集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃探析

摘要：稅務(wù)籌劃在集團(tuán)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的作用日益突出，深受企業(yè)重視，集團(tuán)企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理成本進(jìn)行深入全面分析，不斷探索更具合法合規(guī)性路徑來(lái)達(dá)到稅負(fù)降低目的。隨著集團(tuán)企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大，涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益增加，政府部門相繼出臺(tái)一系列關(guān)于減稅降費(fèi)政策措施，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊抓政策優(yōu)勢(shì)與機(jī)遇，結(jié)合自身實(shí)際情況，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用與價(jià)值。基于此，文章圍繞集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用展開(kāi)調(diào)研，從稅務(wù)籌劃基本含義與應(yīng)用價(jià)值入手，梳理規(guī)劃集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本思路，通過(guò)對(duì)稅務(wù)意識(shí)、日常稅務(wù)處理業(yè)務(wù)、政策紅利應(yīng)用、稅務(wù)服務(wù)、數(shù)字化稅務(wù)信息系統(tǒng)等方面的深入分析，提出稅務(wù)籌劃優(yōu)化措施，以期為有關(guān)企業(yè)提供科學(xué)合理的參考意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）27-0159-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.27.040

1引言

稅務(wù)籌劃工作重心為改進(jìn)調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)問(wèn)題、創(chuàng)新完善運(yùn)作模式，并結(jié)合內(nèi)部涉稅事項(xiàng)逐一落實(shí)稅務(wù)籌劃作業(yè)，緩解企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。而稅務(wù)籌劃實(shí)施主旨在于推動(dòng)企業(yè)發(fā)展壯大，除了基礎(chǔ)節(jié)稅事項(xiàng)，還需要突破企業(yè)固化運(yùn)營(yíng)模式，形成良好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，達(dá)到企業(yè)稅負(fù)與利潤(rùn)占比最優(yōu)化。基于集團(tuán)企業(yè)自身業(yè)務(wù)板塊分布區(qū)域廣泛、業(yè)務(wù)規(guī)模體系龐大等經(jīng)營(yíng)特征，盡管集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃空間不斷擴(kuò)大，但隨之產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也需要引起高度重視，集團(tuán)企業(yè)有必要持續(xù)解讀稅收政策，全面落實(shí)稅務(wù)籌劃活動(dòng)。

2集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃有關(guān)概述

2.1稅務(wù)籌劃的基本含義

稅務(wù)籌劃規(guī)定納稅人或企業(yè)財(cái)務(wù)管理人在遵循相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，明確國(guó)家稅務(wù)部門出臺(tái)的一系列稅務(wù)政策措施，秉持集團(tuán)企業(yè)效益最大化發(fā)展目標(biāo)的同時(shí)積極落實(shí)具體稅務(wù)管理工作。稅務(wù)籌劃必須在合法合規(guī)范圍內(nèi)有序進(jìn)行，也意味著納稅人采取的納稅計(jì)劃與延后納稅時(shí)間都具備合法性與合規(guī)性，其中納稅計(jì)劃制定應(yīng)當(dāng)以降低支出、緩解經(jīng)濟(jì)壓力為基礎(chǔ)目標(biāo)，而延后納稅時(shí)間是幫助集團(tuán)企業(yè)延后周期內(nèi)獲取一筆無(wú)息貸款。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠按照自身資金鏈運(yùn)行走向與業(yè)務(wù)發(fā)展需求等要素確定合理可行的稅務(wù)籌劃途徑，嚴(yán)格遵守相關(guān)條例規(guī)章，最大化提升稅務(wù)籌劃運(yùn)行效率，避免不合理活動(dòng)內(nèi)容，防范企業(yè)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。

2.2稅務(wù)籌劃的應(yīng)用價(jià)值

稅務(wù)籌劃在集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)用價(jià)值主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：

一是通過(guò)實(shí)施稅務(wù)籌劃，集團(tuán)企業(yè)納稅人能夠減少資金流動(dòng)環(huán)節(jié)的不必要外流現(xiàn)象，在維穩(wěn)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)運(yùn)行的基礎(chǔ)上，盡可能提升現(xiàn)金流運(yùn)行效率，為緩解集團(tuán)企業(yè)資金外流壓力、維持穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)狀態(tài)奠定有力基礎(chǔ)。同時(shí)，借助貨幣的時(shí)間價(jià)值獲取無(wú)須投入經(jīng)費(fèi)的投資業(yè)務(wù)，也能夠提升企業(yè)效益。

二是通過(guò)實(shí)施稅務(wù)籌劃，能夠合理縮減集團(tuán)企業(yè)納稅金額，在管理環(huán)節(jié)深入推廣國(guó)家宏觀調(diào)控政策，促使企業(yè)稅務(wù)管理高度契合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益深度結(jié)合，實(shí)現(xiàn)提升國(guó)家整體稅收、穩(wěn)定市場(chǎng)良好發(fā)展的目標(biāo)。

三是通過(guò)實(shí)施稅務(wù)籌劃，有利于集團(tuán)企業(yè)納稅人合法合規(guī)產(chǎn)生避稅行為，利用法律渠道協(xié)助企業(yè)降低稅負(fù)，進(jìn)一步維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的平穩(wěn)運(yùn)行[1]。

3集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃思路

3.1對(duì)企業(yè)組織形式的籌劃

基于不同組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)與形式下形成的不同稅收政策背景，集團(tuán)企業(yè)對(duì)外成立新公司環(huán)節(jié)必須選擇子公司和分公司，且新企業(yè)投立能為分公司發(fā)展提供如下兩方面的便利：

一是降低集團(tuán)企業(yè)整體稅負(fù)便利。由于集團(tuán)下設(shè)分公司與子公司盈虧相抵扣后合并納稅，能夠降低總部所得稅。此外，部分國(guó)家及地區(qū)提出免繳本注冊(cè)稅與印花稅政策，子公司數(shù)量即為納稅單位數(shù)量，集團(tuán)企業(yè)無(wú)法對(duì)各分子公司間統(tǒng)算互抵盈虧，這樣不僅會(huì)加重總部稅負(fù)，還會(huì)阻礙資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，產(chǎn)生更多人力、管理等成本消耗。

二是管理精簡(jiǎn)，減少子公司麻煩便利。集團(tuán)企業(yè)直接控制的下級(jí)公司運(yùn)營(yíng)賦予所在地不公示或選擇性公示財(cái)務(wù)信息權(quán)利，減少向地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)運(yùn)營(yíng)資料的煩瑣程序，增加經(jīng)營(yíng)靈活性。因分公司不具備獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任，若條件允許或特殊機(jī)遇相對(duì)容易轉(zhuǎn)讓定價(jià)緩解流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，但新公司在運(yùn)用分公司運(yùn)作模式下也存在不利因素，這則需要組織針對(duì)性分析、解讀擬投資地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，篩選適用的企業(yè)組織形式，為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)夯實(shí)基礎(chǔ)[2]。

3.2對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的籌劃

3.2.1供應(yīng)商選擇

集團(tuán)企業(yè)下設(shè)公司基本為增值稅一般納稅人，采購(gòu)部門與一般納稅人簽訂相關(guān)合同才能夠?qū)崿F(xiàn)13%、9%增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，反之與小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨品無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.2.2納稅義務(wù)實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃事項(xiàng)

延遲納稅主要是借助貨幣時(shí)間價(jià)值減少稅收，普遍適用于所有納稅人，加之延遲納稅以財(cái)務(wù)依賴于財(cái)務(wù)原理，具備相對(duì)確定性，所以屬于切實(shí)可行的節(jié)稅手段，主要包含延遲繳納稅額大、延遲時(shí)間長(zhǎng)，企業(yè)所得收益更大。

3.2.3科學(xué)選用會(huì)計(jì)處理手段

在前期多列支費(fèi)用、少列支收入，提前擴(kuò)大固定資產(chǎn)規(guī)模，運(yùn)用固定資產(chǎn)加速折舊法提前攤銷成本；在通貨膨脹背景下選擇存貨計(jì)價(jià)法增加前期成本支出，以租賃方式替代資產(chǎn)采購(gòu)延遲子公司利潤(rùn)分配的時(shí)間等，整體處于稅法規(guī)定的范圍中，以科學(xué)調(diào)節(jié)利潤(rùn)達(dá)到時(shí)間目的[3]。

3.3對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)類型與稅種的籌劃

首先，針對(duì)不同稅率或退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算納稅。比如軟件業(yè)的軟硬件收支明細(xì)、抵扣明細(xì)分別設(shè)賬；物流業(yè)客貨運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)港口碼頭、倉(cāng)庫(kù)裝卸增值稅繳納稅率為5%；陸路運(yùn)輸服務(wù)與水路航空管道運(yùn)輸服務(wù)納稅稅率為10%，若未能區(qū)分核算，則會(huì)影響集團(tuán)企業(yè)退稅，同時(shí)無(wú)法享受應(yīng)有退稅額。

其次，注冊(cè)地選擇傾向稅負(fù)較低的地域，能夠達(dá)到更好的避稅效果，為引進(jìn)投資量諸多地區(qū)都增設(shè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)與保稅區(qū)，并出臺(tái)諸多稅收優(yōu)惠政策，所以集團(tuán)企業(yè)在新公司注冊(cè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)考慮該類地區(qū)籌劃成本，加之各地區(qū)稅務(wù)優(yōu)惠政策均有所差異，同時(shí)要求稅務(wù)籌劃人員以長(zhǎng)效視角籌劃支出，在合法合規(guī)范圍內(nèi)多計(jì)費(fèi)用少計(jì)收入。

再次，構(gòu)建健全集團(tuán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)合法合理的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。在集團(tuán)企業(yè)中，各部門按照內(nèi)部交易價(jià)格互相提供所需產(chǎn)品與勞務(wù)，能夠有效規(guī)避市場(chǎng)供需影響。在該情況下，轉(zhuǎn)讓定價(jià)制度發(fā)展為直接有效的稅務(wù)籌劃手段之一。

最后，最大程度縮減整體納稅稅基。通常縮減稅基是財(cái)務(wù)人員以會(huì)計(jì)處理方式實(shí)現(xiàn)，降低營(yíng)業(yè)收入、提升生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本費(fèi)用是當(dāng)下常見(jiàn)的縮減稅基方法，能夠合理減少集團(tuán)企業(yè)承擔(dān)納稅額[4]。

4稅收征管改革下集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理的措施

4.1轉(zhuǎn)變稅務(wù)意識(shí)，建立稅企共治模式

“十四五”規(guī)劃實(shí)施階段必須加強(qiáng)稅收征管數(shù)字化建設(shè)與智能化改造水平，經(jīng)過(guò)金稅四期改革試點(diǎn)任務(wù)的全面落實(shí)，完成“無(wú)風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過(guò)程強(qiáng)智控”稅務(wù)執(zhí)法體系的全新初步建設(shè)事項(xiàng)，同時(shí)印證了后續(xù)稅收征管模式由“票管稅”向“數(shù)治稅”模式轉(zhuǎn)變。鑒于此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極探索監(jiān)管動(dòng)態(tài)變化，堅(jiān)持協(xié)調(diào)遵從，聯(lián)合主管稅務(wù)部門積極落實(shí)總部稅企共建活動(dòng)。充分調(diào)動(dòng)集團(tuán)企業(yè)各方優(yōu)勢(shì)，及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)意識(shí)，促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流溝通，分別搭建常規(guī)業(yè)務(wù)溝通平臺(tái)與重大事項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)談話途徑，實(shí)現(xiàn)稅企一體聯(lián)動(dòng)，主動(dòng)落實(shí)稅企共治模式試點(diǎn)任務(wù)，進(jìn)一步提升稅收治理水平[5]。

4.2重視日常稅務(wù)處理業(yè)務(wù)

4.2.1規(guī)范處理土地增值稅清算工作

首先，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、涉稅問(wèn)題復(fù)雜、稅企爭(zhēng)議較多的企業(yè)，繼“營(yíng)改增”全面推行后有必要進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅規(guī)范管理。具體做法如下：

一是做好土地增值稅規(guī)范管理頂層設(shè)計(jì)工作。整理當(dāng)下出臺(tái)的土地增值稅征管方法、業(yè)務(wù)政策與征管模式等文件政策，認(rèn)真做好規(guī)范文件出臺(tái)的合法性核實(shí)作業(yè)；針對(duì)稅企爭(zhēng)議較大問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行調(diào)研與說(shuō)明，逐步健全土地增值稅爭(zhēng)議解決機(jī)制，完成相應(yīng)土地增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)工作，進(jìn)一步提升企業(yè)土地增值稅管理水平。

二是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目全流程規(guī)范管理。從項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)初始環(huán)節(jié)的立項(xiàng)至規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)、預(yù)售、竣工檢驗(yàn)、結(jié)算等全過(guò)程組織實(shí)時(shí)追蹤監(jiān)管，保證稅務(wù)管理與納稅人項(xiàng)目步伐的一致性，落實(shí)項(xiàng)目全過(guò)程、全方位監(jiān)督模式。

其次，創(chuàng)新土地增值稅清算審核模式。具體而言：一是充分明確稅企雙方權(quán)利義務(wù)。納稅人作為土地增值稅清算主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為土地增值稅清算受理、審核主體。合法征稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)有職責(zé)，除卻特殊規(guī)定，嚴(yán)禁稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征稅，轉(zhuǎn)讓或摒棄自身權(quán)限；針對(duì)委托第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行土地增值稅清算審核的方式需要謹(jǐn)慎選擇。二是完善涉稅中介機(jī)構(gòu)輔助參與審核模式。在保證稅務(wù)機(jī)關(guān)審核主體基礎(chǔ)上，科學(xué)探索，優(yōu)化中介機(jī)構(gòu)輔助參與審核模式。

4.2.2做好所得稅匯算清繳工作

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)日常核算規(guī)范問(wèn)題的重要性，嚴(yán)格執(zhí)行賬務(wù)處理，依據(jù)準(zhǔn)則做賬，嚴(yán)禁毫無(wú)根據(jù)確認(rèn)收入或損失，禁止白條入賬行為，同時(shí)對(duì)個(gè)人承擔(dān)開(kāi)支不予在單位列支。同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)需注重基礎(chǔ)臺(tái)賬記錄，從彌補(bǔ)虧損、加速折舊、研發(fā)費(fèi)用支出、廣告費(fèi)支出等方面逐一落實(shí)臺(tái)賬錄入工作，以便于匯算核實(shí)。另外，集團(tuán)企業(yè)需指引會(huì)計(jì)人員深入解讀學(xué)習(xí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，正確分析企業(yè)是否達(dá)到優(yōu)惠減免條件及可享受的優(yōu)惠政策內(nèi)容，做好稅優(yōu)盡享，真正達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)目的。

4.2.3優(yōu)化項(xiàng)目合同發(fā)票管理

針對(duì)合同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)企業(yè)需在合同管理人員篩選環(huán)節(jié)，引進(jìn)知識(shí)體系豐厚且實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的員工，或者安排專業(yè)人員參與合同簽訂，全程基于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行賬款。在合同簽訂環(huán)節(jié)，需明確標(biāo)注涉稅條款，確定雙方涉稅權(quán)限與義務(wù)，明確稅種、稅率等具體要素，深入分析是否存在潛藏風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要簽訂違反條款責(zé)任及補(bǔ)救措施，做到合同環(huán)節(jié)真正規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)發(fā)票管理，集團(tuán)企業(yè)需構(gòu)建與財(cái)務(wù)核算與業(yè)務(wù)流程相匹配的發(fā)票管理制度，既能在關(guān)鍵位置審核重要發(fā)票，又能降低發(fā)票管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，激發(fā)項(xiàng)目部生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)靈活性，提升整體工作效率；簽約環(huán)節(jié)制定獨(dú)立發(fā)票管理相關(guān)條款。

4.3利用政策紅利，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

稅務(wù)政策作為經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要保障，在調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策方面同樣具有重要作用，稅收優(yōu)惠政策主要分布于國(guó)家重點(diǎn)幫扶的新興產(chǎn)業(yè)。在“十四五”規(guī)劃發(fā)展進(jìn)程中，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策的貫徹落實(shí)，針對(duì)性頒布稅收政策予以指引。因此，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收服務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展水平，密切關(guān)注產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，深入先進(jìn)制造業(yè)與服務(wù)業(yè)，加大原始技術(shù)研發(fā)投入，加強(qiáng)創(chuàng)新發(fā)展動(dòng)力，在產(chǎn)業(yè)升級(jí)隊(duì)伍中充分利用政策紅利，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

4.4定制稅務(wù)服務(wù)，賦能下屬企業(yè)

集團(tuán)總部需要結(jié)合下設(shè)企業(yè)的發(fā)展情況與發(fā)展階段，制定重心傾向不同的稅務(wù)管理要求與針對(duì)性服務(wù)。比如：初設(shè)階段的下級(jí)企業(yè)，稅務(wù)管理重心傾向納稅事務(wù)流程梳理完善，制度條例建設(shè)與施行，集團(tuán)總部對(duì)該發(fā)展周期的下級(jí)企業(yè)予以制度標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)模板及涉稅業(yè)務(wù)人員知識(shí)培訓(xùn)等方面支持；成長(zhǎng)階段的下級(jí)企業(yè)，由于處于持續(xù)擴(kuò)大規(guī)模的重要階段，需結(jié)合核算流程制定規(guī)范適用的納稅流程與稅務(wù)規(guī)劃，總部稅務(wù)管理部門主要提供流程完善、技能培訓(xùn)方面支持；成熟階段且存有并購(gòu)重組行為的下級(jí)企業(yè)，集團(tuán)總部可提供稅務(wù)分析與稅務(wù)籌劃方面的資源與指導(dǎo)；衰退階段的下級(jí)企業(yè)，由于處于持續(xù)虧損狀態(tài)，總部在下級(jí)企業(yè)退出過(guò)程中重點(diǎn)考慮可彌補(bǔ)虧損額度相應(yīng)的稅務(wù)資產(chǎn)價(jià)值，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化[6]。

4.5基于數(shù)字化管理建立稅務(wù)信息系統(tǒng)

基于“十四五”規(guī)劃發(fā)展背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)明確提出深度結(jié)合智慧稅務(wù)與數(shù)字政府、積極對(duì)接稅務(wù)系統(tǒng)與其他政務(wù)服務(wù)平臺(tái)及電子化發(fā)票轉(zhuǎn)型試點(diǎn)等任務(wù)。

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)水平，一方面能夠提升稅務(wù)信息搜集與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，通過(guò)多元化形式反映稅務(wù)數(shù)據(jù)，以便領(lǐng)導(dǎo)層全方位掌握所需稅務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)傳遞信息，制定科學(xué)先進(jìn)的戰(zhàn)略決策；另一方面協(xié)助稅局端發(fā)票推進(jìn)電子化轉(zhuǎn)型，達(dá)到發(fā)票管理應(yīng)用層面降本增效目的，無(wú)形中加快產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展步伐，充分享受相應(yīng)政策紅利。此外，集團(tuán)企業(yè)需要積極加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅企建設(shè)活動(dòng)，雙方定期互換數(shù)據(jù)，共同提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，打造稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管與企業(yè)稅法遵守相互結(jié)合的現(xiàn)代治理格局。

4.6合法合規(guī)開(kāi)展籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警機(jī)制，推進(jìn)涉稅機(jī)制建設(shè)與流程設(shè)計(jì)進(jìn)度，健全現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)防控體系，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與管控方法，促使總部嚴(yán)格把控下級(jí)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建符合自身特征的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

第二，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)其他財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)深入融合，比如資金管理、預(yù)算管理等，形成切實(shí)可行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系，向集團(tuán)整體發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

第三，加強(qiáng)內(nèi)部控制。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)、稅務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。同時(shí)，應(yīng)建立健全發(fā)票管理、報(bào)稅程序等內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)資金流向、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等核算數(shù)據(jù)的監(jiān)控和管理。

第四，建立完善的稅務(wù)管理制度。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立完善的稅務(wù)管理制度和規(guī)章制度，明確稅務(wù)管理責(zé)任和權(quán)利，規(guī)范企業(yè)納稅行為，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理。

第五，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)及時(shí)了解稅務(wù)政策和法規(guī)的變化，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，采取預(yù)防性措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。而且集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)建立稽查應(yīng)對(duì)機(jī)制，制定應(yīng)對(duì)稽查的應(yīng)急預(yù)案和處置方案，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查的應(yīng)變能力和處置能力。

第六，定期開(kāi)展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)，展開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的控制和防范措施。評(píng)估包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、跨境交易、資金流動(dòng)等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，采取措施糾正。同時(shí)，還應(yīng)建立健全內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，確保內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)的真實(shí)性、公正性和客觀性。

4.7精進(jìn)業(yè)務(wù)，為稅務(wù)工作儲(chǔ)備人才團(tuán)隊(duì)

為迎合全新稅收征管發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)企業(yè)需高度重視稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，積極培養(yǎng)同時(shí)具備稅務(wù)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、信息化知識(shí)的復(fù)合型人才。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)職能轉(zhuǎn)變趨勢(shì)，明確要求財(cái)稅人才掌握所在行業(yè)及地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，在涉稅事項(xiàng)辦理環(huán)節(jié)熟練操作，及時(shí)精準(zhǔn)完成申報(bào)。同時(shí)，在遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上，集團(tuán)企業(yè)財(cái)稅人員需深入業(yè)務(wù)前端了解實(shí)況，將稅務(wù)籌劃貫穿至內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，特別是對(duì)于投資、重大資產(chǎn)等涉稅事項(xiàng)，必須持續(xù)強(qiáng)調(diào)事前籌劃，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)追求稅收利益最大化。

在具體稅務(wù)管理人才隊(duì)伍的建設(shè)上，集團(tuán)企業(yè)可以從以下兩方面入手：一是積極引入優(yōu)秀人才。集團(tuán)企業(yè)要提升財(cái)稅人員招聘準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要招聘引進(jìn)具備稅務(wù)管理相關(guān)教育背景和一定行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)稅人才，為財(cái)稅管理隊(duì)伍引入“源頭活水”。二是強(qiáng)化教育培訓(xùn)力度。一方面要開(kāi)展形式多樣的稅務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，著重提升財(cái)稅人員的政策解讀能力、稅務(wù)籌劃能力和交流溝通能力；另一方面要推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，讓稅務(wù)管理工作和前端業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，為每一個(gè)項(xiàng)目部配置稅務(wù)會(huì)計(jì)專崗，通過(guò)輪崗機(jī)制讓財(cái)稅人員深入一線業(yè)務(wù)崗位，提升稅務(wù)籌劃實(shí)操能力。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃對(duì)集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要推進(jìn)作用，隨著近年我國(guó)國(guó)際地位提升、國(guó)際局勢(shì)千變?nèi)f化，企業(yè)涉稅問(wèn)題錯(cuò)綜復(fù)雜，集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須緊跟宏觀政策變化趨勢(shì)，充分利用政策達(dá)到節(jié)稅避稅的目的，為集團(tuán)企業(yè)增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，充分激發(fā)財(cái)務(wù)人員價(jià)值，將稅務(wù)籌劃工程貫穿落實(shí)到經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程，由各部門共同協(xié)調(diào)配合，全員參與，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)合法合理降低稅負(fù)與追求利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

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［作者簡(jiǎn)介］李星（1989—），男，漢族，福建福州人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅務(wù)籌劃。