新時代背景下企業財務管控與審計理念探討

摘 要：黨的十九大后，我國經濟發展邁入新時代的篇章，產業結構的轉型與升級，需要企業創新財務管理與審計理念的引領。針對新時代經濟發展的特征，企業在財務管理層面，應充分重視綠色增長、深化管理會計職能、加強誠信及內部控制體系建設，強化財務專業人員社會責任意識。而在審計理念方面，審計專業人士應增強執業道德建設、準確定位審計報告重點、妥善權衡監管與服務職能。本文以新時代為背景，研究了企業財務管控與審計理念面臨的問題，并針對性提出了優化建議，旨在為相關人員實際工作提供參考。

關鍵詞：財務管控；審計理念；新時代；風險管理；問題；建議

當前，商業生態環境日益復雜，給各企業帶來了種種考驗，特別是在財務管控及審計這一領域。伴隨著經濟的全球化趨勢及信息科技的飛速進展，對企業的財務管理提出了更高層次的透明度和嚴峻的法規遵守要求。加強內部監控與風險評估的必要性日漸顯現，探尋有效實施財務監管與審計活動已成為企業高層和相關工作人員迫切需要解決的課題。

一、新時代背景下企業財務管控面臨的問題

1.財務管理制度不完善

財務管理作為企業內控體系的核心，制度的完善與否直接關系到企業經營的效率及風險控制的有效性。我國法律對財務管理有諸多明確規定，但這些法律法規在具體實施時往往與企業實際運營現狀不匹配。企業為了遵循法律而制定的財務制度，在執行層面上卻因流程繁瑣、操作不便而成為擺設。對新興業務形態的出現，現行財務制度往往滯后于市場需求，無法針對特殊交易或業務流程提供有效的風險防范和內控指引。具體體現為，一是企業內部財務治理結構的漏洞。財務治理的核心在于權責明確、監督到位，但許多企業在內部治理結構上設計不合理，職權重疊或權責不明。預算管理與實際支出之間的監控缺位、審計反饋與整改落實之間的通道不暢等問題，造成了內部資源的錯配和浪費，加大了企業財務風險。二是財務信息系統的陳舊與數據處理能力的不足。隨著大數據、云計算等信息技術的發展，企業財務信息化建設提出了更高的要求。但許多企業仍舊依賴于過去的信息系統，這些系統往往無法應對海量數據處理的需求，數據更新不及時、分析能力有限，制約了財務數據的準確性和時效性，為企業決策提供了錯誤或過時的依據。財務風險防范機制的缺失是企業普遍面臨的問題。企業在市場競爭中免不了要承擔一定的財務風險，然而在風險管理上的投入通常不足。如同不少企業缺少針對市場波動、信用風險、匯率風險等外部風險的動態評估與對沖機制，以及對內部資金流、成本控制、項目投資等方面的預警體系建設不夠，一旦遭遇風險事件，企業便難以作出迅速有效的應對。

2.財務風險意識淡薄

企業內部在傳承傳統財務管理模式時，往往缺乏對新興風險要素的充分認識和預見性。這導致企業在面臨市場變化和外部沖擊時，往往反應不夠及時和靈活，容易陷入被動應對的局面。當前市場中，財務風險不僅僅限于傳統的信用風險、市場風險等，亦廣泛涉及了運營風險、合規風險以及技術風險等多個維度。許多企業在建立風險防范體系時，往往將注意力集中在了幾種主要風險上，而忽略了其他潛在的風險點，從而造成了防線的薄弱和防范措施的不全面。企業在風險監控和防范機制建設上往往存在不足。風險監控體系作為企業避免和減輕財務風險發生的重要保障，其完善程度直接關系到企業對風險的控制能力。但在實踐中，某些企業仍采用較簡化和粗略的風險監控模式，缺乏精細化管理和專業化分析。對財務風險的監控手段和技術的更新換代，也未能與時俱進，依舊停留在傳統的、依賴人工操作的層面，從而大大降低了風險監測的效率和準確性。在全球化經濟格局下，企業面臨的財務風險日益國際化、復雜化，這要求企業在風險意識、風險管理與控制體系建設上必須革新，加強內部管理和技術應用，提高應對和管理風險的能力。由于財務風險意識的淡薄，許多企業在資金運作、投資決策、市場擴展等方面過于依賴經驗判斷，缺乏科學的風險評估和系統的風險管理計劃，這不僅限制了企業的可持續發展，也為企業未來的健康成長埋下了隱患。

3.內部控制存在缺陷

現實操作中多企業內部控制體系仍舊顯露諸多缺陷，其中復雜的機制設置與企業結構、流程、文化等多因素交織，成為一道難以破解的難題。一些企業仍舊沿襲傳統的內控模式，未能順應快速變化的市場環境與內部管理需求，缺乏對企業全局的風險評估與響應機制，導致控制措施往往針對性不強、時效性不足。更有甚者，內控體系存在為形式化而建設的偏差，形成了名存實亡的格局，未能真正落實至日常運營之中。財務內控的缺陷還體現在執行層面的不嚴密。歸咎于監督制衡機制的弱化，有的企業在內部人員分工與權限劃分上存在漏洞，容易導致責任界限模糊，財務數據的真實性和完整性難以得到保證。內部審計力量薄弱，審計范圍及深度難以與企業規模和業務復雜度相匹配，使財務內控的漏洞難以及時發現與修正。控制環境的建設亦是問題所在。在企業內部控制環境中，固有的企業文化、價值觀與員工道德水準等軟實力方面的薄弱，往往在不為人注意的情況下侵蝕了內控的有效性。盲目崇尚短期績效往往會誘發員工在財務報告中舞弊，抑或忽視合規要求，從而挖掘長期隱患。

4.信息化建設滯后

缺乏先進的信息化工具，企業在數據收集、處理和分析過程中過度依賴人力，不僅消耗了大量的時間和資源，也極易因人為因素造成數據錯誤，進而影響決策的準確性。信息化建設的滯后，限制了企業對財務數據的深度挖掘和利用。隨著大數據和人工智能技術的發展，對財務數據的分析能夠提供更深入的業務洞察，幫助企業優化資源配置，提升運營效率。但對那些信息化程度不高的企業來說，這種深度挖掘和利用幾乎不可能實現，使其在市場競爭中處于不利地位。信息化建設滯后還增加了企業財務風險。在現代企業運營中，財務管理不僅涉及日常記賬和報表編制，還包括風險預警和控制。先進的信息化工具可以幫助企業實時監控財務狀況，及時發現潛在風險并采取應對措施。缺乏這些工具的企業則極易在風險出現時措手不及，承受不必要的損失。更為根本的是，信息化建設滯后反映了企業對當前市場競爭態勢認識的不足。信息化不僅是實現財務管理現代化的手段，更是提升企業整體競爭力的關鍵。在全球化和數字化的商業環境中，信息化建設成為衡量企業適應能力和創新能力的重要標準。對滯后的企業來說，面臨的并非僅僅是財務管理上的困境，更是在整個商業領域逐漸失去競爭力的風險。

二、新時代背景下企業審計理念的轉變與挑戰

1.從傳統審計到風險導向審計的轉變

進入新時代，企業面臨的經營環境愈發錯綜復雜，對應的審計理念與實踐也隨之展開了一場深刻轉型。這一轉變體現為，從依循傳統規程和歷史數據審計，向強調未來風險預測與評估的風險導向審計的演進。這種轉型在理論和技術層面為企業審計實務帶來了一系列挑戰。在這種轉變浪潮中，審計的核心任務已不再局限于驗證歷史財務記錄的準確性，而是擴展到評估企業面臨的潛在風險，并提供策略性的風險管理建議。風險導向審計注重對企業內外部環境進行深入分析，識別影響企業財務與運營的各類風險因素，并據此確定審計重點與資源分配。此種模式要求審計人員不僅具備傳統的財務與會計專業知識，還需熟稔企業管理理論、掌握風險評估方法和精通信息技術應用。審計人員需要運用現代審計軟件和數據分析工具，結合公司治理結構、內部控制質量和市場環境變化，構建風險模型，提煉關鍵控制點并制定審計測試計劃。通過數據挖掘和分析技術揭示異常財務模式；運用蒙特卡洛模擬等概率論方法預估不確定性對財務影響的可能性及范圍；或是利用人工智能算法識別潛在的欺詐行為等。審計人員在運用這些方法和技術時，面臨知識更新和技能提升的挑戰。

風險導向審計理念的實施也要求修改現行審計規程和標準，以更好地適配這一方法論。必須重新評估諸如審計證據的采集、風險評估程序的設計、審計結論的表述等核心審計程序，使之能夠適應企業風險管理的需求。在組織結構上，企業也需樹立一種風險意識，強化風險管理的組織框架，整合資源，以促進不同部門間的協作合作，共同構建風險防范與控制機制。

2.大數據技術對審計的影響

在過去，審計工作主要依賴于企業內部的財務報表和相關文件。而現在，審計師可以通過大數據技術，高效地收集和處理來自各種渠道的數據，包括公共數據庫、社交媒體、互聯網交易等。這些外部數據的整合，為審計提供了更為豐富和多維的視角，幫助審計師更精準地識別風險點和問題區域。大數據技術的運用顯著提升了審計的效率和精確度。通過運用數據挖掘和分析技術，審計師可以在龐大的數據集中快速識別異常模式和潛在的風險因素，從而進行更有針對性的審計測試。相比傳統的、基于樣本的審計方法，這種基于整體數據分析的方法可以更全面地覆蓋審計對象，極大地減少審計過程中的遺漏和誤差。大數據技術促進了審計工作向實時監控和預測性分析的轉變。利用大數據技術，審計機構可以實時跟蹤企業的財務活動和風險指標，及時發現并報告潛在的問題和風險。結合機器學習和人工智能技術，審計師還可以構建預測模型，預測財務造假的可能性，進一步提升審計的預警和預防功能。

大數據技術對審計帶來的挑戰也不可忽視。大數據的處理和分析要求審計師具備高級的數據科學知識和技能，這對傳統審計人才的技能結構提出了更高要求。隨著審計數據來源的拓展和審計范圍的擴大，如何確保數據的安全性和隱私保護，成為審計過程中必須面對的重要問題。大數據審計的實施還需要有力的法律和標準支撐，以確保審計活動的合規性和標準化。

3.內部審計與外部審計的協同

內部審計與外部審計的協同工作模式正成為企業治理結構中的一項重要策略，它要求兩者共享信息、資源和專業知識，以實現更全面的風險評估和管控。內部審計的角色在傳統的合規性檢查和效率評價之外，更加注重對企業戰略的貫徹執行、風險管理框架的建立和運行過程的監控。內審團隊需深入了解企業的運營模式與市場定位，通過構建和維護風險數據庫，持續對可能的風險因素進行捕捉、評估與監控。內審工作的重點在于通過對內控系統的深度評價與優化，提升企業內部管理及決策的質量。外部審計則專注在為股東、投資者及其他利益相關方提供獨立的財務和運營報告的真實性和公正性審查。外審人員必須掌握國際及國內的審計準則，依據客觀證據和獨立判斷給出專業意見，工作重點在于對外部利益相關者權益的守護。在協同作戰的模式下，內外審核的分野日漸模糊，兩者間的協作關系逐漸由并行向交錯式演化。內外審計機構可以通過共享審計計劃、審計結果與風險評估報告等方式，LRuV3BQKHqrRdBfOaw9AY6g15XO8Ypz3FRbCcdPaNSY=提升審計效率與效果。數據共享不僅減少了重復工作的出現，還強化了風險點的識別，加強了對關鍵控制領域的監督。

在實踐中，這種協同關系要克服的挑戰眾多。內外部審計機構必須確保信息共享的過程中合規性和保密性沒有被侵犯。其次，兩者在目標、職能、工作模式等方面的差異需要通過精確的溝通與協調得到有效管理。這要求內外審計人員具備跨領域溝通與協作的能力，以及對各自職責的清晰認知。技術層面也提出了更高要求，特別是在數據分析工具、審計軟件和信息系統的融合上，內外審同時需要對這些工具有著深刻的理解和應用能力。這不僅提升了審計的精準度，更加強了風險預判的先進性。

4.審計質量與效率的平衡

高質量的審計需要基于充分、準確的數據進行，依賴于審計師的專業判斷和嚴謹的審計程序。在實際操作中，確保審計質量需要投入大量的時間和資源，例如深入分析會計準則，細致審查各項財務報表，以及廣泛收集和驗證審計證據等。這些都是提高審計質量不可或缺的環節，卻也極大地增加了審計的工作量和時間成本。隨著商業環境的日趨復雜和企業對審計反饋速度的要求不斷提高，審計效率也成為審計行業追求的關鍵目標。為了提升審計效率，審計機構開始積極探尋新的審計方法和技術，諸如運用大數據分析、云計算和人工智能等技術進行數據處理和分析，以期能夠在更短的時間內處理更多的數據，實現高效的審計流程。技術的運用同時也帶來了對審計人員技能要求的提高，以及技術與審計專業知識結合的挑戰。審計質量與效率的平衡，實質上是一種資源配置和優化的過程。在追求效率的同時不犧牲審計質量，需要審計機構和審計師運用專業判斷，合理規劃審計工作的范圍和深度。審計機構可以通過優化審計程序、提升審計方法的科學性和合理性，以及采用現代信息技術手段提高審計效率。審計機構可通過精練審計流程、強化審計策略的邏輯性與有效性，加上信息科技手段的融合應用，實現審計工作效能的提升。

三、加強企業財務管控與審計理念的建議

1.建立健全風險管理機制

企業應構筑一整套系統化且具有科學性的風險智能感知體系。借助前沿的數據分析工藝，匯聚內部及外延的龐雜數據資源，開展犀利的數據探索及模式辨析，以盡可能全方位地勾勒出企業所需直面的種種潛在風險。這些風險包括但不限于市場變動風險、債務信譽風險、操作失誤風險以及合規遵循風險等，企業還需搭建起靈活多變的風險資料庫，以周期性地刷新風險情報，確保對風險洞見的即時性與精確性。企業亦須打造高效的風險評價體制。依托定量與定性相輔相成的方法論，對已辨識的風險元素進行盡端徹底的評斷，該評斷涵蓋了風險爆發的可能度及其帶來影響的深淺。進而構架風險等級判定體系，對風險劃分不同級別，幫助企業清晰區分哪些風險亟待優先處理與遏控，從而使管理資源得以恰當配置。至于風險管理環節，企業需策劃有針對性的風險應對策略。這不單純包含防范風險的傳統策略和風險移轉等手段，還需要根據企業自身的特殊狀況，創造性地運用風險分布和風險沖銷等多樣的風險管理策略。利用信息技術建立自動化的風險控制系統，通過預設的風險閾值觸發預警機制，確保風險得到及時響應和處理。企業必須實施有效的風險監控和評價。定期對風險管理活動的效果進行評估，及時調整風險管理策略和措施。建立健全的內部審計和外部監管體系，通過內外部審計確保風險控制措施的有效實施。強化員工的風險意識和風險管理能力的培養，通過組織培訓、案例分析等方式，提高全體員工對風險的識別、評估和應對能力。

2.推廣智能化審計工具的應用

企業須在深刻理解各種智能化工具功能、特點及其對現有審計流程可能帶來影響的基礎上，做出明智抉擇。隨后，企業應構建全面的智能審計工具使用培訓規劃，以確保財務人員能夠熟練掌握并有效運用這些先進工具。在技術應用過程中，持續跟蹤效能，通過數據分析洞察審計工具在實際操作中的優勢和不足，循序漸進優化審計模型和算法是不可或缺的。企業需高度重視審計工具與內部控制體系的整合，自動化流程與財務風險評估相結合，以發揮最大的內控監察效能。通過設定相應的監控點和控制參數，智能審計工具能篩選異常交易，提供實時風險警報，此舉不僅加強了監管強度，還提升了風險應對的即時性。注入大數據分析的能量，挖掘審計數據中蘊含的深層信息和潛在風險，是實現審計深度與廣度雙重提升的重要途徑。智能審計工具借助人工智能、機器學習等先進科技，在處理結構化與非結構化數據上展現出無與倫比的優勢，為追蹤財務軌跡、識別造假及濫用行為提供了強有力的技術支持。通過建立開放式創新模式，融合外部審計資源，促進智能審計工具與外部審計機構的協同工作，不僅為企業自身帶來了第三方視角，也為企業財務管理與審計實踐注入了新的生命力。加強企業財務管理與審計監督的實踐，就是在推廣智能化審計工具應用的過程中，不斷探索與創新，完善并超越現有的金融管控與審計理念。

3.強化內部控制體系

建立全面且動態的內部控制框架，企業應根據自身的業務特點和運營模式，制定符合國際標準（如COSO內控框架）的內部控制體系。這一體系不應是靜態的，而需根據外部環境和內部變化適時調整，確保有效性和適應性。明確風險管理與內控職責，企業需清晰劃分各層級管理人員在內部控制體系中的職責和權力，確保各個環節的風險得到及時識別、評估和應對。提升關鍵職能部門如財務、審計、合規等部門的監管與扶植力度，確保這些關鍵崗位在構建公司內部控制體系中扮演核心角色。借助信息技術的力量，提高內控流程的效能與精確度，開拓先進的信息化手段，例如企業資源規劃（ERP）系統、人工智能審計工具等，以達到管理流程自動化與智能化，從而提升操作的效率與準確度。構筑一套綜合的數據分析平臺，實現對公司財務數據與業務流程的連續監控，能夠即時識別并處理異常狀態，減少人力失誤的可能性。增強內部審計的機制，提升其獨立性與權威，保障內審部能夠自由地、無偏見地執行審計任務。不斷執行內部控制的自查與邀請第三方審計，持續審視與評價內控系統的功效，識別并解答潛在的問題點。培養全員的內控意識，提高全體員工對內部控制重要性的認識，將內控文化融入企業的日常管理和業務活動中。通過定期培訓、溝通和反饋機制，加強員工的內控技能和風險防范意識，形成全員參與的內控環境。注重內控效果的持續改進，建立內控效果評估機制，采用關鍵績效指標（KPI）等工具定量分析內控執行情況，基于評估結果對內控體系進行持續優化和改進。鼓勵創新思維，探索更加高效、靈活的內控管理方法。

4.完善財務報告和信息披露機制

應確立一套全面細致的財務報告體系，該體系應覆蓋記賬、報表編制、審核、發布等各個環節。確保報告體系與國際財務報告標準（IFRS）的一致性至關重要，有助于提升企業財務信息的比較性和通用性，進而贏得國際市場認可。加強內部控制和風險管理，是保障財務報告質量的基石。企業可利用風險管理信息系統，對財務活動進行動態監控，及時檢測和糾正偏差，防范潛在的經濟損失。內控系統的持續完善，需依賴于內部審計的深入開展，以及對外部審計建議的積極響應和采納。積極引入信息技術，如企業資源規劃（ERP）、大數據分析和區塊鏈技術，有助于增強財務報告的時效性和準確性。通過自動收集和處理數據，不僅可減少人工誤差，也能在較短時間內提供更加翔實和多維度的財務信息，更好地滿足了多元化投資者的需求。堅持以投資者為中心的原則，通過增加非財務信息的披露，例如企業社會責任、環境保護等方面的情況，能夠為投資者和其他利益相關者提供全面的決策參考。此舉不僅符合可持續發展的理念，也是當前財務溝通的趨勢所在。建立一個開放、透明的信息披露平臺是推動財務報告完善發展的必要條件。通過這個平臺，可以定期發布財務報告、審計結果、內部控制改進措施及相關財務決策，有效傳遞企業價值并增強公眾信心。

四、結語

在當前時代背景之下，對企業而言，財務管理與審計活動迎接著空前的發展契機及考驗。本篇文章深入剖析了在現代背景下，對企業財務監督及審計思維的刷新及其重要性，提出了系列有效的戰略及應對方法。借助這些創新性的思維與戰略的應用，企業將能夠優化資源的配置，增強內部監督及審計的效率與品質，推動企業朝著可持續發展的方向邁進。展望將來，企業需持續關注財務與審計領域的最新動態，靈活調整與改善管理戰略，以適應市場環境持續變化和監管政策的更新要求。

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