺虛擬機上， 并共享給多個團隊公用， 同時為每個團隊分配虛擬機訪問賬號， 每個訪問賬號對應一塊網絡云盤， 團隊的私有信息存儲在網絡云盤內。當團隊通過賬號連接虛擬機時， 該賬號的網絡云盤自動加載為虛擬機的硬盤， 團隊運行財務RPA機器人產生的文件也存儲到網絡云盤內， 而不存儲到虛擬機上。當團隊斷開與虛擬機的連接時， 團隊的網絡云盤也會自動與虛擬機斷開， 通過上述方式可以實現信息隔離。

3. 賬密資產監控與審計。賬密資產是指RPA在運行過程中訪問企業的內部系統、 外部系統時所使用的賬號和密碼。統一管理賬密資產是將組織內所有的賬號和密碼等敏感憑證集中存儲、 管理和保護的一種安全實踐， 其目的是確保敏感信息的安全， 同時簡化訪問控制和合規性管理， 不僅要防止這些賬密資產在應用RPA的過程中被泄漏， 還要確保在賬密更新時及時更新RPA使用的賬密， 防止因為賬密過期而導致RPA無法訪問系統。

企業應實施配套的審計策略， 監控所有對賬密資產的訪問和使用情況。首先， 企業應明確哪些賬密資產需要監控， 以及監控的范圍和頻率； 其次， 需要實施基于角色的訪問控制（RBAC）， 確保只有授權人員才能訪問敏感資產； 再次， 應確保所有對賬密資產的訪問和操作都有日志記錄， 包括時間、 操作類型、 操作者和操作結果； 最后， 企業應使用日志管理工具來集中存儲、 管理和分析日志數據， 并定期檢查賬密資產的使用情況是否符合相關政策和標準。

4. 供應商篩選與維護。RPA供應商可以為企業提供財務RPA產品以及財務RPA的實施、 運維和培訓服務。除部分企業自建RPA團隊負責財務RPA產品開發之外， 企業一般需要外購RPA的實施、 運維和培訓服務。在選擇RPA產品或服務之前， 企業應明確財務業務需求和目標， 并研究市場上可用的RPA供應商的產品、 服務、 價格、 聲譽和客戶案例， 據此制定供應商選擇標準， 可能包括技術能力、 服務支持、 成本效益、 可擴展性、 安全性等。之后， 企業可以與潛在供應商進行初步接觸， 了解其解決方案是否符合自身需求， 也可以請求潛在供應商進行產品演示以評估RPA技術的實際效果和適用性。最后， 根據評估和比較結果， 企業選定供應商并進行商務談判、 簽約等。

（五） 技術： 促進RPA技術與其他技術結合

1. RPA與代碼結合突破產品內建能力。RPA技術通常被認為是一種低代碼或無代碼技術， 其設計理念是簡化自動化流程的創建和部署， 使得非技術用戶也能參與到自動化解決方案的開發中。在RPA設計器里， RPA廠商預置了豐富的活動組件， 允許開發者通過“拖拉拽”的方式迅速構建自動化流程。

盡管RPA提供了低代碼的便利性， 但它也可以與編程技術結合使用， 以彌補RPA產品內建能力的局限性。不少RPA設計器里預置了執行VBScript、 執行Python、 執行Java腳本、 注入JavaScript等組件， 開發者可通過編碼完成特定任務。例如， RPA內置的電子表格輸出缺少格式化功能， 開發者可以通過執行VBScript完成對電子表格的格式化、 繪圖等。一些RPA設計器里還預置了API調用組件， 甚至細化到具體的API類型， 使得RPA機器人能夠訪問和集成更多的數據與服務， 擴展其功能范圍。

2. RPA與AI技術結合構建IPA。主流的RPA廠商紛紛將AI技術融入自身產品中形成了IPA。與傳統RPA技術所具備的強規則性的特點不同， AI技術的融入可使得RPA解決方案更智能、 更加自適應， 能夠更好地滿足不斷變化的業務需求。

在大語言模型出現之前， RPA產品里融合的常見AI技術包括光學字符識別（OCR）引擎、 機器學習（ML）、 計算機視覺（CV）、 自然語言處理（NLP）、 語音識別等， 在實現某項功能時通常需要多項AI技術的綜合應用。

在大語言模型出現之后， 由于大語言模型具有理解自然語言、 理解上下文、 多語言能力、 生成和檢測代碼等特點， 不少RPA廠商在產品里以Copilot的模式嵌入大語言模型。具體來說， 在RPA場景發現過程中所運用的流程挖掘產品里就融合了機器學習技術， 企業可以運用該產品發現業務流程中的瓶頸和改進點， 進而發現業務流程中的自動化機會。在RPA開發過程中嵌入大語言模型不僅可以提高RPA的開發效率， 還可以降低RPA的開發門檻， 例如大語言模型可以根據自然語言生成所需代碼， 可檢測到并自動更正人工代碼里的錯誤。在RPA測試階段嵌入AI能力可實現自動化測試功能， 大幅提升測試人員的工作效率。在RPA運行時調用AI能力既能拓展RPA的能力邊界， 又能提高RPA運行的穩定性， 例如某RPA廠商推出的文檔理解產品里通過融入OCR和ML技術， 可識別手填的表格（如開戶申請表）， 用戶通過表單定義平臺配置要識別的表格各區域， 在運行過程中通過人工輔助修正平臺修正識別的結果， 這些修正動作會作為機器學習模型的輸入， 如此反復幾次之后， 表格的識別準確率將會越來越高。在RPA用戶界面里， 嵌入大語言模型能豐富人機交互和協同的方式， 使得RPA的使用方式更加人性化。

3. RPA助力提升AI Agent（人工智能代理）的執行能力。按照AI Agent的基本框架， Agent的執行能力除借助API實現外， RPA也可以成為Agent執行層面的工具， 即大語言模型作為“腦”， RPA作為“四肢”。依據RPA產品能力的不同， AI Agent調用RPA的模式可分為兩個層次： 第一， AI Agent調用預置的RPA流程， 即RPA流程已經根據AI Agent的功能范圍提前開發好， 由AI Agent按照需求調用。在這種模式下， AI Agent只需與RPA控制器通訊即可， 由RPA控制器負責調度RPA的啟動和任務編排。第二， AI Agent調用RPA設計器開發所需的RPA流程， 該RPA流程將被用來執行AI Agent已經規劃好的目標任務， 這時AI Agent需要同時與RPA設計器和RPA控制器通訊， 由RPA設計器臨時開發的RPA流程被部署到RPA控制器后， 由RPA控制器按照AI Agent的指令啟動和編排RPA流程。AI Agent調用RPA的兩種模式對RPA產品能力的要求是不同的： 第一種模式僅要求RPA控制器能接收AI Agent的指令， 并能把運行結果反饋給AI Agent， RPA控制器和RPA機器人已有功能都無需改變； 第二種模式則對RPA產品能力的要求更高， 即RPA產品必須能夠接收AI Agent的指令自動開發、 部署、 啟動RPA流程。

五、 結論與展望

（一） 結論

本文通過研究得到以下結論：

1. 財務RPA的應用場景廣泛且可擴展性強。財務RPA有四大典型應用場景， 包括跨平臺數據獲取與傳輸、 應用程序重復性操作、 復雜邏輯數據處理以及人機交互與協同。同時， 財務RPA還能夠搭配AI、 大語言模型等技術形成IPA， 進一步拓展其能力邊界。

2. RPA在財務領域的應用成效顯著。RPA技術在財務領域的應用不僅有助于打通系統數據斷點， 提升工作效率， 減少人為錯誤， 還能倒逼企業進行財務流程的梳理和優化。這些成效表明RPA能夠顯著提高財務工作的自動化水平和數據處理的準確性， 從而推動財務職能向更高價值的工作轉移。

3. 財務自動化能力建設框架是RPA建設的深層目標。本文提出的基于ITSS的財務自動化能力框架， 涵蓋組織、 人員、 流程、 資源和技術五個方面， 對于企業有效地實施和維護財務RPA項目具有重要指導意義。該框架強調財務RPA的應用不應局限于項目層面， 而應作為持續的財務自動化能力進行建設。

（二） 未來展望

1. AI Agent模式下的RPA潛力將進一步釋放。在未來， 隨著大語言模型的加速迭代， AI Agent將具備更高級的智能， 能夠更好地理解和執行人類的指令， 甚至能夠自主發現和解決問題。目前業界已開始出現APA（Agentic Process Automation， 代理流程自動化）的說法， 我們相信AI Agent模式下的RPA將進一步釋放潛力， 實現從RPA、 IPA到超級自動化的演變。

2. 基于財務RPA建設數字員工體系。財務數字員工是一種綜合利用自動化、 智能化、 人格化技術， 以及多維、 多模態數據， 以數字虛擬人形式應用于特定財務場景的軟件服務。在未來， 以RPA為技術底座， 依托AI和大模型提供感知、 認知、 行動能力， 以人格化技術賦予人類特征和情感智能的財務數字員工將在財務部門得到更廣泛的普及（金源等，2024b）。

3. 未來財務RPA的應用需求減少。隨著財務數字化轉型的推進， RPA的應用需求可能會逐漸減少。因為財務RPA建設的初衷是解決財務部門在信息化階段和數字化轉型初期的手工流程效率低下以及孤島系統間的數據搬運和加工問題， 但隨著企業財務數字化轉型程度的提高， 原本孤立的系統將通過集成和優化實現更高效的數據流通與處理， 例如銀行流水下載RPA會被銀企直聯取代。同時， 部分原本使用RPA實現的功能也會被更為自動化、 智能化的系統內置邏輯所取代。但這并不意味著RPA會完全退出市場， 在一些復雜、 特殊或者難以通過系統集成處理的場景下， RPA仍將作為流程斷點和數據斷點的“創可貼”， 發揮其獨特的價值。

4. 財務RPA應用安全與道德倫理風險需引起高度重視。隨著自動化流程再造的不斷深入， RPA的實施也帶來了新的安全和倫理道德風險。財務涉及大量公司敏感數據， RPA運行過程中需登錄ERP、 CRM（客戶關系管理系統）、 稅務系統等系統以進行數據的搬運和處理， 網絡攻擊者可能通過攻擊RPA機器人獲得訪問敏感數據的權限。這可能導致企業內部的財務機密數據泄露， 也可能泄露員工隱私信息、 客戶和供應商信息等， 從而影響企業的合法合規經營（金源等， 2024a）。

在未來的數字化浪潮中， 只有把握住技術發展的脈搏， 合理利用并嚴格管理RPA技術， 才能真正實現財務自動化體系的轉型與飛躍。

【 主 要 參 考 文 獻 】

金源，李成智，賈冰玉．智能財務背景下的商業倫理與會計職業道德［ J］．會計之友，2024a（9）：57 ～ 63.

金源，李成智，莊璐怡．財務數字員工體系建設與應用實踐［ J］．財務與會計，2024b（2）：55 ～ 59.

金源，魏振，李成智等．RPA應用陷阱：財務RPA實施風險與應對策略［ J］．財會月刊，2024c（8）：14 ～ 19．

劉勤．智能財務之流程自動化變革：從RPA到IPA［ J］．財會月刊，2024（9）：33 ～ 40．

劉淑媛，黃火灶．“一體雙軌、四輪驅動”的RPA應用管理框架構建［ J］．財會月刊，2022（21）：121 ～ 127．

田高良，陳虎，郭奕等．基于RPA技術的財務機器人應用研究［ J］．財會月刊，2019（18）：10 ～ 14．