國企持續深入推進全面預算管理的重要性

摘 要：國企現在已經實施了全面預算管理工作，制定了財務預算管理辦法，成立了各級預算管理委員會和預算管理工作組，形成了涵蓋預算目標確定、預算編制、預算執行監控和預算考核評價的預算管理閉環流程。各下屬單位財務部門作為公司預算管理的日常機構，在公司預算管理工作組的領導下，組織本公司開展預算編制、報告、執行和日常監控等工作。

關鍵詞：全面預算管理；深入推進；公司預算管理

預算法素有“經濟憲法”之稱。預算法的實施，對我國經濟社會發展產生了重要影響。梁啟超曾經對國家預算問題的一段話這樣寫到：在我國“編制預算案之所以其難其慎，非大政治家莫克勝任者，則正以此調合收支之手段，非通籌全局確立計劃不能為功。而全國人欲觀政府施政方針者，皆于預算案焉覘之。”在梁啟超看來，財政預算對于政治權力的監督作用，在很大意義上是通過國民對預算用途的公斷而實現的，正如其所說，“政府凡百施政自不得不取途于預算以受國民之公斷”。而現在經濟飛速發展、國企改革的重要時代，國企深入推進全面預算管理具有更加重要的意義。

一、開展全面預算管理工作取得的成效

自實施全面預算管理以來，公司在增收節支、風險防范及財務業務融合等方面成效明顯。

（一）在有效管理經營風險方面

全面預算體系可以初步揭示公司下一年度的預計經營情況，根據所反映出的預算結果，預測其中的風險點所在，并預先采取某些風險控制的防范措施，從而達到規避與化解風險的目的。

針對下屬公司經營中面臨的風險，集團對下屬公司的業務經營情況進行了全面的梳理，對該公司存在的經營風險做了客觀分析，穩妥退出風險不可預測的貿易業務。

針對另一下屬公司內部定價所面臨的稅務風險，集團按照年初預算積極穩妥地消除多年來歷史遺留的風險隱患。并調整相關費用，使其保持在比較合理的市場水平，消除了未來經營的重大稅務隱患。

（二）在有效促進增收節支方面

集團及下屬各公司努力開拓新市場，開發新業務、新客戶，不斷提高公司的經營管理水平和客戶服務水平，不斷提升公司的經營創效能力。實現了經營效益大幅增長，整體盈利能力進一步增強。

費用控制方面，集團根據自身業務特點，積極研究制定成本控制措施，大力提倡節約，繼續深化精益管理，取得了較好的效果。其中，招待費、禮品費、差旅費、會議費、公務用車費用這五項費用得到了有效控制。

（三）業務財務深度融合，財務價值得到有效提升

在實施全面預算管理過程中，各下屬公司財務人員深入業務前端，加強事前測算分析和事中動態監控，注重透過財務和業務數據的表象，深入分析重點業務經營情況和公司經營管理短板，為公司提升經營管理水平、提高經營效益和防范風險建言獻策。集團進一步加強了財務快報審核和財務數據分析工作，及時掌握各下屬公司財務經營狀況和預算完成進度。財務快報工作向加強數據審核分析、深挖數據現象反映的業務經營問題轉變。通過細化財務管理內容，拓寬財務管理領域，及時掌握公司的生產經營情況及存在的問題，向公司管理層提出有針對性的改進措施和建議，進一步深化了業務財務融合程度，有效提升了財務價值。

二、開展全面預算管理工作存在的問題

無論任何性質的企業，都是以“盈利”作為基本目標的。財務管理的目標就是提高企業經濟效益。在財務管理工作中，預算作為關鍵性的中心，對整個財務管理成效有著直接影響。因此，把握科學正確的全面預算管理，是提高集團經濟效益的關鍵所在，有著非常重要的現實意義和價值。

（一）在預算編制方面

要繼續做好預算編制工作，各下屬公司要嚴格遵循業務計劃為源頭、業務驅動因素為起點的編制原則，業務部門根據市場預測，制定公司的業務計劃，財務部門根據公司的業務計劃編制業務預算；為保障預算管理的有效性和針對性，所有預算指標要細化到最低層級、最小顆粒度，不允許存在“其他”項；各公司要研究建立預算影響因素跟蹤與滾動預測機制，對預算執行情況實施動態管理，避免預算指標預計完成與實際完成產生重大偏差，降低偏差對經營管理決策的影響；為了促進各級管理者對未來一年甚至更長遠的生產經營活動做出周詳考慮和全盤規劃，保證企業各項工作向戰略目標有條不紊地推進，各單位要積極對滾動預算進行研究和探討，為今后下屬公司開展滾動預算提供理論支持。

（二）在預算跟蹤及控制方面

要繼續做好預算執行情況分析工作，及時掌握預算執行的進度，如果發現偏差，要及時了解原因，分析是否對全面預算造成影響，如果出現導致預算編制基礎假設產生重大變化的事件，原有預算出現重大偏差而不再適宜時，要將年度預算進行相應調整；借鑒其他公司在廣義管理費用控制方面的成功經驗，研究制定集團廣義管理費用控制方案及節支措施。

（三）在全面預算管理信息系統方面

針對集團所屬各下屬單位財務信息化工作滯后、信息化水平參差不齊的現狀，要向其他公司學習信息化建設方面的成功經驗，尤其是在全面預算管理信息系統建設方面的經驗，對全面預算管理信息系統這一課題進行研究探討，提出可行性方案，為下一步集團開發全面預算管理信息系統提供理論支持。

三、開展全面預算管理工作管理的對策

（一）提高人員意識和業務素質

在企業實際發展中，首先，財務預算人員需要不斷強化自身意識的提升、素質提升，頂級進行相關業務培訓；其次，需要和涉及預算業務的每一項工作接觸，以確保其在實際工作中有效落實，確保全面預算工作穩定開展；第三，從事預算工作的人員需要對企業的發展趨勢加強了解，根據企業的發展戰略對企業相關工作進行合理規劃，不斷提升自身技能，實現企業和自身的穩定以及可持續提升。

（二）提高對企業全面預算管理工作的認識

企業相關人員在進行全面預算管理工作時，首先要加強自身意識的提升，并且隨著工作的深入和推進， 不斷對其進行合理完善。另外還需要各相關工作能夠保持一定共享，與其他部門做好交流。有些非財務部門人員對預算工作存在一定排斥，因此溝通交流時一定要轉變其不正確觀點，是其對預算工作有一定了解。與此同時，要做好預算工作落實情況的監督，根據經營情況及時進行滾動調整，就預算超支原因進行研究，挖掘問題的有效應對策略，不斷提升對市場風險的抵抗能力。

（三）采用信息化技術實現預算管理

由于財務預算工作比較復雜，在財務預算以及最后的落實，和企業一系列的相關工作有著緊密聯系。采用信息技術，建立相應信息系統，合理實現預算工作的高效、精確。財務預算管理工作的科學性是非常顯著的，但其需要預算編制人員把企業的相關運營數據信息做出系統的淺析及科學處理。而一套嚴格的信息化預算編制機制，在一定程度上使得預算工作更加準確，并對預算工作產生的問題能夠做出及時處理。使預算編制工作技能按照企業制度要求，又能遵循企業客觀發展規律，綜合每個時期市場發展變化，確保預算工作的科學合理。

四、結束語

集團財務預算管理組織是保證集團預算管理工作得以順利開展的基礎機構，是集團管理系統的重要組成，也是資金運作體系的構建基礎。有效推進全面預算管理和預算管理組織體系，就應該通過對市場經濟狀況分析，認清企業運營中面臨的挑戰，構建科學的發展戰略，提高企業的核心競爭力，不斷完善各級工作職責和流程，以適應全面預算管理模式的有效實施，為集團的財務運作提供必要的管理支撐。

參考文獻：

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[3]張憲杰，淺析企業財務預算管理中存在的問題及解決對策【J】：財經界，學術版，2016（5）。

作者簡介：

程坤，天津財經大學會計專業在職研究生在讀，現任職天津一家國企公司，從事會計工作。