制造業資金鏈循環體系分析

摘要：近年來，制造業企業之間的市場競爭日趨激烈，企業在發展過程中要充分認識到資金對企業發展的重要性。只有全面優化資金管理各環節，形成科學的資金控制體系，才能規避資金管理過程中由于資金鏈斷裂給企業造成的影響。制造業資金要得到有效循環，就要針對供產銷各環節資金進行妥善安排，以確保企業資金管理工作的科學性、規范性。

關鍵詞：制造業；資金鏈；資金循環

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）27-0059-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.27.015

1引言

資金對企業而言如同血液，在生產經營的各環節都起著重要作用。良好的資金管理體系，能使企業在發展中實現價值創造。只有解決資金鏈循環中存在的各類問題，才能有效提高企業的資金管理水平。但是長期以來很多制造業企業的資金管理工作都過于片面，沒有站在價值鏈視角分析資金管理的要求。文章探討了制造業企業資金鏈循環的相關特點，論述不同環節資金管理工作的要求，對企業資金管理工作具有一定價值。

2制造業資金鏈的重要價值

資金對制造業企業而言至關重要，主要體現在制造業企業的任何生產經營活動都離不開資金支持。若企業資金鏈循環管理不當，很可能導致企業產生資金緊缺的問題，甚至使企業資金鏈斷裂，影響企業的正常發展和運營。制造業企業只有確保資金在各環節都實現有序循環，讓企業不同環節資金得到規范化控制與科學安排，才能提高企業的管理水平。

3制造業資金鏈循環存在的問題

第一，基礎管理環節不當。基礎管理環節主要是企業經管工作，未形成全員參與以及緊密配合的資金管理機制，資金管理工作的相關重點及要求無法得到有序執行，導致企業無法實現對資金的全面控制與管理。

第二，上游渠道資金管理不當。上游渠道主要是采購渠道，部分企業在采購渠道中存在的問題是采購商品過多，同時部分企業沒有和供應商之間形成良好的談判機制，沒有合理利用自身的商業信用，導致企業上游渠道占用過多的資金，進而影響企業的資金周轉。

第三，生產環節資金循環存在問題。部分企業的生產環節中，沒有對企業的生產流程形成科學控制，生產之后存在存貨積壓的問題，不符合市場需求。同時，部分企業生產環節的資金配置不合理，生產設備以及半成品、產成品等資金配置不均衡。

第四，收款環節不完善。部分企業在應收賬款管理中，未形成嚴格的控制措施，導致企業的款項無法及時收回，影響了企業資金正常周轉。

4制造業資金鏈循環的問題對策

4.1完善資金鏈循環基礎

4.1.1讓員工認識到價值鏈管理的思想

制造業企業的資源鏈是圍繞著價值鏈循環開展的，從材料采購到生產、銷售等各環節資金實現流動。企業開展資金鏈管理，要從整個價值鏈活動進行分析，判斷業務流程的情況，形成對影響資金各環節工作的優化[1]。隨著價值鏈理論發展，資金管理工作也在不斷發展。越來越多的制造業企業通過采取科學的措施來優化資金管理活動，并解決資金管理活動中不增值的作業，加大對增值作業的投入，以提高企業的競爭優勢。樹立價值鏈的理念，是企業對資金鏈進行科學管理的基礎。只有讓企業員工對資源管理形成準確、客觀的認識，才能主動參與管理工作。

4.1.2明確授權審批工作具體程序及執行授權審批工作的流程

企業各項事務的開展都要經過嚴格的授權審批程序。首先，經辦人員向管理領導提出用款需求，標明款項用途、金額、支付時間等，必要時要附上合同或說明，明確相關事項控制的具體要求及支出依據。其次，授權審批的人員要根據相關經濟業務事項的情況開展審批，分析是否符合公司的制度流程及相關支出是否規范，確保各項支出事項符合要求以及在預算范圍內才能審批。再次，完成授權審批工作之后，財務部門人員要對事項進行復核檢查，確認是否經過有效審批、單據是否齊全、數據是否準確等，對于不合規、超預算、不合理的事項應該予以糾正。最后，在完成復核之后，出納開展付款并及時登記賬簿。企業要明確資金管理工作中人員的具體工作職責，將管理責任落實到具體的個人，形成完善的審批措施。若某個環節出現了問題，企業要追究相關人員的責任，并形成嚴格的問責機制，確保相關業務事項的流程更加科學。企業在管理流程中若發生問題，要針對問題形成相應的控制措施，確保審批的質量和效率得到控制。

4.1.3強化預算管理機制

預算作為對企業未來一段時期內生產經營的計劃，任何一個企業擁有的資源都是有限的，企業要全面識別資金管理工作要求，對資金進行科學配置和規劃，促使企業資源發揮最大價值。企業在執行預算管理過程中，要結合企業的業務事項特點優化工作流程，避免資金濫用的問題。通過全面預算管理體系，改進企業的所有活動。在管理中，企業要掌握整體發展方向，對各類資源形成量化管控與科學管理。預算對企業有著至關重要的作用，企業要借助預算對企業各類資源進行配置，確保企業的資金得到科學循環。

首先，合理編制預算。企業在預算編制環節，基層部門參與其中，形成上下結合的預算編制機制，并綜合應用增量預算、零基預算、滾動預算等不同的方法對不同事項進行編制。例如針對企業的物業費、租賃費等相關支出不會發生較大改變，采用增量預算；對于差旅費、業務招待費等相關支出具有較大的靈活性，采用零基預算進行編制。

其次，嚴肅執行預算。為確保企業的預算得到嚴格執行，企業要針對預算執行過程中的偏差進行動態分析，當預算差異率超過了一定范圍時，就要針對所存在的偏差執行調整規劃，以確保預算能夠得到動態改進。

最后，企業在開展預算過程中執行定期分析機制，按照月度每月對預算開展一次分析，判斷預算偏差并落實整改要求。通過積極執行預算控制，幫助企業做到對資金的統籌規劃，最大限度利用資金防范資金緊缺或資金鏈斷裂等方面問題發生的可能性。制造業企業從整體視角對工作流程做出整體性的規劃，在預算管理環節不斷修正預算流程，加強各主體之間的溝通協調，在整體層面推動預算工作，保障企業利潤增長。從當前大部分企業資金循環的視角來看，資金在采購、生產、銷售環節都要形成科學規劃，借助預算做到對不同環節工作的有效把控，并根據企業的實際特點強化預算管理流程，優化資源利用水平，確保企業的預算得到有序控制，幫助企業獲得更多利潤，實現提高市場競爭力的目標。

4.2上游渠道資金鏈循環的對策

4.2.1優化采購模式

長期以來，企業開展采購是由采購部門相關人員根據自身需求預測原材料的用量規律，并結合對原材料需求的預測與供應商進行交流的基礎上開展評估，供應商收到企業發出的訂單準備貨物并開展發貨，貨物經過流轉到達企業。這樣的模式可能會導致企業的原材料數量過多，主要原因是企業需要提前采購一定的材料以備生產，采購材料的數量會超過企業生產的實際需求，進而導致材料擠壓。產生這一問題的主要原因是企業采購部門對生產以及銷售缺乏足夠認識及有效掌控，不利于采購到和企業需求相匹配的材料，導致企業資金周轉效率下降，影響企業的發展。

針對這一問題，企業要采用精益物流的模式進行采購，讓企業形成更科學的采購模式。精益物流的采購機制中，采購是結合企業的生產需求及銷量狀況實行的，從而避免企業采購環節發生問題。企業要充分關注價值鏈環節的優化，從而達到消除不增值作業的目標。采用精益物流的采購模式，企業采購工作不再是局限于補充庫存，而是利用企業銷售訂單對企業采購進行分析，幫助企業更好地實現發展，解決傳統管理模式存在的缺陷。在精益物流的采購模式下，企業的管理要求如下：

首先，合理處理銷售訂單。企業在接收到銷售訂單之后，要結合銷售訂單進行分析，并形成生產任務單。

其次，采購部門合理確定采購計劃。采購部門在確定采購計劃時，結合客戶需求，通過對銷售訂單進行處理之后，結合企業的生產能力分析企業生產計劃，并合理分析企業的采購方案。

最后，采購人員與供應商進行協商。在形成采購計劃后與供應商協商進行備貨，采用精益物流的生產模式要求企業與供應商保持良好的合作關系，并與供應商進行及時溝通，以確保企業有訂單需求時，供應商能夠立馬供貨，減少等待時間。企業建立精益物流的采購模式，有效實現了企業和供應商雙方共同創造價值的目標，提高企業的資金管理水平。在建立了價值鏈管理思想之后，采購人員的采購需求是以客戶訂單為起點的，因此采購方式更加合理，能夠讓企業以最少資金實現采購。

4.2.2合理利用商業信用

企業要分析自身的應付賬款周轉期。為了促使企業資金更加充裕，企業和供應商之間應形成合理的合作機制，向供應商爭取一定資金優化對應付賬款管理，相當于獲得短期融資。企業從供應商處獲得的商業信用能夠有效提高企業的營運能力，并且從供應商處獲得的商業信用，其最大優勢在于能夠緩解企業的資金壓力，相當于是一項免費貸款。科學的商業信用管理機制對企業發展至關重要，但是與此同時企業要避免過度推遲付款時間導致企業的商業信用受到影響的問題。企業在管理應付賬款時，要重視以下環節：

首先，對應付賬款進行分析。企業要結合自身發展的實際特點，找到應付賬款還款最佳時間點，讓企業在一定時間內能夠充分使用該部分資金，并維護好企業的商業信用以及和供應商之間的關系，以促使企業實現可持續發展以及價值最大化的目標。

其次，企業要做好對應付賬款的審核，仔細審查款項付款的要求。若企業對應付賬款審核不嚴，企業將產生一系列風險，因此企業在付款環節要進行嚴格審核，確保最大限度利用商業信用，并且不破壞企業和供應商合作關系的基礎上付款。同時企業要對付款的真實性、必要性進行檢查，確保企業的款項支出真實，并對金額做到準確把控。

最后，提高企業自身的實力。企業要提高和供應商之間的議價能力，在采購環節要合理使用商業信用，不斷擴大自身的規模，以此有效獲得發展，占用供應商更多的資金，避免由于企業本身規模較小并盲目延長付款破壞企業和供應商之間關系，危害企業發展的問題。企業要保持與供應商長期穩定的合作關系，要將眼光放長遠，充分關注自身的實際能力以及供應商對企業的承受能力，站在雙方互利的視角和供應商達成合作。

4.3生產環節資金鏈循環的對策

4.3.1優化生產計劃

企業生產環節，對整體運營有著重要作用。在生產環節企業只有形成完善的生產計劃，并對生產流程進行不斷優化，才能確保所生產的產品符合要求。在企業確定生產計劃時，企業拿到客戶的銷售訂單，并根據訂單形成相應的生產計劃，同時根據訂單所生成的生產計劃確認物料需求計劃。采購部門采購的材料到達企業內部，之后及時執行生產，通過這一方式實現以訂單驅動生產，企業的歷史銷量僅作為確定生產計劃的輔助因素，生產計劃主要是結合企業需求確定的，從而確保企業所生產的產品及時完成銷售，有效控制企業的風險。訂單驅動式生產不會導致企業的產品滯銷，通過結合企業的客戶需求形成科學的生產方案，也不會讓企業產生過多的庫存，讓企業資金能夠滿足客戶多樣化需求。在激烈的市場競爭中，客戶對企業的要求不斷提高，按照歷史銷量進行生產將導致企業無法適應時代發展，進而導致產品滯銷，給企業帶來巨大壓力。通過優化生產計劃，有效解決管理問題，讓企業的產品適應市場的需求，以靈活應對多變的市場環境，提高生產計劃的準確性。

4.3.2優化企業資金的分配機制

企業的財務部門作為負責資金分配部門，要做到對資金合理的分配。部分企業的財務部門在生產環節中投入生產線的資金過多，導致企業的資金鏈無法順暢循環，主要原因是企業的資金分配比重不合理，使企業資金嚴重緊缺，進而影響企業資金的周轉。再加上部分企業的財務部門不了解企業生產的過程，在生產流程中出現資金緊缺，產生資金分配計劃和企業要求不吻合的問題。

為了確保企業的資金得到最佳配置，避免生產環節資金緊缺的問題，企業的財務人員要掌握生產線的生產原理，利用專業知識與生產部門進行溝通，幫助生產部門更好地配置資金，并且在生產環節對資金流量進行嚴格監督，檢查分析是否存在某個環節半成品堆積或生產效率低下，導致資金占用過多的風險[2]。通過合理控制不同半成品及產成品數，減少資金不合理使用的問題，以確保企業的資金得到最佳配置。

另外，企業在對生產環節進行優化時，對生產環節的固定資產以及企業的流動資產進行合理配置，有效控制企業固定資產在總資產中的占比，以此保障企業的生產能力及營運能力，以科學管理企業資金，提高企業的競爭力。

4.4收款環節資金鏈循環的對策

若應收賬款管理不當，管理流程沒有形成科學的收款政策，很可能發生呆壞賬。因此企業要充分考慮應收賬款管理對企業的作用，結合應收賬款周轉實際情況，做到對賬款的科學控制和管理。

4.4.1強化對信用的管理

客戶信用管理要求企業形成科學的授信機制，重視對客戶的科學把控。

首先，建立客戶信用檔案。客戶信用檔案作為記錄客戶各類信息的重要方式，可幫助企業準確了解客戶各方面的情況，充分了解客戶的實際特點。通過掌握客戶的情況，控制企業呆壞賬風險問題，以避免企業在銷售環節產生不必要的損失。

其次，收集客戶的信息資料。企業在收集客戶的信息資料時，要求結合客戶信息判斷客戶的信用狀況，并以此決定企業客戶時間、賒銷額度、賬期等，合理控制潛在風險[3]。

再次，對客戶的情況進行評價。企業要通過對客戶情況進行評價，合理評價客戶的風險。通過對不同客戶的信息進行評價，合理劃分信用等級，以形成具體的賒銷方案。此外，做到對合同的合理審查。為有效減輕企業收款的壓力，并保障企業整個交易流程具有真實性和安全性，企業在與客戶簽訂合同之前，要仔細檢查合同情況及對方履約的可能性。通過充分關注客戶付款的要求，將款項收回的風險降到最低。在合同管理過程中，企業要針對合同相關信息進行嚴格審查，由企業的財務部門、法務部門檢查合同條款，確保合同內容科學、合理的基礎上才簽訂合同。在合同簽訂完成之后，企業要對合同進行及時跟蹤和監控，分析客戶是否按照合同約定及時付款，并對未及時付款的客戶制定相應的催收措施。

最后，為確保對客戶的應收賬款風險進行有效監控，要形成合理的風險監控機制，分析客戶與企業合作過程中客戶資信狀態的變化。企業的銷售人員要定期收集客戶信息，并將客戶信息填入客戶信用信息收集表中，對客戶進行評分，確保客戶的款項能夠及時收回。同時企業對客戶評分時若發現客戶資信產生了變化，應該對客戶的信用額度進行調整。

4.4.2企業要積極站在價值鏈視角，改善應收賬款業務流程

很多企業的應收賬款管理業務還處于傳統業務流程方面，為提高收款效率，企業要以價值鏈視角與供應商合作。在企業運作流程，企業通過產品的生產，產品賒銷給客戶。在這一過程中客戶將資金支付給企業，企業才有足夠的資金將款項支付給供應商，因此在一定程度上，從一個角度出發，企業對下游經銷商提供一定的賒銷賬期，對上游供應商擁有一定的付款賬期，企業作為價值鏈中間的一環，可以根據上下游賬期的額度和期限做好現金流測算，利用上游的利好抵消下游的消耗，尋求資金時間價值的平衡，提高企業資金使用效率。

從另一角度出發，上游供應商和企業都共同希望收回客戶的款項。基于價值鏈視角對業務流程進行改造，企業可以和上游供應商建立共同的庫存管理模式，由上游供應商結合企業需求對企業進行配貨，同時參與到與企業的賒銷合同簽訂及應收賬款監督過程中，以提高應收賬款管理的效率，實現對資源進行合理配置的目標。

5結語

資金管理在企業的管理活動中有至關重要的作用，資金管理水平對企業整體管理水平高低起決定性作用。文章認為制造業企業在激烈的市場競爭中，要積極探索如何解決資金管理工作中存在的問題，分析資金管理對企業生產經營的不同環節產生的影響，并且從整體層面提高資金管理水平，以降低資金占用成本，充分提高企業的價值。

參考文獻：

[1]曹旦華.大中型制造業企業資金管理存在的問題及對策研究[J].財富生活，2022（2）：19-21.

[2]趙亞芬.現代制造業企業資金管理分析研究[J].價值工程，2021（16）：44-45.

[3]劉偉.基于渠道視角的企業營運資金管理淺析[J].今商圈，2022（10）：28-31.

［作者簡介］王琦（1982—），女，漢族，福建建甌人，本科，中級會計師，研究方向：資金管理。