集團財務管控現狀及應對策略分析

[摘 要]隨著集團發展規模不斷擴大，涉及業務領域的不斷拓展，集團財務管控面臨的挑戰越發嚴峻，存在的問題也越發突出。為積極應對挑戰，妥善解決問題，文章從財務戰略、管控制度、崗位勝任能力、監督機制和信息技術應用五個方面提出應對策略，為有效實施集團財務管控工作、全面提高集團財務管控水平提供借鑒和參考。

[關鍵詞]集團、財務管控、挑戰、應對策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）16-0046-03

一、集團財務管控工作面臨的挑戰

（一）業務涉及領域廣，資源融合難度大

部分集團在某一領域做大做強后，開始實施多元化戰略或一體化戰略，向其他行業或地區拓展，業務涉及領域越來越廣。多元化戰略分為相關多元化和非相關多元化，非相關多元化戰略的實施會將集團業務拓展至與當前產業和市場完全不相關的領域，新領域與原有業務領域相比行業跨度較大，資源融合比較困難。一體化戰略分為橫向一體化戰略和縱向一體化戰略，縱向一體化戰略的實施將集團業務沿著現有產業鏈向前或向后拓展延伸，雖然能夠為現有業務提供一定的支持，但就行業特性而言，仍與集團原有業務存在明顯的區別。集團經營業務涉及的行業越多、領域越廣，資源融合難度就越大，對集團財務管控能力要求就越高。不同行業的子公司，其財務工作重心不同，集團財務對其進行管控的關鍵點也不一樣，集團財務管控需要考慮各子公司的行業特性實施具體的管控措施。

（二）外部監管日趨加強，財務風險逐步增大

為了正確引導和規范相關行業的健康發展，各級政府和行業主管部門制定了相關政策法規，加大對各行業的監管力度。只有在政策法規允許的范圍內開展業務，集團才能持續、長久和健康地發展，因此集團各項經營業務都必須主動自覺地接受監管。集團財務管控不僅要保證遵守會計法、稅法等財經法規，還要綜合考慮相關業務面臨的行業監管要求，在合法合規的基礎上開展相關活動。

集團快速擴張的過程也是不斷舉債發展的過程，幾乎沒有一家企業僅靠自有資金就能實現大規模的擴張。隨著集團業務規模不斷擴大，集團對資金的需求量將與日俱增，為充分發揮財務杠桿作用，集團負債規模將會迅速增大，導致資產負債率增高，資金成本壓力增大，財務風險陡增。集團在實施財務管控時，必須將財務風險管控作為重中之重，對于已識別的內外部財務風險，評估其發生的可能性及影響程度，結合集團的風險承受能力，制定相應的風險應對方案。

（三）財務專業勝任能力要求越來越高

集團發展規模越大，涉及行業越多，業務越復雜，對集團財務的專業勝任能力要求就越高。無論是現有行業擴大再生產還是進軍其他行業領域，都需要財務做出客觀準確的投資分析，為最終的投資決策提供數據支持和策略建議。集團財務在進行投資分析前，不僅要了解擬投資領域的現有市場狀況和未來發展趨勢，而且要結合集團公司自身融資能力和金融市場情況策劃融資方案，確保投資分析結論真實客觀。

在集團做出最終投資決定之后，財務人員需要盡快與銀行、券商等金融機構溝通，準備相關融資材料，將融資方+/H9asg3JCSS8iDCxzQ395r3L40Eya9RnZYPHnBbDE0=案盡早落地，為投資項目的順利開展提供資金保障。在投資結束進入運營階段，集團財務需要清楚該行業財務工作的重心和關鍵節點，以便精準高效地做好專業服務和支持工作。集團財務應掌握的會計、稅務與金融等專業知識處于不斷變化更新中，應遵循的行業監管政策法規等也在持續補充完善中，這就要求集團財務人員不僅要具備投資分析能力、融資能力及運營管控能力等財務專業能力，同時還需具備持續不間斷的學習能力，學習最新的財經法規或監管政策，更新知識體系，增強財務專業勝任能力。

二、集團財務管控工作容易出現的問題

（一）缺乏正確財務戰略指引

集團財務必須從維護集團整體利益的角度對集團資源籌集和配置活動進行全局性和長遠性的謀劃，根據集團發展總體戰略制定相匹配的財務戰略。財務戰略的制定和實施必須服從和服務于集團發展總體戰略，而集團財務管理活動則需要服從和服務于集團財務戰略，緊密圍繞實現財務戰略目標而開展。但在實際工作中，許多集團財務戰略不清晰或者與企業發展總體戰略不相匹配，甚至有些集團根本沒有財務戰略，這就導致集團財務人員在開展日常管理工作時缺乏正確的宏觀目標導向，對自身的定位也很模糊，很難具備系統性、全局性和戰略性的視野。由于缺乏正確財務戰略的指引，集團財務人員開展日常管控活動、選擇具體管控模式時，沒有綜合考慮集團內各公司所處行業特點、所在國別或地區特征、業務規模大小以及在集團中的重要性或貢獻度等實際情況，而是簡單粗暴地直接采用“一刀切”的方式對集團內所有公司實行相同的管控模式，導致集團財務對于個別子公司管控得太死，嚴重束縛了其正常發展；而對于有些子公司則管控得過于松散，潛藏著較大的風險和隱患。

（二）缺乏健全完善的財務管控制度

集團財務管控制度是財務部門實施管控活動的依據，同時也是各子公司和職能部門執行落實管控要求的參照和指導。但許多集團公司財務管控制度不健全，對于集團內各公司的資產管理、融資管理、對外投資與擔保、大額資金支出授權審批等重大事項，沒有明確集團財務管控的具體內容和相關要求；有些集團財務管控制度在設計之初是健全有效的，但隨著集團業務規模的不斷發展壯大、涉及業務領域的不斷拓展以及集團組織架構的調整變化等，集團財務管控制度沒有根據集團的實際情況及時修改和補充，導致財務管控制度與集團實際情況相脫節，在實際工作中根本沒辦法落實和執行；集團財務未能對各子公司財務制度進行審核把關，在集團財務管控制度中未對各子公司制定財務制度作出原則性的規定和要求，導致子公司制定的財務制度與集團層面的財務管控制度相脫節，甚至存在明顯沖突，嚴重影響集團財務管控效果。

（三）缺乏強力有效的監督

集團的一切經濟活動都應納入監督范圍，集團財務條線在發揮日常財務監督職能的同時，其開展的財務管控活動也應受到監督。但在實際工作中，集團往往過度強調財務監督職能，而對內部審計監督工作重視不夠，忽視了對財務管控活動的監督。部分集團并未單獨設置內部審計監督機構和配備專業的審計人員，而是將內審的職能和人員直接并入財務部門，隸屬于總會計師分管，錯誤地認為“財審不分家”。這嚴重影響了內部審計監督職能的發揮，很難再將集團財務管控活動納入客觀審計范圍。這種內審部門設置先天性缺乏獨立性，即使對集團財務管控活動開展審計，也大多流于形式，難以真正有效實施。有些集團雖然獨立設置了內審部門并將集團財務管控活動納入審計監督范圍，但由于內審人員專業勝任能力不足，對于集團財務管控活動內容缺乏了解，導致其對集團財務管控工作的內審監督抓不住關鍵的實質性要點，很難真正有效發揮監督作用。

三、集團公司財務管控應對策略

（一）制定清晰的財務戰略，樹立正確的目標導向

集團財務應綜合考慮集團的內外部環境，緊密圍繞實現企業發展總體戰略目標，制定出用以指導企業未來一定時期財務管理工作的財務戰略。集團財務戰略是集團日常財務管理活動的行動綱領和指南，具有宏觀目標導向作用，為開展日常財務管理工作指明了方向。集團財務將在財務戰略的正確指引下實施財務管控活動，根據各子公司所在行業特點、競爭環境以及相關監管法規限制等情況，結合其在集團中的地位和作用，綜合考慮選擇最適合集團和各子公司實際的財務管控模式和具體管控措施。財務戰略不同，與其相適應的基本財務管控模式不同，對應的具體財務管控手段和措施也不同。

（二）及時完善財務管控制度，明確管控要求

集團財務管控制度涉及集團財務工作的各個方面，不僅包含基礎的會計核算和會計監督，還包含資產管理、投融資管理與對外擔保管理等。在制定相關財務管控制度時，必須與集團的實際情況相結合，綜合考慮集團發展戰略、組織架構、企業文化、涉及行業特點等多種因素，明確各項管控制度的具體內容和要求。各集團內子公司應在符合集團財務管控制度原則性要求的基礎上結合各公司實際制定適合本公司的財務制度，但不得與集團財務管控制度相矛盾。集團財務管控制度需要隨著集團戰略的變更、組織架構的調整、新業務領域的拓展以及監管政策的變化等而及時修訂和補充。健全完善的集團財務管控制度對于規范約束子公司的財務行為、有效控制其財務活動至關重要，它清晰地劃定了集團與子公司的財務管理職責權限，明確了相關財務工作的具體操作流程，這樣既能夠減少權責不清引起的內耗，也能夠降低盲目操作造成的損失，有利于提高集團的財務管控效率和效果。

（三）加強職業道德建設，提升崗位勝任能力

集團財務管控工作要求財務人員和內審人員必須具備良好的職業道德，愛崗敬業、誠實守信、客觀公正、堅持原則，規范自己的職業行為。財務和審計工作都是十分嚴謹細致的工作，要求從業人員必須始終保持嚴肅認真的工作態度和一絲不茍的工作作風，在日常工作中言行一致、表里如一，從工作實際出發，實事求是，不夸大、不縮小、不隱瞞，自覺抵制各種利益誘惑，忠實履行集團財務管控相關崗位職責，切實維護集團利益。

崗位勝任能力要求相關財務、審計人員不僅要掌握扎實過硬的專業知識，還要具備將各類信息技術運用到財務、審計日常工作中的能力。特別是在業財融合的大趨勢下，集團財務人員需要努力鉆研相關業務，全面了解本單位的經營活動和業務流程，積極參與管理工作，深入了解業務對財務的真實需求，強化服務意識，提高服務質量，及時做好對業務的相關支持和服務工作。

（四）強化日常監督檢查，充分發揮監督職能

一是財務條線自我監督。集團層面財務對各子公司財務開展財務條線自查自糾工作，主要檢查各子公司在日常財務管理活動中對相關法律法規和監督政策的遵守情況、對集團財務管控制度和子公司財務制度的執行落實情況。集團財務應建立財務條線巡查機制，將全部子公司財務納入巡查范圍，以便在財務條線內部及時發現財務管控問題并及時加以解決。

二是內部審計獨立監督。集團應設置專門的內部審計機構，配備專業的內部審計人員，明確內審機構和人員的職責權限，確保內審工作的權威性和獨立性。集團內部審計部門有權對集團財務管控活動直接進行審計監督，集團財務條線有義務無條件予以配合，主動自覺接受內審部門的監督檢查。

無論是財務條線自我監督還是內部審計獨立監督，都有利于集團財務管控制度的執行和落實，同時也有利于及時發現財務管控制度的缺陷和不足，進而推動財務管控制度的修訂和完善。

（五）利用信息技術手段，提高財務管控效率

隨著數智化時代的到來，互聯網、大數據等信息技術得到不斷發展和應用，財務管理軟件也在不斷演變升級，適用于集團化管理的財務軟件能夠根據集團管理跨行業、跨地域、多維度與多層級的特點，將集團范圍內所有公司的財務賬套都集成于集團財務管理系統中。集團財務人員可以隨時查看各公司的總賬模塊、固定資產模塊和報表模塊等財務數據信息，及時了解各公司的經營成果和財務狀況，同時利用財務軟件強大的數據處理和分析能力，設置相應的財務風險預警參數指標，預判可能出現的財務風險，提升集團財務風險管理能力。當前，許多集團公司將財務管理系統與業務管理系統、集團OA辦公系統等進行對接整合，共同搭建集團管理信息化平臺，提升財務數據和業務數據的共享、融合、轉化及對比分析能力。集團管理信息化平臺能夠按照集團財務管控要求提前設置好相應的審批流程，實現對各項付款業務從線上發起、線上審批、線上支付及線上自動生成財務數據等全流程電子化操作，清晰記錄并保存涉及資金支付的各項業務的審批痕跡，既提高了財務管控的效率，也為后續開展監督檢查提供了方便。

信息技術的發展應用也極大地提升了內部審計工作的監督能力，審計工作信息化已成為審計發展的重要方向。將云計算技術、人工智能技術等引入內部審計中，可促進審計工作科學化、規范化開展，實現審計工作的持續優化[ 1 ]。內審部門可以充分利用信息技術，對集團管理信息化平臺中的數據進行實時監督，搜集審計所需電子數據，對包括財務管控活動在內的集團所有經濟活動實施更加高效精準的監督。

四、結語

當前科學技術發展日新月異，新行業新賽道新模式不斷涌現，集團公司業務涉及領域也在不斷拓展，集團財務管控工作面臨的挑戰越發嚴峻。集團財務應在正確的財務戰略指引下，以完善的財務管控制度為依據，以良好的職業道德素養和崗位勝任能力為基礎，在強力有效監督機制的約束下，充分運用先進的信息技術手段，克服集團財務管控遇到的各種挑戰，解決管控中出現的各種問題，全面提升集團財務管控能力和效果，為實現集團發展總體戰略目標貢獻財務力量。

參考文獻：

[1]白文軍.多元化視角下國際物流企業內部審計優化對策分析[J].國際商務財會，2024（05）：83-85.