審計整改促進企業治理效能提升的思考

[摘 要]文章基于實現“審計整改‘下半篇文章’與審計揭示問題‘上半篇文章’同樣重要、必須一體推進”的目標，結合國有企業審計整改管理實際，就強化審計整改責任落實、規范審計整改工作程序等方面提出思考，著力推動審計發現問題系統治理、綜合治理和源頭治理，切實將審計整改成果轉化為治理效能。

[關鍵詞]國有企業；審計整改；管理提升

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）16-0022-03

近年來，審計服務黨和國家大局的主動性更強、契合度更高，獨特監督作用更加彰顯。不斷拓展的審計監督廣度和深度，有效消除了監督盲區和死角，覆蓋了管理使用公共資金、國有資產、國有資源的地方、部門和企業。國有企業始終立足國家改革發展全局推進審計整改，從嚴從實抓好整改，以改革解決深層次問題，以整改推進深化改革。

一、國家層面對審計整改提出新要求

二十屆中央審計委員會第一次會議習近平總書記提出“審計整改‘下半篇文章’與審計揭示問題‘上半篇文章’同樣重要、必須一體推進”的工作要求。深化審計監督與其他各類監督貫通協同，目的就是要用好審計成果，在審計整改上打好“組合拳”，加大責任追究和組織處理力度。要把督促審計整改作為日常監督的重要抓手，將審計結果作為干部考核、任免與獎懲的重要參考，緊盯反復出現、經常發生的問題開展專項整治，對重大問題要盯住不放、一追到底。強化審計結果應用，做好審計“下半篇文章”，推動審計成果效益最大化是審計監督的重要一環。要堅持源頭治理，著力抓牢整改質量，強化建章立制，以審計整改為抓手，促進消除或彌補問題背后的體制性障礙、機制性缺陷與制度性漏洞，深化改革、完善機制、綜合治理，不斷增強企業的核心功能和核心競爭力。要堅持統籌管理，立足集中統一、全面覆蓋和權威高效的審計監督體系，按照“誰組織審計，誰負責督促整改”的原則，逐級壓實審計整改責任，強化上下貫通，形成審計整改“一盤棋”的工作格局。要堅持協同聯動，綜合用好審計成果，推動各類監督在成果運用上貫通協同，形成同題共答、常態長效的監督合力，加強監督權威，加大從嚴問責力度，增強監督震懾。

二、做好審計整改工作的必要性

（一）審計整改是完善審計監督的有力舉措

審計整改作為審計監督工作的重要內容，是衡量審計工作效果的一把尺子，是落實全面從嚴治黨主體責任、推進全面從嚴治黨向縱深發展的重要內容。強化審計整改是履行審計“醫士”職責的關鍵抓手，要通過高質量的審計監督，促進企業規范管理，增強企業高質量發展能力。這就要求必須通過多方協同抓整改，立足整改審計問題，及時解決體制障礙、制度缺陷、機制扭曲及管理漏洞等問題，不僅要“治已病”，更要“防未病”。必須把狠抓審計整改作為日常監督的重要抓手，站在國家監管的立場和角度，對每個問題都盯住不放，高標準高質量推進徹底整改、見底清零，對整改不力、敷衍整改、虛假整改的嚴肅問責。

（二）審計整改是加強風險防控的必然要求

審計整改能加強對審計發現問題的分析研究，舉一反三、標本兼治，著力防范化解經濟社會運行中的各類風險隱患，更好推動經濟高質量發展。強化審計整改是履行審計“謀士”職責的內生需要。當好審計“謀士”就是要善于從審計成果中提煉思考，為服務企業發展、優化業務管理建言獻策。監督的目的歸根到底是要助力解決問題、促進企業發展，必須在找準“病灶”的基礎上，開出“良方”，切實將審計發現問題轉化為提升治理效能的具體措施。要堅持審計整改與揭示問題一體推進，既要全面糾正審計查出的具體錯誤，更要以發展的思路深入研究問題、徹底解決問題，以審計整改為抓手，補短板、強弱項、堵漏洞，為企業行穩致遠提供有力保障。

三、國有企業審計整改存在的問題

近年來，國有企業審計整改工作雖然取得了較好的成效，但離見底清零的工作要求仍有差距。究其原因，除部分問題因綜合性、復雜性交織或受制于外部條件，相應整改難度加大外，也暴露出了整改工作的不足，需要在以后工作中著力改進。

（一）整改工作重視程度不夠

部分企業審計整改工作站位不高，未將思想與認識統一到國家關于問題整改部署的高度，真改實改、舉一反三態度不堅決，整改工作計劃、措施、時間與目標不明確不具體，尚未整改到位的問題無階段性整改進展，整改工作組織不到位、敷衍了事，整改審核把關不嚴、質量不高，整改資料報送不及時、不完整，審計整改成效統計不準確、總結不到位，主體責任未有效壓實。部分企業工程審計整改不盡責，參建企業管理基礎薄弱，資料缺失嚴重，審計簽證回復慢和無故不簽字等配合不到位問題突出，導致審計整改進度滯后，問題一拖再拖。

（二）整改工作治標不治本

部分企業的問題整改不徹底、流于形式，缺乏根治頑疾的決心和辦法，對一些共性問題存在就事論事，未結合企業專業部門出臺的共性問題治理措施、制度進行系統性整改，治標多治本少，屢查屢犯、前改后犯現象還比較嚴重，對近年來頻發的風險領域問題關注不夠，整改責任落實不到位，風險排查工作不全面、不深入。如降價清費政策執行不規范、往來款項長期未清理、招標及分包管理不規范、工程結算審核把關不嚴、竣工圖和預留費用管理不到位、結余物資退庫不及時、拆（廢）舊物資處置不規范等問題整改不徹底，在內外部審計中仍被披露出來。

（三）歷史遺留問題推進緩慢

存在已吊銷未注銷企業、墊付客戶工程款、未完工長期掛賬未清理、內部施工企業核減工程費未退回、工程糾紛引發的法律訴訟風險等以前遺留問題未整改到位，除涉及法院訴訟、因歷史原因短期內無法整改等原因外，問題有關責任企業還存在整改措施針對性不足，督導、推進力度不夠等情況。個別企業對以前年度下發的部分審計決定，至今未執行到位，且沒有相應有效的整改推進措施。

四、審計整改促進治理效能提升的思考

國有企業必須全面落實國家關于“全面整改內外部審計發現問題，對屢審屢犯問題嚴肅問責”的工作部署和有關審計整改工作要求，將系統全面整改審計問題作為第一要務，加大整改力度，推動問題見底清零、不留隱患，扎實做好審計“后半篇文章”，以高質量審計整改服務國有企業高質量發展。

（一）強化審計整改責任落實

不折不扣落實好國有企業關于審計整改是一項重要政治任務的工作部署，要從政治上考量和落實整改工作要求，切實增強整改落實的政治自覺、思想自覺和行動自覺。企業總部各專業部門要全面履行整改主管責任。主要負責人要親自牽頭本專業審計整改工作，提高認識、積極組織，祛除推諉塞責、漠然處之的思想，加強共性問題研究，做好本專業問題及風險事項自查整改，堵塞專業管理漏洞，防范風險，提升管理效能；嚴格執行“雙認領、雙簽字、雙考核”工作要求，強化對所屬各企業整改指導和質量審核。各所屬企業要嚴格落實整改主體責任，主動適應審計監督常態化、嚴格化態勢，主要負責人作為第一責任人要起到“頭雁”作用，實行審計發現問題網格化、清單式管理，細化整改計劃，明確措施、責任與時限，抓快落實、一抓到底；對重點難點問題，要集中力量重點攻關，確保問題及時整改銷號；整改佐證材料要具備有效性、完備性及全面性，確保問題整改經得起核查檢驗。企業各級審計部門要切實擔負整改督導責任。堅持常態化下發整改提示函、督辦單，明確督導責任、時間節點和階段進度，逐項對照整改要求、驗收標準及問題整改意見，嚴審整改結果及整改佐證，全面總結整改成效，高質高效完成問題銷號，深化審計整改研究，舉一反三推廣成果應用。

（二）規范審計整改工作程序

1.整改問題精細化分類

各企業將審計發現問題按立查立改、分階段整改、持續整改三類實施管理。

立行立改類問題：有明確禁止性、限制性要求或控制性指標的問題，劃分為立行立改問題。此類問題當年必須完成整改。

分階段整改類問題：受合同約定、工程進度等影響需要一定周期完成的問題，劃分為分階段整改問題。此類問題應在1年內完成整改。

持續整改類問題：問題存續時間長、成因復雜、存在體制機制障礙或客觀條件約束的問題，劃分為持續整改問題。此類問題整改時限一般不應超過5年。

2.整改過程科學化管控

各企業將整改審計問題、落實審計意見建議納入本企業年度重點工作任務和領導班子重要議事日程，重點推進。

嚴格落實“見人、見賬、見物”的要求，堅持“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過”原則，按項逐條落實整改，確保整改結果真實、完整與合規。

結合審計發現的問題，各企業、各部門應組織在本專業領域內、所屬同類單位間，開展橫向到邊、縱向到底的深入排查，深入查找各類關聯性、衍生性問題，在整改具體問題的同時，以點帶面，將“同類問題”整改到位。

堅持“當下改”與“長久立”相結合，深挖審計問題背后的原因，通過健全制度、完善機制，消除問題根源。特別是對于審計連續發現、屢查屢犯的問題，必須從修訂制度辦法、完善考核機制、明確獎懲措施等方面深入解決。

3.整改結果審慎性認定

按照“誰組織審計，誰負責督導整改”的原則，由審計項目組織企業對整改結果進行認定。整改管理歸口部門負責組織研究、定期修訂審計整改結果驗收標準。整改結果認定采取“雙審驗收”制，由審計項目組織企業審計部門、相關業務主管部門同時認定，均認定為可銷號的問題，方可予以整改銷號。整改結果認定分為“完成整改、正在整改、整改不到位、賬銷案存”四種類型。其中，完成整改、賬銷案存兩種類型認定為整改銷號。

完成整改：界定為被審計企業已按照審計意見全部落實到位，整改結果經上級審計部門和主管業務部門“雙審”認定后，符合整改標準。

正在整改：界定為被審計企業當前未全面完成整改，但已取得階段性成效，正在按計劃持續推進整改。

整改不到位：界定為被審計企業申請銷號，但經“雙審”認定，審計意見未全部落實到位或整改成果未達標準；或立行立改問題未按期完成整改；或分階段整改和持續整改問題，未達到階段性整改成果。

賬銷案存：界定為整改取得重大進展，后續全面完成整改主要受外部因素或時間因素影響。賬銷案存的問題可從整改臺賬銷號，由審計項目組織企業持續跟進。

（三）健全審計整改長效機制

各企業嚴格落實國家整改長效機制建設要求，著力推進審計整改工作制度化、規范化和標準化，確保審計整改機制高效運轉。持續加強黨對審計整改的領導，發揮企業各級黨組織對整改工作的引導作用，將整改審計納入各部門黨組織重要議事日程，納入各企業黨委、領導班子決策重點事項，建立各企業黨委會、審委會定期研究落實整改工作機制，對重大事項建立溝通協作機制、督查督辦制度。持續健全審計整改各項工作機制，堅持整改臺賬管理和動態銷號機制，加大審計問題整改過程督導管控力度，加強審計問題整改在線管理，確保整改一項、銷號一項。堅持整改分類督導機制，強化精準分類施策，加強普遍共性問題研究指導，從源頭堵塞管理漏洞，強化關鍵領域管控，消除“發熱點”“出血點”。健全問題整改協同機制，堅持內審問題協同綜合治理與分類精準施策相結合，對照問題清單制定任務清單，明確審計部門、專業部門責任，加強“業審”聯動，全方位推動審計整改。強化與其他監督的貫通協作，按規定共享審計成果，發揮監督合力，協同高效推動問題整改。落實定期報告、通報機制，黨委會、審委會要專題研究聽取整改工作情況，重點整改要有主要領導簽批。完善整改評價制度，將審計整改納入企業年度績效與專業工作考評，完善審計整改工作考核細則，明確考核標準，健全問題整改問責問效、通報約談等機制。

（四）嚴肅有序開展追責問責

嚴格落實國家要求，刀刃向內、動真碰硬，確保審計問題整改見底清零、不留隱患。嚴格問題責任界定，按照國資委違規經營投資責任追究和工作約談制度要求，對涉及重大問題、資產損失或風險隱患以及其他造成或可能造成嚴重不良后果的重大事項重點督辦。

嚴肅整改追責問責。對有章不循、屢查屢犯、拒不整改，以及整改后仍存在資金資產損失風險或潛在重大風險的，嚴肅問責處理；對整改工作不力、進度緩慢、措施落實不到位、前整后犯的，進行約談并納入企業負責人業績考核；對已造成損失并在規定期限內未追回的，依法依規嚴肅追究有關人員責任。

注重審計整改成效。以結果成效為導向，舉一反三、標本兼治，確保責任追究、收回資金、權證辦理、完善制度等到位，重大風險事項、難點問題、以前遺留年度問題得到妥善解決，屢審屢犯問題治理到位，經營風險得到有效管控。加強以案促改與典型問題警示教育，強化審計整改宣傳引導，擴大整改成果應用，注重管理創新和典型經驗提煉，形成監督震懾。