數電票時代企業內部審計變革與創新研究

摘 要：隨著數字化電子發票（數電票）的推廣和應用，企業內部審計面臨著新的變革和創新需求。數電票時代下審計范圍的擴大推動了審計方法的創新，也增加了一定的審計風險。為應對這些變化，企業需要建立和完善企業內部審計體系，拓展審計領域，創新審計模式，并建立數字化審計平臺，加強企業內部審計隊伍建設。本文通過對數電票時代企業內部審計的變革與創新進行深入研究，分析了數電票給企業內部審計帶來的影響和挑戰，并提出了相應的創新策略。

關鍵詞：數電票時代；企業；審計變革；創新；策略

數電票，全稱為數字化電子發票，是一種基于數字技術的發票形式。它以電子數據的方式記錄和傳輸發票信息，實現了開票、傳輸、存儲和管理的全流程數字化。與傳統紙質發票相比，數電票具有開票效率高、準確性高、成本低、風險低等優勢。隨著數電票的推廣，企業內部審計也面臨著新的變革和創新需求。數電票的推廣使得企業的業務流程和財務數據更加數字化和電子化，這需要企業的內部審計適應這種數字化環境，采用更加智能化和數字化的審計方法和技術，以提高審計效率和準確性。當然，數電票的推廣也帶來了一些新的風險和挑戰，如電子發票的真實性、完整性和可用性等問題。因此，企業內部審計需要不斷創新和變革，以應對這些新的風險和挑戰。

一、數電票時代對企業內部審計的影響

數電票，即數字化電子發票，以其高效、便捷、環保等特性，正在逐步取代傳統的紙質發票，實現發票數據管理更加自動化、高效化。數電票時代對企業內部審計產生影響是多方面的，且隨著數字化進程的加速，這些影響將更為顯著。以下是對這些影響的詳細分析。

1.數據來源和形式的變化

在數電票時代，所有的交易數據都以數字化的形式存儲，這意味著內部審計部門需要由傳統手工審計模式向數字化轉型，通過信息化工具監控處理電子數據，及時發現潛在風險，采取措施應對異常情況發生。數據的安全性、真實性和完整性成為審計的重點，因為任何形式的篡改或數據丟失都可能影響審計結果。內部審計在這種背景下更需關注數據存儲的合規性和加密措施，確保數據的安全。

2.審計效率的提高

與傳統的紙質發票相比，數電票的實施促進了企業財務和業務流程的標準化和規范化，使得內部審計可以更加快速、準確地獲取相關數據，減少了數據清洗和整理的時間。通過數電票的集成，企業可以引入自動化審計工具，實現審計流程的自動化，這包括數據采集、分析、報告生成等環節，大大提高了審計效率。

3.企業交易記錄的透明度增加

數電票的普及使得企業的交易記錄更加透明。這意味著內部審計可以更加全面地了解企業的財務狀況和交易活動。然而，這也意味著內部審計需要對企業內部的合規性和潛在的風險點進行更為嚴格的審查，確保所有交易都在合規的框架內進行。

4.審計證據的要求更為嚴格

由于數電票的數據可修改且不留痕跡，因此對審計證據的要求更為嚴格。內部審計需要采用更為復雜的數據分析和驗證方法，確保審計結果的公正性和準確性。為了適應數電票時代的這一變化，內部審計部門需要不斷提升技術能力、加強數據安全管理和完善審計流程，確保審計工作的準確性和效率。企業也需要給予內部審計足夠的支持，確保其能夠有效地履行職責，為企業的發展提供保障。

二、數電票時代企業內部審計的變革

1.審計范圍的擴大

首先，隨著數電票時代的到來，企業的業務流程和財務數據逐漸實現了數字化和電子化，審計范圍需要擴大到電子發票的管理。數電票的推廣使得發票的開具、流轉、存儲等環節都實現了電子化，這需要審計人員對電子發票的生成、傳輸、歸檔等流程進行全面的審查，并對電子發票的管理制度進行評估和改進。其次，審計范圍需要擴大到電子數據的存儲。隨著企業信息化程度的提高，大量的業務數據和財務數據都存儲在電子介質上，如何保證這些數據的安全、可靠和合規性成為審計的重要內容。審計人員需要對企業的電子數據存儲系統進行審查，確保其符合相關法規和標準，需要對重要數據的備份、加密、訪問權限等安全措施進行審查，確保數據的安全性和保密性。最后，審計范圍需要擴大到電子數據的傳輸。數電票的推廣使得大量的發票數據需要在企業、供應商、稅務機關等各方之間進行傳輸，如何確保其符合相關法規和標準，對數據傳輸的安全措施進行評估和改進，采用加密傳輸、數字簽名等技術確保企業數據的安全性和完整性，是需要著重考慮的問題。

總之，由于企業內部審計對象外延擴大化，應加強對電子發票的管理、存儲和傳輸等環節的審查和評估，確保企業的業務和財務數據的真實、完整、準確和合規性，符合稅法的規定，從而及時發現問題，防范風險。

2.審計方法的創新

在數字票據時代，企業內部審計的方法也需要與時俱進。為了提高審計的效率和準確性，企業需要采用更加智能化和數字化的審計方法。其中，數據挖掘技術作為數電票時代內部審計的重要手段之一，可以幫助審計人員從海量數據中提取有價值的信息。通過識別數據之間的潛在聯系和模式，企業可以更好地評估自身的風險和合規性。數據挖掘技術可以幫助企業快速定位問題，提高審計的準確性和效率。與此同時，機器學習技術也可以應用于企業內部審計。機器學習技術可以根據歷史數據自動學習并預測未來的發展趨勢，從而幫助審計人員更好地了解企業的經營狀況和風險情況。通過機器學習技術，企業可以更加快速地發現潛在的風險點，并及時采取相應的措施進行控制和管理。此外，人工智能技術也可以為企業內部審計提供支持。人工智能技術可以通過自然語言處理、圖像識別等技術，自動識別和提取關鍵信息，幫助審計人員更加快速地完成審計工作。人工智能技術還可以幫助企業建立預警系統，實時監測企業的經營狀況和風險情況，及時發現并解決潛在問題。

3.審計風險的增加

數電票時代的到來給企業的內部審計帶來了翻天覆地的變革，其中審計風險的增加是一個不容忽視的問題。數電票的推廣使得企業的交易數據和信息以電子化的形式儲存和傳輸，這在一定程度上增加了數據安全和隱私保護的風險。如果企業的信息系統中存在安全漏洞或者管理不善，可能導致數據泄露、被篡改或者丟失，給企業帶來重大的損失和法律責任。數電票的使用也涉及稅務問題，如果企業在處理數電票時存在不合規的行為，可能導致稅務風險，給企業帶來經濟和聲譽的損失。因此，企業內部審計需要加強對稅務風險和合規風險的評估和管控。具體來說，審計人員需要對企業的信息系統進行全面的安全審計，及時發現和修復安全漏洞，確保數據的完整性和機密性。同時，審計人員還需要對企業的稅務處理進行監督和審查，確保企業遵守相關稅法和規定，避免因不合規行為而導致的稅務風險。

總之，數電票時代的到來推動企業加強內部審計的職能和作用，全面提升審計的質量和效率，以應對日益復雜的風險環境。

三、數電票時代企業內部審計的創新

數電票推動現代企業賬務處理轉型升級，從而促使企業內部審計制度必須轉型、創新，朝著數智化、智能化發展，筆者擬從以下幾點提出建議。

1.建立和完善企業內部審計體系

在數電票大背景下，企業內部審計部門需要順應信息化發展趨勢，結合自身的特點，建立和完善新型的數字化企業內部審計體系，涵蓋審計制度健全優化、組織機構合理、操作流程規范、人員工作權責重新劃分、審計團隊建設、技術硬件配套等方面，同時，還須加強與業務部門的緊密溝通，開展審計工作不僅能夠為企業屏蔽風險，還應在保證企業數據信息安全的基礎上建立保密機制。

2.拓展審計領域

在數電票時代，企業內部審計需要不斷創新以適應新的業務需求和監管環境，其中拓展審計領域是一個重要的方向，審計領域擴大到數電票系統，審查數電票中每筆大額交易記錄以及涉及的財稅報表，核查二者數電票是否一致。此外，內部審計需要將審計范圍從財務領域拓展至更廣泛的業務領域，以便更好地了解企業的運營狀況、風險狀況和合規情況。例如，在風險管理方面，內部審計可以通過分析企業的業務流程、信息系統、合規情況等，識別和評估企業的潛在風險，并提供相應的風險控制建議，評估其有效性和合規性，從而幫助企業提高風險管理水平。

3.創新審計模式

在數電票時代，企業內部審計的創新主要體現在審計模式的創新上。結合新時代數字化發展，持續審計和實時審計等新型審計模式正逐漸成為主流。持續審計，也稱為實時審計，是對企業交易和運營進行實時監控和反饋的一種審計方法。在數電票時代，由于交易信息的快速流動和處理，持續審計變得更為可行和必要。通過持續審計，企業可以及時發現交易中的異常情況，快速做出反應，降低風險。實時審計的實現依賴先進的技術工具，如大數據分析、云計算和人工智能等。這些技術工具可以幫助審計人員實時獲取企業的交易數據，進行分析和處理，從而快速識別潛在的風險和問題。例如，通過實時監控企業的資金流，審計人員可以及時發現異常的資金流動，預防潛在的財務風險。通過分析大量的交易數據，審計人員可以發現交易中的模式和趨勢，從而判斷交易的合規性和真實性。

在數電票時代，企業內部審計的創新主要體現在審計模式的創新方面。持續審計和實時審計等新型審計模式正逐漸成為主流，這些創新模式具有實時監控、快速反饋、降低風險等優勢，能夠切實促進企業內部審計的轉型。傳統的內部審計往往是一種事后審計，即在交易發生后進行審計。但在數電票時代，這種審計模式已經無法滿足企業的需要。通過實施持續審計和實時審計，內部審計可以轉變為一種事前和事中審計，提前發現和解決潛在的問題，提高企業的運營效率和風險管理水平。因此，企業內部審計的創新需要緊跟數電票時代的發展趨勢，積極采用持續審計、實時審計等新型審計模式，以實現對企業交易的實時監控和快速反饋。

4.建立數字化審計平臺

在數電票時代，提升企業內部審計創新發展不可或缺的一環是建立數字化審計平臺。這一平臺可以集成各類審計工具和軟件，提供更加全面和準確的數據分析功能。通過數字化審計平臺，企業可以實現對審計數據的實時監控、預警和自動處理，從而極大地提高審計效率和質量。數字化審計平臺的構建主要包括以下幾個方面。

（1） 數據整合與分析：數字化審計平臺需要建立可視化數據模型，對各種來源的數據進行整合和標準化處理，確保數據的準確性和一致性。這包括將不同部門、不同系統的數據整合到一個統一的平臺上，建立業務、財務、稅務的智能分析模型，對業務、財務、稅務數據進行輔助計算、分析、報告等工作，并實現數據圖表可視化。

（2） 自動化審計工具：數字化審計平臺需要集成各種自動化審計工具，如數據采集工具：用于從不同數據源中采集數據，如數據庫、Excel、CSV等；數據清洗工具：用于清洗、轉換和驗證數據，以確保數據的質量和準確性；數據分析工具：用于對采集到的數據進行分析，發現異常、趨勢和潛在問題；自動化測試工具：用于自動化測試應用程序或系統，以確保其功能和性能符合要求；報告生成工具：用于生成審計報告和結果，便于審計人員和客戶查看。這些自動化審計工具可以幫助審計員更迅速、精準地完成審計任務，提升審計效率和效果。

（3） 實時監控與預警：數字化審計平臺需要具備實時監控和預警功能，能夠及時發現異常數據和潛在風險。當發現異常情況時，平臺可以自動發出預警，提醒相關人員及時處理，從而避免或減少風險的發生。

（4） 跨部門協同：數字化審計平臺需要打破部門之間的信息壁壘，促進跨部門的協同工作。通過平臺，各部門可以共享審計數據和信息，共同參與審計工作，提高整個企業的風險防范意識和能力。

表1從數據整合與標準化、數據分析與挖掘、自動化審計工具、實時監控與預警、跨部門協同五個方面提供了數字化審計平臺建設意見，并闡述了每個方面的具體內容和創新性表現。可以看出，數字化審計平臺建設的重點在于利用先進技術，實現數據的集中管理、深入分析、自動化處理、實時監控和跨部門協同。這些方面的創新性表現體現在提高數據質量和可用性、挖掘潛在價值和風險、提高審計效率和質量、加強風險管理能力以及促進部門之間的溝通和協作。

5.加強企業內部審計隊伍建設

在數電票時代，信息技術改變了企業內部審計的工作模式，傳統的手工審計方式已經適應不了時代的變革，企業需要建立一支既精通數電票系統又熟知相關財務知識的審計團隊。一方面，對內部審計人員進行信息技術培訓，引導他們審計方式的轉變，使他們充分認識到數字化技術帶來的精準快的審計方法的優勢，學習掌握新的審計技術和技巧；另一方面，引進業務精湛、具備專業技術的審計人才，使其能夠全面了解數電票的交易環節和流程，掌握多種數據抓取技術，有較強的整合分析數據的能力，迅速察覺出風險漏洞和異常，做出合理的審計評估。

此外，企業審計部門還需要增進與稅務部門的溝通協作，及時把握稅收政策和法規的變動，提升稅務合規水平。通過與稅務部門的合作，企業可以更好地掌握稅收政策的變化趨勢，提前做好應對措施，避免因政策變化帶來的風險。

總之，在數電票時代，企業內部審計的創新需要從多個方面入手，包括數字化審計平臺的建設、與稅務部門的合作、保障數據安全、建立專業化審計團隊等。

四、結語

在數電票時代，企業內部審計的變化和進步不僅體現在技術層面，還體現在審計理念和方法的創新上。面對新的挑戰和機遇，企業需要積極應對，不斷探索和拓寬審計領域，創新審計模式。同時，數字審計平臺的建立也是提高審計效率和準確性的關鍵。除此之外，還需要加強對審計人員的培訓和教育，提高他們的數字素養和審計技能，以適應數電票時代對內部審計的新需求。只有這樣，企業才能在數電票時代保持內部審計的領先地位，為企業的發展提供堅實的保障。

參考文獻：

[1]謝志華，高嚴，楊龍飛.新技術條件下的業財融合[J].財務與會計，2021（16）：9-14.

[2]楊宇華.數字經濟時代的企業財務管理轉型研究[J].會計之友，2020（18）：60-66.

[3]葉苗苗.大數據技術融入高校內部審計的時代價值與路徑研究[J].財務管理研究，2022（1）：70-75.

[4]尹馮強.數字經濟環境下電子發票報銷風險防范的內控研究[J].會計師，2022（9）：68-70.

作者簡介：陳玲（1981— ），女，福建福州人，管理學碩士，高級講師，研究方向：會計、審計。