數字經濟背景下稅收征管現狀及優化路徑研究

摘要：在數字經濟迅猛發展的背景下，新型商業模式日趨多元化與復雜化，這無疑給稅收征管工作帶來了前所未有的挑戰。稅收作為國家財政收入的基石，在數字經濟時代亦面臨諸多亟待解決的問題。由于數字經濟特性導致的稅收政策不明確、稅收對象界定模糊等困境，致使稅收流失現象頻發。鑒于此，我們必須堅定不移地推動稅收法律體系的完善，并充分利用人工智能等先進技術，深化涉稅信息的共享與交流，從而全面提升數字經濟背景下的稅收征管效能。

關鍵詞：數字經濟；稅收征管；新型商業模式

引言

數字經濟作為全球經濟發展的新引擎，正以前所未有的速度改變著世界經濟格局。隨著大數據、云計算、人工智能等新技術的廣泛應用，數字經濟規模持續擴大，數字創新業態層出不窮。根據中國信息通信研究院發布的《中國數字經濟發展白皮書（2022年）》，在5G技術的推動下，2022年數字經濟規模首次突破50.2萬億元，約占國內生產總值的41.5%。數字經濟已逐漸成為推動社會經濟發展的重要力量，為社會經濟帶來巨大效益。在此背景下，數字經濟對國家稅收與收入再分配的影響也日益顯著。然而，由于稅收體系尚不成熟、稅收征管效率低下、稅收范圍不明確等原因，導致數字經濟稅款征收面臨困難[1]。因此，文章旨在分析我國數字經濟稅收征管存在的問題，并提出相關對策，以期對完善數字經濟稅收征管制度具有重要意義。

一、數字經濟的特點

（一）數據依賴性

隨著數字經濟的蓬勃興起，數據日益成為至關重要的生產要素，成為驅動經濟增長與創新的核心動力。借助大數據、人工智能等先進技術的賦能，數字經濟不斷深挖數據潛能，充分釋放其價值。因此，數據的應用顯得尤為關鍵，尤其對于高新技術企業及新興產業而言，它們的發展策略與運營模式根本上依托于對數據的高效利用。在這一背景下，眾多現代企業，如互聯網與通信行業，已將數據視為營收的關鍵組成部分，并將其視為企業資產的重要組成部分[2]。在數字經濟下，自動化的數據收集與智能分析不僅顯著提升了企業的運營效率，還為企業戰略規劃指明方向，助力企業精準識別風險，專注于核心領域并聚焦于創新，從而鞏固和提升自身的市場競爭力。隨著現代企業對數據依賴程度的不斷加強，政府部門在稅收征管活動中也愈發重視數據的應用，力求通過數據分析提升稅收管理的精準度與效率，確保稅款征收的順利實施。

（二）市場開放性

數字經濟依托互聯網及全球化的信息技術作為支撐，突破了傳統產業的界限，催生了跨界融合與協同創新，塑造了全新的商業模型和產業格局。在此背景下，商業活動跨越了時空的障礙，企業可以通過開設線上商店、運用社交媒體、部署移動應用等數字化手段，高效地展示商品和服務，無縫觸及全球顧客群體，實現了市場邊界的拓展。由于電商平臺、社交媒體營銷、在線支付系統的廣泛應用，跨國經營的門檻得以降低，這推動了全球經濟一體化進程，促進了資源的優化配置和生產力的提升，同時也減少了對實體店鋪的依賴，有效控制了企業的運營成本。然而，這也帶來了數據安全、隱私保護、稅收監管等一系列挑戰。

（三）技術驅動性

數字經濟深深扎根于一系列先進信息技術的創新與應用之中，這些技術不僅是其發展的基石，更是推動其持續演進和變革的關鍵力量。特別是人工智能技術的應用，通過機器學習和深度學習，能夠自動分析數據并進行預測和決策，極大地提升了經濟活動的智能化水平。在客戶服務、生產優化、風險管理等多個領域，AI正在重塑行業面貌。其次是5G通信技術，其高速且低延遲的特性為數字經濟的實時交互、大規模物聯網部署和遠程操作提供了基礎條件，加速了數字經濟的普及和應用場景的拓展。人工智能和5G通信技術不僅推動了經濟活動的數字化和智能化，還促進了新產業、新業態、新模式的不斷涌現，為經濟增長注入了新的活力。與此同時，技術的不斷迭代與融合應用，如人工智能與物聯網的結合、區塊鏈與AI的融合等，進一步強化了數字經濟的技術驅動性，拓展了其發展空間。

二、數字經濟稅收征管的現狀

（一）納稅主體方面

以互聯網為基石的數字經濟活動，特別是在線交易，以其高速、高效及高度的隱秘性特征而顯著。然而，這一特點也導致了在納稅主體界定方面，相較于傳統實體經濟，存在顯著的不同。首要差異在于交易場景的虛擬化。傳統的商業模式通常依賴于實體店面或物理空間，但如今，這一模式已逐步轉移到互聯網平臺、移動應用程序及社交媒體等數字化領域。這種轉變不僅為企業與消費者提供了無須見面的交易方式，極大提升了交易的便捷性，同時也為雙方提供了隱匿身份的可能性，從而增加了稅務機關精準識別納稅人身份的難度。此外，交易手段的虛擬特性也加劇了稅收征管的挑戰。與實體交易中常見的紙質發票、合同等證明材料相比，數字經濟中的交易往往缺乏實體痕跡。這使得稅務機構在驗證交易真實性以及確定納稅主體時面臨更大的困難，為稅收征管工作帶來了新的挑戰[3]。

（二）計稅依據方面

在數字經濟背景下，數據已成為至關重要的生產要素。然而，數據價值的非標準化評估以及其交易通常不依托常規貨幣，而是采用加密貨幣等現代支付手段，這增加了稅務部門追蹤交易實質的難度，包括準確把握交易規模與價格等，從而干擾了準確確立計稅基數。甚至有些數字經濟企業采用復雜的定價機制，如捆綁銷售、“免費+付費增值”模式及交叉補貼策略，這些做法使得單一商品或服務的獨立價值評估變得復雜，進一步加劇了確定計稅基礎的難度，給如何準確量化數據價值并將其融入稅收基數帶來了顯著挑戰。其次，數字經濟的特性使得交易跨越地理界限，傳統稅源的有效性減弱，稅收判定依據變得不再明確。例如，軟件、音樂、電子書籍、在線教育課程等諸多數字化產品通過網絡流通和交易，無須實體介質，這使得判定稅收的基礎變得模糊。例如，電子書在歐盟被視為服務并征稅，而在中國則作為商品歸類，凸顯了分類上的差異。

（三）獲取涉稅信息方面

在數字經濟環境下，交易活動呈現出極高的隱蔽性、快速性及復雜性，這些特點加大了涉稅信息搜集的難度，往往導致企業與稅務機關之間的信息不對稱。傳統的納稅申報主要依靠納稅人主動報告，但隨著市場參與者的激增，特別是未進行稅務登記的個體從業者增多，稅務機關所掌握信息的完整性與真實性難以得到保障，稅收管理的難度隨之攀升。其次，眾多小微企業利用第三方平臺進行經營活動，這不僅使得經營地點、交易途徑多樣化，還可能導致納稅時間錯配。稅務機關欲獲取此類企業的涉稅細節，需借助第三方平臺的記錄，而跨境平臺的介入更可能引發信息難以獲取或賣家信息缺失的問題，這極大妨礙了稅務審查的效率，降低了稅收管理的整體效能。最后，稅收征管技術應用不足，尤其在一些不發達地區，稅務部門在采用先進技術進行數據分析、風險評估、自動化稽查等方面進展有限，無法高效處理海量的數字交易數據，也無法有效識別征管風險和應對逃稅、避稅等行為。

三、數字經濟稅收征管的優化路徑

（一）明確納稅主體及對象

在數字經濟背景下，明確納稅主體及其對象是稅收征管體系面臨的核心挑戰之一。數字經濟活動展現出前所未有的廣泛性、隱蔽性和流動性，這對傳統的稅收管轄原則帶來了嚴峻挑戰。首先，應強化數字身份認證和電子支付監管，以便稅務機關能夠精確追蹤經濟活動的源頭，確保納稅主體身份得到清晰界定。同時，引入“稅收識別碼”制度，為每個納稅人分配唯一標識符，這不僅便于稅務管理，也有利于跨國界識別和監控納稅義務。此舉有助于解決數字經濟下納稅主體廣泛且隱蔽的問題，提升征稅的透明度和效率。其次，針對數字經濟的特性，需重新定義“經濟存在”概念，不再局限于物理存在，而是依據“價值創造地”或“用戶所在地”原則，將那些雖無實體但在當地產生經濟影響的企業納入征稅范圍。例如，對于提供跨境數字服務的企業，可根據其在某國的用戶基礎、交易量或所得金額設定合理的征稅門檻，確保即便沒有實體辦公室也能被精準識別為納稅對象。同時，應創新稅種設計，如推出數字服務稅、電子商務稅等，確保稅收體系全面覆蓋數字經濟范疇，從而維護稅收的公平性和有效性。

（二）充分運用人工智能和技術

隨著人工智能（AI）與5G技術日益融入稅收征管實踐，不僅提升了稅收管理的智能化水平，還確保了稅收征管的高效性、公正性和透明度，為數字經濟時代的稅收治理構筑了堅實的技術基石。在數字經濟稅收征管中，首要任務是充分利用AI與5G技術強化稅務機關在數據采集與分析上的能力，以此精準識別數字經濟環境下的交易模式、收益來源及盈利流向，精確界定納稅主體并確定稅收基數。此外，還需結合AI的自動化學習能力和5G的高速實時傳輸功能，以提升稅務處理效率，使稅務系統能自動審核稅務申報數據，迅速且準確地計算稅款并縮短審核周期，從而使稅務機關能敏捷響應市場動態，靈活調整風險管控策略，共同推動稅收管理向更高智能化與效率化的方向演進[4]。

（三）提高涉稅信息共享水平

為了確保涉稅信息的準確性，數字經濟稅收征管應當深化政府稅務機構與數字經濟領域企業，如電商平臺、金融科技企業等的合作關系，既要求也鼓勵這些企業積極參與涉稅信息的報告與共享。在跨部門協作的框架內，稅務機關應著手構建全國性的智能涉稅信息共享平臺，旨在簡化納稅注冊、申報乃至支付的全流程。同時，稅務機關應積極倡導企業誠信報稅，以杜絕逃稅漏稅行為，維護市場的公平競爭環境。這不僅能提升企業的信譽評級，還能提高稅收征管的效率，有效堵塞稅收管理的潛在漏洞。其次，亟須制定并完善針對數字經濟的稅收法律法規，奠定涉稅信息共享的法律基石，確立統一的數據格式與接口準則，保障跨部門、企業及平臺間信息的順暢對接與交互。在推動信息共享的進程中，務必嚴格遵守數據保護法律，采取加密、數據脫敏等技術措施，確保涉稅信息在傳輸和存儲時的安全性，充分保護納稅人的隱私權益。鑒于數字經濟的持續演進，涉稅信息共享機制亦需不斷進化，緊跟技術進步與商業模式創新的步伐，深入剖析數字經濟業態，洞悉其運行特質，靈活調整管理策略，確保制度的前瞻性和實效性。

（四）完善稅收法律體系

目前，我國數字經濟領域的稅收征管法律體系還存在可優化空間，未能充分適應數字經濟的快速發展需求。因此，汲取國外成功經驗并結合我國實際情況，制定相宜的稅收政策顯得尤為重要。以某國為例，作為數字經濟稅收管理的先行者，其通過一系列立法優化稅收征管措施，如對電商消費環節加征消費稅等，為其他國家提供了參考。法國、歐盟成員國及印度等也紛紛制定了針對性策略，凸顯了制定數字經濟稅收法規的緊迫性[5]。我國亟須明確數字經濟稅收的法律框架，具體包括界定納稅主體、納稅對象、稅率及納稅時限等核心要素。在優化稅制方面，建議簡化現有稅制結構，將征稅點集中于消費和分配環節，減輕流通和生產環節的稅收負擔，以此降低間接稅比重，推動稅制結構現代化。其次，需清晰界定數字經濟中商品、服務、數據的稅收類別與征稅基準，考慮引入數字服務稅、電子商務稅等新型稅種。此外，尤為重要的是，征稅機關應精心設計稅收優惠方案，既要激勵數字經濟創新，又要確保稅收負擔的公平合理，以實現經濟發展與稅收改革的雙重目標。

四、結語

數字經濟作為驅動未來經濟發展的關鍵力量，其稅收管理不僅是穩固財政收入的基石，而且對于維護經濟公平性、促進市場繁榮、激發技術創新及增強社會信任也至關重要。當前，數字經濟稅收征管面臨征稅界限不明晰、涉稅信息獲取難度大等問題。因此，我們必須加快完善稅收法治體系，充分利用人工智能與現代信息技術的最新成果，強化對數字經濟活動的稅收監管與征收，以適應經濟社會的快速發展，確保數字經濟能夠在健康、有序的環境中持續壯大。

參考文獻：

[1]王明輝.數字經濟對我國稅收征管的挑戰及應對[D].石家莊：河北經貿大學，2023：1-2.

[2]馮俏彬.數字經濟時代稅收制度框架的前瞻性研究：基于生產要素決定稅收制度的理論視角[J].財政研究，2021（6）：31-44.

[3]魯冬陽，王馨葵.我國電子商務稅收征管問題探討[J].市場研究，2020（7）：38-40.

[4]李為人，李斌.在稅收風險分析中引入人工智能技術的思考[J].稅務研究，2018（6）：29-34.

[5]白彥鋒，岳童.數字稅征管的國際經驗、現實挑戰與策略選擇[J].改革，2021（2）：69-80.

（作者簡介：李鳳瓊，廣州新華學院會計學院講師。）