房地產開發企業的全面預算管理面臨的難點與對策分析

摘要：近年來，房地產企業在經濟全球化背景下，面臨的市場競爭壓力越來越大。企業要想保持市場競爭力，全面預算管理不可或缺。全面預算管理能為企業實現戰略目標提供有力支持，同時，還能達到優化內部各項資源、促進內部管理水平提高的目的，對提高企業核心競爭力以及市場生存能力有著重要的作用，是企業應對外部挑戰與機遇的必要手段。全面預算管理是以目標利潤為導向，圍繞企業戰略規劃展開的一系列控制活動。企業通過對預算執行結果的分析與評價，實現對未來經營情況的預測，并制定有效的解決方案從而優化內部運營模式，達到降本增效的目的。文章主要概述全面預算管理工作的內涵，探究其對企業良好發展的重要性，圍繞該項管理工作在企業實際開展的現狀，針對現存問題，制定有效的解決方案。

關鍵詞：房地產開發企業；全面預算管理；財務數據；預算目標

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）27-0095-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.27.024

1引言

全面預算管理作為一種有效的管理方法，不僅是企業日常管理的重要組成部分，還是幫助企業強化內部管理水平的重要措施，在國內房地產開發企業中取得了一定成效。但是依然有諸多企業由于缺乏專業理論指導，在實際實施中存在諸多不足，如預算與戰略目標相背離、預算管理制度不健全、編制體系與編制方法不合理、全面預算動態調整機制不健全等問題。企業應針對這些問題，依據內部實際運營情況，調整預算目標，使其能與企業戰略目標相一致。對此，企業應對現有的全面預算管理制度進行調整，優化管理流程，提高管理水平。同時，依據內部實際情況，靈活選擇編制方法，確保預算編制的可行性，為預算的有效執行制定完善的預算調整機制，確保該項管理工作的良好運行，為企業長久發展夯實基礎。

2全面預算管理概述

2.1概念

企業運用該項管理工具，旨在對內部各項管理活動、經營行為等實施管控。該項管理工作主要圍繞企業戰略目標來展開，將該目標分解化，涉及不同層級、不同管理活動，具有全過程的特征，能有效整合企業業務流程、預算編制、監督考核等方面。利用系統性的量化指標實現對內部各項管理的實時控制，及時發現預算執行偏差，并對其糾正，幫助企業實現對各類風險的有效控制，不僅提高內部抗風險能力，同時助力企業戰略目標的實現。

2.2模式

第一，資本預算模式。該模式用以管控企業資金支出，適用于一些急需大量投資的企業或者是處于新品研發階段的企業。

第二，銷售預算模式。該模式是運用預算基本法，幫助企業實現營銷目標，使其能夠迅速在市場中占據一定的市場份額，該模式適用于成長期的企業。

第三，成本預算模式。該模式利用成本控制實現對預算的管理，會使得企業成本因素的變化直接影響企業經營效益。因此，該種模式適用于一些經營管理比較成熟的企業。

第四，現金流模式。該模式主要圍繞著現金開展預算工作，企業的現金流是維持內部正常運轉的基本內容。因此，該模式適用于所有開展全面預算管理的企業。

2.3原則

第一，遵循與企業戰略目標一致性原則。企業運用全面預算管理能將戰略規劃目標分解化，分成中長期目標，并且對每個目標都設定相應的短期計劃。簡而言之，企業所實施的預算管理工作需以戰略目標為導向，保障其管理目標與企業戰略規劃遵循相一致的原則，在綜合考量內外環境因素的基礎上，在戰略目標的指導下開展預算管理工作。

第二，遵循全面性、全員性、全過程原則。企業在日常經營管理中，為推進戰略目標的實現，需對預算管理的每個環節實施監測，尤其是要監測預算執行情況，通過分析和評估執行結果，來對內部生產經營中的各個環節進行控制，推動管理目標的實現。并且，該項管理工作涉及企業所有員工，包括管理層、基層員工，對預算目標的制定、預算執行、分析與評估整個過程實施管理。

第三，遵循動態發展原則。企業所面臨的市場環境是處于動態發展狀態，要想保持長久穩定性發展，需能對外部環境的變化做出及時的反應與應對。而全面預算管理的實施主要遵循適應外部市場環境的原則，以企業戰略目標為方向，對市場情況做出準確、及時的應對，推動企業良好發展。

3房地產開發企業全面預算管理的重要性

第一，有助于企業協調長期戰略目標與短期目標。房地產企業在開展經營管理活動時很容易受到宏觀政策的影響，因此，企業在制定長期發展戰略規劃時，需依據國家宏觀政策、開發項目當地經濟情況、內部實際運營狀況等方面，確保所制定戰略規劃的穩定性。同時，企業還能借助預算管理將戰略目標分解化，將其細化為階段性、切實可行性的短期計劃。也能利用短期計劃實時檢驗戰略目標的可行性，保持短期目標與長期戰略目標的一致性，為實現戰略目標奠定良好的基礎。

第二，有助于合理化配置資源。企業運用該項管理工作有利于實現對各個項目報批、勘察等方面的全過程監控，使得各項成本支出的合理性都體現在利潤預算中，同時還能在現金流量預算中體現出成本費用資金支出安排是否合理。運用該項管理工作，一方面有利于企業將責任細化到各個部門，保障各項資源的高效化利用，避免資金的浪費；另一方面可以幫助企業控制資源的利用方式。

第三，有助于強化部門協調性。全面預算管理將整個企業的業務流程和相關部門全部納入其中，無論是編制預算工作，還是具體的執行工作都需要各個部門的全力配合，因此，明確各部門所承擔的責任，清楚自身在實現預算目標中所承擔的重要責任與義務，為各部門打破各自為政的局面提供支持，加強各部門之間的溝通與協調，使其能夠站在更宏觀的角度看待預算目標實現的過程，充分發揮各部門的主觀能動性，與各部門加強聯系，對業務銜接方式進行探討與溝通，形成各部門管理合力。

第四，有助于激發企業管理活力。該項管理工作涉及面較廣，具有全員性參與的特點。預算目標的確定，為企業推行激勵考核機制提供了有效的數據支持；便于企業在預算目標的基礎上，綜合考量各項可控因素與不可控因素，制定切實可行的考核激勵機制。有利于企業激發員工工作熱情，使其更加積極地參與到工作中，為激發企業管理活力奠定良好的基礎。

4全面預算管理在房地產開發企業中的實施現狀

4.1預算目標與戰略目標缺乏一致性

現階段，由于部分企業領導層對于該項管理工作認識片面，未能充分意識到該項管理工作的重要性，在日常工作開展中，并未依據企業戰略發展目標制定預算管理目標。部分企業將該項管理工作歸屬于財務部門，其他部門對于該項工作配合度、參與度較低，企業內部員工全局觀念較差，預算管理所覆蓋的范圍較窄，預算計劃與企業中長期規劃不相符。由于企業管理層、基層員工對于預算管理工作不重視，在制定預算管理目標時存在目標不具體、不清晰等問題。管理層缺乏對預算管理的綜合性考慮，仍然選用傳統的預算管理模式，不能靈活地根據項目變動對預算管理模式進行調整與更新，使得該項管理工作彈性不足，容易出現預算執行與戰略目標相脫節的情況。

4.2缺乏完善的預算管理制度，組織架構不合理

第一，管理制度既是幫助企業控制各項活動的有效手段，亦是控制依據。如果企業的管理制度不合理、不明確，則會使得預算執行缺乏制度保障，容易出現預算執行偏差。目前，很多企業所制定的預算管理制度，一般都是針對預算關鍵點進行管控，未能明確預算的規劃職能、協調職能等方面[1]。現有的管理制度并不健全，使得房地產企業在開展精細化管理時，經常出現管理漏洞，無法有效管控具體事項。

第二，由于企業缺乏健全的預算管理組織機構，使得該項工作在開展中存在權責不清、制度不清晰、執行規范標準等問題，不利于預算管理工作的開展。部分企業的預算管理工作都是由財務部門完成，并未在內部設置專門的預算管理人員全權負責該項工作。企業在開展預算編制時，各部門員工參與性較低。對于預算的審批一般都是由企業高層決策，長此以往不利于企業全面開展預算管理工作。基于此，預算審批的集權化，使得企業預算執行無法從全局觀優化，缺乏相應的反饋，使得預算動態管理受阻。

4.3預算編制體系不合理，編制方法不科學

企業如果不能選擇科學合理的編制方法，會使得預算管理較為混亂，不僅會影響預算的實施效果，還會延長企業發展投資的周期性和業務性。房地產企業具有規模大的特征，開展預算編制工作需要耗費大量的人力、物力和時間成本，同時，該行業還是一個極容易受到外部因素影響的行業。因此，選擇簡單、固定的編制方法，未能綜合考量房地產企業的內外實際情況，會使得預算編制的靈活性較差，嚴重影響預算執行的效果。現階段，很多房地產企業都希望縮短工期，因此會采用邊修改圖紙邊施工的方式，使得預算編制缺乏有效的論證資料，致使后期竣工決算與全方位預算差距較大，失去了編制預算的意義和作用。對企業的正常運行產生不利影響，造成內部各項資源的浪費、信息失真等問題。

4.4缺乏科學合理的預算動態調整機制

現如今，很多企業管理層對于預算編制工作比較重視，反而忽略對預算執行情況的分析工作。并且，該行業自身的屬性，使得預算數據量較大，在開展預算管理工作時，不僅需要各業務單位的全力配合，還需與政府等外部審批單位加強聯系，企業在預算編制過程中會遇到各式各樣的變量[2]。然而，很多企業在實際開展過程中未能及時對預算執行情況進行對比分析，一般都是由財務人員對相關財務數據進行差異化分析，業務部門未能參與其中。在該種情況下，企業的預算差異分析流于形式，效果不佳，無法對預算進行前瞻性、合理性調整，也無法為企業管理層戰略決策提供有效的數據支持。

4.5缺乏完善的預算考評與激勵機制

企業在開展對預算執行情況的考評以及對員工的激勵時，需要凸顯全面預算管理的兩個管理目標。一是能夠保障預算管理工作的有序開展。二是能系統性分析各個部門實際執行預算的情況，幫助企業有效把控預算目標，進一步推動戰略目標的實現。然而，當前很多房地產企業所制定的預算管理考評與激勵機制存在諸多缺陷，在激勵方式方面過于單調，無法激發員工工作的積極性，對于預算管理工作的開展產生不利影響。并且，所制定的績效考核指標與企業戰略規劃相分離，評價結果無法真實反映內部實際執行情況，使得預算執行與企業戰略目標存在偏差，不利于預算管理工作的有序開展，同樣也會影響對各個部門實際執行情況的精準分析與評價。

5優化房地產開發企業實施全面預算管理的有效路徑

5.1預算目標要與企業發展方向一致

第一，管理層需正確認識到全面預算管理的重要性，了解其效用，充分發揮自身領導作用，引導各個部門的員工意識到該項管理工作的重要性。

第二，由于房地產開發項目的周期較長、資金回籠較慢，整個開發過程中的不穩定因素較多。因此，在開展前期需做好準備工作，綜合考量企業內部實際情況以及外部市場環境、宏觀經濟等因素。同時，企業還需將投融資、采購價格、國家相關稅收政策、業務財務經營數據等資料進行整合，為企業搭建數據預算模型[3]，用以對相關項目開發的成本與收益進行合理預測，依據該數據科學合理地制定戰略目標，保障企業預算目標與戰略發展規劃的一致性，并根據外部市場環境對預算與戰略目標進行優化，推動預算管理目標的落實。

第三，企業領導層需革新自身管理理念與模式，提高對該項管理工作的重視程度，注重預算執行效果，有利于企業實現對內部各項資源、資金的有效管控。同時，利用預算管理將戰略目標分解細化，下放到歸口部門與員工身上，逐層、逐級開展全面預算管理工作，加強各部門的協同性，保障預算管理目標始終緊跟企業發展的步伐。

5.2健全全面預算管理制度，優化內部架構

第一，企業需制定科學合理的預算管理制度。在制定過程中需充分考量預算流程中會影響預算執行效果的變量，分析這些變量發生的概率，并制定切實可行的管理策略，降低變量發生的概率。一是企業要明確與預算相關的所有財務內容，無論是流程、審批，還是方法與標準，都需要在制度中得到清晰呈現。每項流程都要落實到人，由誰負責、由誰審批都需明確。例如，確定日常憑證、制單審核的負責人，房源收款核算登記負責人、審核流程等。二是企業需制定清晰的指導意見，針對不同的預算內容，設置相應的定額標準。三是明確財務任務，加強對稅務的管控工作。企業需將稅款核算、申報等工作有效地融合到預算工作中。

第二，所遵循的原則。一方面，企業要保障該制度的內容清晰明了，能細化職能定位，能起到約束內部各項管理職能的作用，流程清晰透明，部門與崗位之間緊密相連；另一方面，制定清晰的預算項目指標。針對每個項目都需設置一級、二級、三級指標，為不同部門、不同層級的人員賦予相應的管理權利以及所需承擔的職責[4]。

第三，明確預算管理委員會的組織架構。該委員會的最高負責人由企業或者開發項目的第一負責人擔任，確保該項管理工作的開展能盡可能地調動各部門力量。該委員會的成員由各部門負責人擔任，確保各部門能對委員會所下達的各項任務及時、準確地執行。

5.3制定切實可行的預算編制體系，革新編制方法

企業要想豐富預算編制方法，需進行長周期的科學預算。由于房地產行業的相關政策變化過快，不確定因素較多，工作人員在選擇預算編制方法時，要考量預算的全過程性、全方位性。現如今，很多企業都是采用“自上而下”的編制方法，依據現狀，企業需對該策略進行調整，使得企業形成“自下而上，自上而下”的頻繁多次且循環的過程[5]。同時，還需根據影響企業良好發展的內外部因素，靈活地選用恰當的預算編制方法。工作人員需分析所要編制的項目，清晰不同編制方法的實際作用。例如零基預算編制方法，該種方式有利于企業提高投入產出水平，適用于管理基礎較好的職能管理部門。另外還有滾動預算編制方法，該種方法保證了預算的連續性，能夠依據企業不同發展階段的連續性經營活動動態，為企業開展可靠的預測工作，更適用于一些與市場經濟動態變化聯系更為密切的編制項目。當然，企業也可依據項目的不同，靈活選用多種編制方法，保障所編制的方案與企業戰略規劃目標相一致。此外，預算編制體系的制定，要積極學習先進企業的相關經驗，在綜合考量內部實際情況下，制定多維度的分析方式以及相關流程。

5.4制定完善的分析與調整機制

企業在開展該項管理工作時，能夠幫助企業實現對預算執行狀況的實時監控。由于該行業自身屬性，使得該項管理工作在執行過程中不能過于呆板，須有一定的靈活性。預算管理人員可以依據往期相關經驗，收集同行業的相關數據，再匯總所有數據后，對其差異標準進行分析。在月度、季度結尾時，財務人員需匯總預算差異情況。但是由于財務數據現存的滯后性問題，就需要各部門加強溝通，共同參與到預算差異分析工作中，對比業務實際，集體探討與研究差異產生的情況，根據實際情況，制定相應的差異標準，尤其是針對一些異常差異，更要做好原因分析，才能開展對相關項目的預算調整工作，將調整后的數據上報審批，經批準后對其修改[6]。

5.5制定完善的預算績效考評與激勵機制

企業在日常管理工作開展中，需增強全員意識，為全體員工樹立統一的發展目標與觀念。基于此，企業健全激勵與考核制度，利用激勵制度調動員工參與預算管理的積極性與主動性，使得員工有意識地學習與了解預算管理工作，不斷強化員工的責任感與歸屬感，讓員工在潛移默化的影響下樹立主人翁意識。同時，利用考核制度起到約束員工工作行為的作用。并且，激勵機制還能不斷挖掘員工工作潛力，便于企業管理層更加直觀地看到各職能部門的實際情況，依據實施現狀，不斷調整和優化發展策略。

第一，企業制定預算合規性考核計劃，針對不同部門制定相應的考核指標。諸如，業務部門設置的考核指標是銷售收入回款率、達標情況。同時，針對預算績效考核還需制定部分非財務性動態指標，例如員工對預算計劃的認可度。指標的設置要切實可行、科學合理，全面提高預算管理的實施效果。

第二，企業要充分利用績效考核結果，將該結果與各部門薪酬相掛鉤，實現對各部門以及員工的激勵性，引導員工以及各部門更加積極地配合預算管理工作的實施，使得企業內部形成預算閉環管理，保障該項管理工作的有序進行。

6結語

總而言之，在房地產開發企業中運用全面預算管理，能為企業制定詳細的預算規劃，便于企業根據規劃開展經營決策，為各項經營活動的有序開展指引方向。在實際執行過程中，企業要充分發揮各部門的協調作用，引導全員參與預算管理工作，避免執行障礙。企業要圍繞戰略目標進行預算目標的制定，將預算目標逐層下達，幫助企業逐步實現戰略目標。同時，還需為預算的有效執行制定相應的管理制度，優化管理流程，制定的預算計劃要符合預算目標，實際執行情況始終貼合預算計劃。在開展預算編制工作時需根據企業實際情況，靈活選擇編制方法，確保預算編制的科學性和合理性。

參考文獻：

[1]張玉梅.如何加強房地產開發企業全面預算管理體系的構建[J].大眾投資指南，2023（3）：164-166.

[2]王姣龍.如何構建房地產開發企業全面預算管理體系[J].大眾投資指南，2022（15）：179-181.

[3]張晶晶.房地產開發企業全面預算管理存在的問題與對策[J].中國產經，2021（18）：176-177.

[4]胡靜茹.淺談房地產開發企業全面預算管理現狀及對策[J].財經界，2021（27）：23-24.

[5]田寧.房地產開發企業的全面預算管理面臨的問題及對策[J].納稅，2021（23）：181-182.

[6]葛春艷.房地產開發企業全面預算管理存在的問題與對策研究[J].財富生活，2021（6）：109-110.

［作者簡介］曾歡歡（1990—），女，漢族，福建莆田人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理。