行政事業單位內部審計的完善措施

內部審計不僅是審計監督的重要內容，也是當前國家治理體系的關鍵一環，在經濟社會發展中發揮著服務和保障作用。內部審計在行政事業單位扮演著關鍵角色，通過客觀的評價以及問題的提出，可以全面促進政策方針的落地，提升內部控制與風險管理能力，促進權力規范運行，從而提升公共資源使用效率。新時代的發展下，行政事業單位內部審計作用逐漸顯現。如何規范審計行為、提高審計質量和效果已經成為當前行政事業單位應當關注的問題。

行政事業單位內部審計概述

行政事業單位內部審計是一種獨立、客觀的監督和評價活動，主要通過審查和評價單位的財政財務收支、業務活動、重大決策、內部控制等，提出改進建議，促進單位完善治理，防范和控制各類風險。行政事業單位應充分發揮內部審計“經濟體檢”功能，主要開展以下方面的審計：一是對貫徹落實上級的重要指示、決定和工作部署的實施情況，本單位重大工作部署、發展規劃、年度工作計劃的審計，從而提出戰略部署決策，促進本單位工作目標與國家宏觀政策目標有機統一；二是對財政財務收支等有關經濟活動情況審計，促進增收節支和國有資產保值增值；三是對重要經濟事項和投融資項目審計，促進重大決策民主化、科學化和項目實施規范化；四是對內部管理的領導人員經濟責任和自然資源資產管理責任情況審計，促進權利規范運行和生態保護責任落實；五是經濟管理和效益情況、內部控制以及風險管理情況審計，促進建立績效管理體系，堵塞制度性缺陷和漏洞。

行政事業單位內部審計的意義

一是規范財務管理。內部審計通過對單位的財政財務收支的真實性、合規性監督和檢查，對公務支出貫徹落實中央八項規定和“三公”經費加大審計監督，從而提升經費管理支出的監管效果，發現目前財務管理當中存在的問題，從而提出更為科學的對策，保障公共資金、國有資產、國有資源的安全完整。二是強化過程管理。內部審計通過針對單位重大事項決策、重大項目投資決策、大額資金使用等審計，達成良好的全過程跟蹤管理，實現決策過程的科學民主和決策結果的公正合理，防范重大風險。三是提高資源績效。內部審計正在由監督為主向監督與評價相結合轉變，按照“花錢必問效、低效必問責”的原則，通過對單位的資金使用情況進行審查和評價，提高資金使用效益，不斷提升財政支出精細化管理水平。四是完善內部治理。內部審計工作的開展，幫助行政事業單位認識到內部管理所存在的問題，從而提出有效的對策加以糾正，提高單位的整體運行效率和社會效益。五是規范權力運行。強化領導干部經濟責任審計，結合領導干部職責分工、履職特點和管理監督需要，對其任職期間權力運行和責任落實情況進行客觀評價，促進領導干部履職盡責、擔當作為，確保各項工作始終在依法規范的軌道上運行，權力制約監督體系不斷完善。

目前存在的問題和困境

一是內部審計獨立性不足。內部審計的獨立性是保證審計結果客觀、公正的重要前提。但是在實際工作中，由于內部審計機構和人員缺乏獨立性，機構普遍與辦公室、財務科、紀檢監察等其他部門合署辦公，人員多數由財務人員兼任，審計過程中易受外來因素影響，難以開展獨立的審計監督工作。二是內部審計范圍狹窄。目前行政事業單位的內部審計主要關注財政財務活動的合規性和真實性，對于單位內部其他業務活動的審計較少。這導致內部審計無法全面了解單位的運行情況，無法及時發現和糾正其他業務活動中的問題。三是內部審計技術手段落后。一些行政事業單位的內部審計仍然采用傳統的手工審計方式，未有效利用信息化系統，技術手段落后，難以適應現代審計的需要。另外，目前仍側重于事后審計，還未將審計工作貫穿于工作開展的全過程，缺乏事前審核和事中監管。四是內部審計人員素質參差不齊。內部審計人員的素質對于審計工作的質量至關重要。然而，一些行政事業單位的專職內部審計工作人員較少，部分人員未經過系統化的培訓，缺乏專業的審計知識和技能，難以發現和解決審計過程中遇到的問題。五是內部審計結果應用不足。內部審計結果的應用是保證審計工作有效性的重要環節。然而，一些行政事業單位的內部審計結果往往只用于發現問題和整改，對于后續整改情況的跟進和監督不足，導致審計結果應用不足。

完善措施建議

提高認識，完善內部審計制度建設 一是提高政治站位。深刻認識加強內部審計工作既是單位實現經濟決策科學化、內部管理規范化、風險防控常態化的重要手段，更是推動經濟社會高質量發展，推進國家治理體系和治理能力現代化的時代要求。二是完善工作機制。建立完善內部審計工作制度，明確內部審計的主要職責、范圍內容、形式程序、處理方式，并嚴格按照制度執行。內部審計機構根據職責要求，每年制定合理的審計計劃，確保審計工作有序開展。三是關注單位發展規劃。內部審計工作要緊密圍繞單位的發展戰略，關注組織改革和發展過程中的關鍵問題，為單位提供有針對性的建議和指導，助力實現發展目標。四是強化風險管理。審計工作中要關注單位的風險管理情況，對潛在的風險進行評估和預警，及時找準偏差，防范違法違紀現象發生。

強化領導，健全內部審計組織保障 一是加強組織領導。根據單位實際情況，建立內部審計工作領導小組，牽頭組織實施內部審計工作。可下設辦公室，負責內部審計工作的具體協調。單位一把手直接分管內部審計工作，定期聽取內部審計工作情況匯報，完善制度建設，研究具體舉措。二是設立獨立的內部審計部門。根據自身發展需要，各單位應在規定的機構編制框架內，進一步優化內設機構和職能配置，保障內部審計人員依法依規獨立履行職責。內部審計部門所需經費應當列入本單位年度經費預算。三是加強審計隊伍建設。配備專業的審計人員，吸引具有財務、審計、風險管理、法律等領域專業知識的人才加入內部審計團隊。定期進行業務培訓和繼續教育，主動報名參加審計機關組織的“以審代訓”項目，通過審計業務規范指導，提高審計團隊的專業素質。四是建立有效的溝通機制。在內部審計工作領導小組的指導監督下，建立內部審計部門與其他部門之間的溝通機制，確保審計信息及時傳達和反饋，共同發現問題、解決問題，提高審計工作的透明度和參與度。

突出重點，細化內部審計工作任務 一是突出內部審計監督重點。行政事業單位主要圍繞以下方面開展內部審計：本單位發展規劃、重大決策、重大措施、重要項目；本單位財政財務收支、年度業務計劃執行情況；本單位及下屬單位固定資產投資項目、物資和服務采購、專項資金管理使用情況；本單位內部各部門、下屬單位遵守財政政策、法律法規、內部制度及財務管理情況等。二是明確內部審計組織形式。內部審計根據管理需要可分為年度審計和專項抽審。一般每年至少安排一次年度審計，在各部門、下屬單位自查的基礎上，側重挑選幾個審計事項，對各部門、下屬單位進行全覆蓋審計。專項抽審主要根據上級審計部門要求和本單位年度工作安排，對部分重要工作、重大資金、重點崗位進行不定期專項抽查審計。三是創新審計方法與技術。引入現代審計方法和技術，如數據分析、自動化審計等，加強審計信息化建設，增強大數據審計能力。利用信息技術手段加強內部審計監督，實現審計數據共享和信息溝通，推動業務的動態反饋和全過程檢測，提升工作的規范化、科學化水平。四是充分挖掘資源。制定內部審計方案和實施過程中可以充分利用前期外部審計、巡察巡視等報告成果，建立完善內部審計業務購買服務機制，提高審計工作的質效。

依法依規，規范內部審計工作程序 內部審計工作應當嚴格遵守《中華人民共和國審計法》《審計署關于內部審計工作的規定》等相關法律規定，遵循國家和行業的審計準則和規范，確保審計工作合法合規。一是規范工作程序。內部審計工作應當按照法定的審計程序和要求開展，確保審計計劃的制定、審計組的組成、審計證據的收集、審計結論的形成、審計報告的撰寫、審計整改的督促等各個環節都嚴格遵循規范和程序。二是堅持審計獨立性。內部審計工作由內部審計工作領導小組牽頭組織實施，并制定相應的工作方案，每年初提出審計計劃，報單位黨組織研究同意后，按計劃組織實施。內部審計工作組應由與審計事項無利害關系，可以獨立、客觀履行審計職責的工作人員組成。內部審計工作組獨立開展內部審計工作，任何部門、下屬單位和個人不得拒絕、阻礙，被審部門、下屬單位應當如實反映情況，積極支持配合，按規定提供有關賬簿、憑證、報表、文件和資料等，協助內部審計人員的工作。內部審計工作組對審計事項實施審計后，應提出改進管理、提高效益的建議和糾正違反財經法規行為的意見。三是嚴肅工作紀律。內部審計人員應依法審計、堅持原則，本著認真負責的態度，實事求是地查找問題，不得敷衍了事，走過場，更不能濫用職權，玩忽職守。審計過程中要制作工作底稿，被審計部門、下屬單位要在工作底稿上簽字敲章確認。審計結論應做到事實清楚、定性準確、客觀公正。

督促執行，深化內部審計結果運用 一是提高審計報告質量。審計報告應清晰、準確地反映審計情況，提出針對性強、具有可行性的審計建議。同時，審計報告應易于理解，便于非專業人員閱讀和把握關鍵信息。審計部門應及時向被審計部門、下屬單位反饋審計結果，對審計中發現的問題進行深入分析，提出可行的解決方案。二是深化運用審計結果。將審計結果與績效考核掛鉤，對審計中發現的問題進行責任追究，建立有效的激勵和約束機制。根據審計結果，對內部控制制度進行修訂和完善，提高內部控制執行的有效性，降低舞弊和錯誤的風險。三是督促整改計劃執行。督促被審計部門、下屬單位及時制定審計整改計劃，明確整改責任、措施和時限，及時整改審計發現的問題。對整改情況進行跟蹤審計，確保整改落實到位。對整改不力或屢次出現的問題，提出處理建議。四是總結提升審計經驗。對審計項目進行歸檔管理，定期對審計檔案進行分析和總結，形成持續改進的內部審計工作機制。與其他行政事業單位、行業協會等進行信息共享和交流，借鑒先進的審計方法和經驗，持續提升內部審計工作水平。