科研事業單位科研項目經費預算管理問題及對策探討

摘要：在當今科技管理領域中，深化改革已成為核心議題，其中科研項目的預算管理更是推動改革深化、優化科研管理體制的關鍵所在。本文從科研事業單位的獨特視角出發，對科研項目經費預算管理中存在的問題進行了深入的剖析，并尋求相應的完善與改進措施，以期推動科研管理的持續優化。

關鍵詞：科研事業單位；科研項目經費；預算管理；對策研討

一、科研項目經費預算管理概述

（一）科研項目經費來源與分類

當前，科研事業單位的科研項目經費主要根據支持資金的來源不同，可劃分為兩大類：一類是縱向項目經費，另一類是橫向課題經費。縱向項目經費主要來源于各級政府部門下撥的財政資金，用于支持基礎性科學項目或國家戰略核心產業技術攻關。橫向課題經費則是通過與其他單位簽訂技術轉讓、技術開發等技術合同或協議所獲得的經費，這類項目通常以市場需求為導向進行立項。

科研項目經費按預算性質的不同，主要由收入預算和支出預算兩部分構成。收入預算詳細列明項目經費的資金來源，而支出預算則根據規定的資金開支范圍進行編制，并需要逐項闡明各項費用的主要用途和測算理由。目前，科研項目經費的預算管理重點主要集中在支出預算管理層面。

（二）科研項目經費預算管理的重要性

在實務工作中，縱向項目的支出預算嚴格遵循最新的國家、省市等各級科研項目資金管理細則進行編制，由直接費用和間接費用兩大核心部分組成。直接費用涵蓋了設備費、業務費、勞務費等關鍵性開支，而間接費用則通過總額控制來管理。相比之下，橫向項目的預算管理則顯得更為復雜，主要依據雙方簽訂的技術合同或協議進行。在多數情況下，課題負責人會根據項目研發的實際需求，提交詳盡的支出預算明細表。由此可見，預算管理在科研項目高效、合規執行過程中占據著舉足輕重的地位。

首先，預算管理能夠有效促進項目經費的合規支出和資源的高效利用。考慮到科研項目的研究周期通常以年為單位，部分項目的研究周期甚至長達三年及以上，這意味著長時間的科研基礎實驗、儀器耗材采購、勞務費用和研究活動需要持續性的資金支持。在編制預算的過程中，項目組能夠根據科研任務的實際需求，對項目經費進行合理分配，以確保科研業務的順利進行[1]。

其次，預算管理對于管控項目成本費用和規范項目經費使用具有至關重要的作用，這在科研項目特別是橫向項目中顯得尤為必要。隨著科研業務的不斷推進，項目的費用支出也隨之增加。缺乏高效全面的預算管理，很可能在項目執行期、結題驗收時導致項目經費不足或超預算的問題，進而影響項目的預期執行質量。編制項目預算能夠幫助項目組清晰地了解項目資金的支出范圍，確保項目經費的使用符合國家財經紀律要求。同時，項目主管部門、項目承擔單位等經費監督部門可以通過清晰明確的項目預算，動態監管項目資金的使用情況，及時發現并糾正項目支出的不合理之處，從而確保項目資金管理的規范性、安全性和有效性。

二、科研項目經費預算管理存在的問題

（一）預算編制不合理

科學研究本質上是一項探索性、創造性的活動。由于科研實驗的進展與研究成果往往難以準確預計，經費預算與未來項目支出之間很可能存在偏差。特別是對于那些執行期相對較長的科研課題，耗材設備、測試化驗等科研費用受市場物價變動的影響，容易出現價格波動，這會導致立項時編制的預算方案并不十分準確。另一方面，科研項目經費預算的編制是一個預計項目未來經費支出的過程，它需要大量的財務、項目執行經驗的分析以及主觀判斷，這些因素必然會影響到預算編制的科學性和合理性。

在改革創新科研項目和經費管理方式的背景下，我們進一步精簡合并了預算編制的科目，將直接費用預算科目精簡為三大類，即設備費、業務費、勞務費。然而，為了爭取更多的科研經費，部分項目負責人在編制預算、分配經費時，存在將大量經費編列在設備費的現象。實際上，這是他們多個項目重復編列功能相同或類似的儀器設備，或者以項目特殊科研需要購置科研服務器等名義來編列設備費，以便后期再進行預算調劑。這種預算編制的思路主觀隨意，忽視了預算管理的重要性，使得科研項目經費的預算管理無法真正發揮作用。

（二）預算執行不暢

首先，在“放管服”的背景下，我們強調了項目資金管理的使用自主權，并下放了預算調劑的權限。多數科研事業單位按照國辦發〔2021〕32號文件的規定，賦予了項目負責人更大的科研自主權，允許他們根據科研活動的實際需要自主安排經費，但同時也要求他們履行預算調劑的相關手續。然而，如果忽視預算管理的編制思路，就會導致預算的科學性和合理性不足。這種情況在項目任務推進和經費執行的過程中，容易導致預算與經費實際執行不銜接，進而引發頻繁的預算調劑問題。

其次，很多科研項目是由多個子課題組合申報的。在編制預算時，這些子課題的預算會被整合成項目的總預算。然而，在預算執行過程中，項目層級的各個預算科目支出相對較難精確控制。

再者，整合后的項目和子課題之間的預算銜接性不強，各個子課題往往各自負責經費支出，預算管理上并不統一。因此，在預算執行中，各子課題可能存在相互占用預算科目指標的情況，這勢必會影響到子課題的預算執行效率[2]。

（三）綜合績效評價中忽視預算績效管理

結題財務審計報告和項目資金決算報表是科研項目結題綜合績效評價的重要依據。然而，這些績效評價依據主要側重于財政經費的審計思路，其關注的重點在于確保經費支出符合國家財經紀律，以應對各級審計部門和監管部門的監督檢查要求。它們對預算績效目標的涉及相對較少，科研項目綜合績效評價往往只是關注經費支出的概括性投向，而較少涉及經費支出所實現的預期績效目標。此外，在項目實施期末進行一次性綜合績效評價的方式，不僅忽視了預算績效目標管理，而且這種缺乏事中監控的績效評價方式容易造成預算資金無法匹配科研任務的實施進度的問題，同時也影響了科研項目經費的資金使用效率。

預算績效目標是項目預算經費在計劃期內預期達到的產出和效果。因此，科研項目管理在賦予項目負責人更大科研自主權的同時，更應該設置既符合科研活動規律又有利于績效考核監督的預算績效目標。這樣一方面可以促使項目組在經費預算執行中守住紅線，確保符合國家財經紀律，從而讓科研人員從繁雜的日常經費管理中解放出來；另一方面，設置階段性預算績效目標也能有效提高項目經費的使用效率，進一步激發科研活力。

（四）預算管理協同性不強

科研項目經費預算管理是一項系統性、全局性的任務，需要采購管理、資產管理、財務、科研管理等多個部門協同配合。以科研儀器設備預算執行為例，該過程涉及采購方式審核、預算審核、驗收入庫審核及報銷入賬等多個環節，每個環節都涉及預算管理，需要各部門協同以保證執行效率和順暢。

在多數科研事業單位中，項目信息管理系統由各部門負責其職能內的模塊，但這些模塊往往由不同機構研發，導致流程系統獨立，無法實現互聯互通。因此，設備費預算調劑時，預算執行流程中會出現信息時間差，影響經費執行效率，并可能引發預算超支問題，嚴重者甚至影響項目總預算目標控制。

例如，現行規定要求設備費預算調劑需由課題負責人申請，并經單位統籌考慮后辦理審批。然而，如果采購管理部門不掌握最新預算調劑信息，且采購審批系統與財務系統不互通，采購管理部門仍會按原預算信息審批，導致預算管控失效，易出現采購超預算情況。

三、完善科研項目經費預算管理的舉措

（一）充分尊重和信任科研人員，推行經費包干制試點

擴大科研經費自主權是深化科技領域改革、提高科研經費預算管理效率的關鍵舉措。由于科學研究具有探索性和創造性，科研實驗進展與研究成果往往難以準確預計。因此，我們首要的是充分尊重和信任科研人員，賦予創新團隊和領軍人才更大的人財物支配權。這包括簡化預算編制流程，賦予項目負責人除設備費外的預算調劑權，并放寬科研項目經費的行政管理限制，以使科研人員從繁雜的程序中解脫出來，充分激發和調動他們的創造活力。

其次，我們應推行科研項目經費包干制。在項目經費管理上，實行項目負責人負責制，項目經費按項目總預算包干使用，無須編制詳細的預算明細，也不再劃分直接費用和間接費用。科研人員在科研過程中可以根據實際經費需求按規定自主調配使用和列支[3]。

最后，為科研項目配備專職財務助理是一項重要措施。專職財務助理將負責預算編制、預算執行到項目決算等各個環節的非科研性工作，這樣可以將科研人員從繁瑣的預算工作中解放出來，使他們能夠全身心地投入到科技研發中，從而提高科研產出績效。

（二）強化科研項目經費監督檢查

為保障科研項目的經費合規使用，我們構建了“規矩在先、責任自負、科學抽查、違規必究”的科研管理思路，并強化了科研項目經費的監督檢查。首先，項目負責人需簽署誠信承諾書，承諾尊重科研規律，并確保項目經費全部用于與本項目研究工作相關的合理支出，不得截留、挪用或侵占。其次，科研項目經費納入單位財務統一管理，實行單獨核算。經費支出需經項目負責人簽字并由財務部門審核，執行嚴格的費用報銷制度。財務部門應審慎核查項目經費預算支出情況，并定期在單位內部公示欄張貼項目經費決算表，接受集體監督。最后，我們實施動態監管項目預算執行并實時預警提醒，通過隨機抽查和檢查，確保預算執行符合國家財經法律法規。對于科研人員在科研經費預算管理與經費使用過程中9vW92N7pkyZ1vOsSOnVI+AnGQvmS+rQvriJP/48DT0M=出現的失信情況，我們將其納入單位內部信用記錄管理，并對嚴重失信行為實行追責和懲戒[4]。

（三）完善科研項目經費的預算績效評價

科研項目績效評價不應僅關注經費支出投向，而應側重于經費支出后是否實現了預期的績效目標，即預算績效評價。強化預算績效評價需從兩方面入手：

一是要加強預算績效目標的制定管理。科研項目組應在明確科研任務的基礎上，綜合考慮績效目標的指向性、可量化性、科學合理性及經費匹配性等因素，來制定預算績效目標。科研項目管理部門則應綜合評估經費投入與項目組制定的預算績效目標，采用定性與定量相結合的方式，判斷預算績效目標是否合理。

二是要強化預算績效目標的結題評價。科研項目管理部門在結題驗收時，應按照項目預算績效評價指標進行綜合績效評價，實現從重過程向重結果的轉變。達成科研任務目標并通過績效評價的，結余資金可留歸原課題組優先使用；未達成目標或未通過評價的，應收回結余資金，并將績效評價結果作為預算調劑和后續資金撥付的參考。

（四）加強科研項目經費預算一體化建設

信息化和協同性是當前科研項目管理的重要發展趨勢，而預算一體化是解決預算管理協同性不足的關鍵舉措。為實現這一目標，應統籌預算管理部門的信息化建設，將涉及預算管理的各項管理服務職能綜合集成，建立科研經費管理綜合平臺。這一平臺將科研管理部門、財務管理部門、采購管理部門、資產管理部門等共同納入，實現協同管理，加快各管理職能部門間的信息溝通，提高預算管理效率。同時，項目經費信息在科研經費管理綜合平臺上實時調整、即時查詢，這既能減少預算調劑帶來的信息誤差，又能有效降低因預算調整流程緩慢而帶來的項目預算超支風險[5]。

四、結語

科研項目是科研事業單位開展科學研究、實現技術革新與成果轉化的重要載體，經費預算管理是實現科研項目預期目標的關鍵手段。綜上所述，從預算編制、預算執行到預算績效評價再到預算一體化建設等多角度，探討完善科研項目經費預算管理的舉措，促進科研項目經費合規、高效使用，最終實現提升國家科研技術創新能力的目標。

參考文獻：

[1]祈云.科研事業單位科研項目經費預算管理問題及對策探討[J].財經界，2023（11）：87-89.

[2]何靜琴，田志梅，張燦芝，尹萌.農業科研院所項目經費預算管理問題及對策探討[J].時代金融，2022（02）：72-74.

[3]趙碧瑩.科研事業單位項目經費管理存在的問題及對策[J].西部財會，2022（09）：8-11.

[4]何丹.預算一體化下農業科研單位項目經費管理的探討[J].財經界，2022（22）：84-86.

[5]何雨恬.“放管服”背景下科研事業單位科研項目經費管理探析[J].行政事業資產與財務，2024（05）：109-111.

（作者簡介：王升杰，青島海洋科技中心會計師。）