財會監督框架下財務管理質量保證標準化體系研究

【摘要】本文以J單位為例，基于加強財會監督工作的需要，針對財務人員思想認知不統一、內部制度不完善、內控體系不健全、內部審計監督力度不足、財務信息化水平不高等問題，提出構建人員管理一體化、制度建設體系化、內部監督常態化、系統應用智能化的財務管理工作質量保證標準化體系，以提升財務工作的一致性、穩定性和高效性。

【關鍵詞】財會監督；標準化；財務管理

【DOI編碼】10.3969/j.issn.1674-4977.2024.05.035

Research on the Standardization of Financial Management Quality Assurance System Under the Financial Supervision Framework

YUAN Jinlong

（Liaoning Inspection ，Examination&Certification Centre， Shenyang 110036， China）

Abstract： This article takes J Corporation as an example and， based on the requirements of strengthening financial and accounting supervision work， addresses issues such as lack of uniformity in financial personnel’s thinking， incomplete internal systems， insufficient internal control systems， inadequate internal audit supervision， and low level of financial informatization. It proposes the construction of a standardized financial management quality assurance system that integrates personnel management， systematizes institutional development， normalizes internal supervision， and enhances the intelligent application of systems. The goal is to enhance the consistency， stability， and efficiency of financial work.

Keywords： financial and accounting supervision； standardization； financial management

1背景

J單位是由20個獨立核算的單位優化整合而成立，按照財政部門管理要求，原20個組建單位整合后作為J單位的分支機構，不再進行獨立核算，由整合后的J單位統一核算。由于分支機構的辦公地點分布在多個行政區域，為保障各分支機構運行有效，J單位初步建立了“以總部核算為主，各分支機構報賬”的財務管理模式。但隨著工作的不斷深入以及新政府會計制度的實施，財務工作中出現了職責不清、推諉扯皮、制度執行不到位、總部核算工作負擔過重、財務風險事件頻發、財務數據價值利用不高等問題，因而亟須通過統一思想理念、完善規章制度、建立有效內部控制體系、加強內部審計和會計監督、提升財務信息化水平等一系列手段保障財務管理工作運行得平穩、有效。因此，完善財會監督機制，構建財會監督下的財務管理工作質量保證標準化體系，對不斷提高單位財務管理效率具有重要作用。

2構建財務管理質量保證標準化體系的意義

2.1更好地完成“改革后半篇文章”的需要

在單位合并后，內部部門和人員的整合是否良好決定著改革是否達到預期目標。財務工作質量的好壞更是單位合并后經濟運行良好的重要保障。因此，從財務人員的思想觀念、基礎工作流程、內部管控、信息化建設等方面建立財務工作質量管理的長效機制，對于更好地服務單位改革的后續工作具有重要意義。

2.2履行財會監督職責的需要

作為黨和國家監督體系的關鍵組成部分，財會監督的核心目標在于確保單位的經濟活動遵循法律法規、保障財務安全，并確保會計信息的真實性、準確性和完整性。財務部門要有效履行財會監督的職責并發揮其作用，首先要確保自身工作的高質量。

2.3滿足建設一流財務管理體系的需要

J單位的發展目標是“遼寧龍頭、東北第一、國內一流、走向世界”，因而財務管理必須適應單位的發展需求，用高質量的財務信息和財務服務為單位領導決策提供支持，為經濟活動防范風險隱患，為提升內部管理水平提供助力。

3財務管理工作中面臨的困難

3.1存在固有觀念和偏激思想

J單位財務人員來自不同的獨立核算單位，各單位財務人員的工作能力、工作方法、工作習慣均有差異。單位整合后實行統一核算后，部分財務人員對“以總部核算為主，各分支機構報賬”的財務管理模式和工作要求不適應；部分財務人員片面地認為新的財務管理模式禁錮了財務自由，剝奪了本機構財務管理的獨立性，表現出一定的抵觸情緒；部分財務人員降低了本機構財務管理要求，認為有總部財務審核把關，呈現出“事不關己高高掛起”的工作態度。固有觀念和偏激思想無疑造成了不必要的內耗，嚴重影響財務管理的工作效率。

3.2制度執行不到位，內控體系建設不完善

J單位成立后，財務部門陸續制定了經費支出審批管理辦法、預算管理辦法、采購管理辦法、國有資產管理辦法、勞務費管理辦法等二十余項財務管理制度，但部分機構對制度學習不深入、理解不透徹、執行不到位，未能把制度要求轉化為崗位標準和工作規范，導致不同機構在落實制度要求上存在差異化，使財務工作質量參差不齊。同時，J單位作為新成立的組織，內控體系建設推進緩慢，未能形成有效的制度執行監督體系，也導致了制度執行效果大打折扣。

3.3內審作用偏弱，監督工作力度不夠

單位內部審計不是獨立的部門和專門人員從事工作，內審監督財務工作質量的作用效果不明顯，財務工作質量不穩定，主要體現在以下幾個方面：1）相較于外部審計、巡視，內部審計工作不被重視，導致單位整體對內部審計工作配合度不積極，甚至有所忽視。2）受限于單位編制及崗位設定等客觀因素，財務和審計設置在同一個部門，內部審計缺乏獨立性，無法履行獨立、客觀、公正的審計原則。另外，內部審計人員由財務人員兼任，導致崗位職責分配不清晰，崗位制約不到位，現有人員非審計專業出身，其知識儲備不夠全面、技術手段有所欠缺，僅著眼于傳統的財務監督職能，側重于在細節落實上找問題，缺乏大局觀，無法從完善單位內部管理、降低防范風險等方面提出行之有效的意見和建議。3）雖然單位通過聘請第三方專業機構輔助開展內部審計，但外部機構不能深入了解本單位具體情況，多以程序化的方式開展工作，不能夠找出關鍵問題所在，即便發現問題，也多是重問題、輕整改，真正促進單位財務工作質量的建議并不多。

3.4財務系統信息化水平有待提高

單位現有的財務信息系統主要滿足會計核算和財務報銷管理基礎工作，拓展性功能不足、智能化水平不高，不能對保障財務工作質量和提高工作效率提供必要的技術支撐，具體表現在：1）缺少預算編審管理功能模塊。預算編制和審核工作仍采用傳統的表格方式，嚴重影響工作的效率和準確性，預算編審與預算執行脫節，不利于推進全面預算管理。2）未接入商旅等服務平臺。目前，各出差人自行選取第三方平臺預訂住宿酒店、飛機票、火車票等，并通過公務卡墊付相關費用。出差后出差人要自行索要發票、報銷憑證辦理費用報銷，財務人員要針對每一筆報銷材料進行審核并辦理付款，這導致出差人、財務工作人員都要做大量重復性工作，占用較多的時間和精力，而且容易出現錯誤。3）雖然應用了線上報銷系統，但單位員工仍需要拿著發票等材料到財務部門報銷，缺少報銷材料自動收集終端，沒有真正實現信息化辦公，員工體驗感不好。另外，財務人員要同時處理線上和線下事務，工作任務壓力較大。4）系統的數據分析和風險預警提示功能不夠，數據價值挖掘能力不足，不能滿足單位現代化發展需求。

4財務管理工作質量保證標準化體系實施路徑

4.1集中統一領導，實行一體化管理

從單位層面明確財務統一管理要求，確定總部財務的統籌管理地位，實行財務一體化管理，統籌推動財務各項工作有序有效開展，分別從人員管理、預算管理、銀行賬戶管理、收入管理、經費管理、資產管理等方面厘清崗位職責和設置工作分工，目的是充分調動機構財務人員的積極性，提高工作效率。例如，各機構財務人員在同等財務管理規模的機構間適時輪崗，熟悉不同機構業務，逐漸消除工作慣性差異化；各機構財務按授權支出權限審核并支出款項，總部財務抽查復核或不同機構間交叉互審，以增強工作責任意識，逐漸消除工作方法差異化；各機構財務人員循環到總部輪崗交流，通過換位思考轉變工作態度，逐漸消除工作方式差異化，形成內部財會監督機制；通過總部抽查、機構互評等方式，對各機構經濟業務、財會行為、會計資料的日常進行監督檢查，并對各機構財務工作進行評價，評價結果與績效掛鉤，建立獎懲機制。

4.2強化法治思維，完善內控管理體系

對于財務工作而言，財經法規是財務工作的依據和行為準則，只有具備完善的制度，建立相配套的內部控制管理流程，避免財務工作出錯，才能保證工作質量。首先，對外部法規梳理和對內部制度復查評估“雙管齊下”，更新、補齊內部制度建設短板，匯總編制財務制度匯編，奠定法治建設基礎；其次，通過解讀、宣貫學習、案例分享等方式加強對制度法規的理解和掌握，強化法治思維和紅線思維；最后，優化關鍵業務活動流程，制定內部控制手冊，定期對內部控制手冊貫徹落實情況進行自查和監督檢查，針對重點領域多發、高發、易發問題和突出矛盾，分門別類精準施策，強化對內部部門和人員的制約和監督，建立長效機制。

4.3遵循問題導向，加強財務風險管理

從正反兩個方向入手：正向就是找出工作亮點，樹立典型，將優秀案例和實踐經驗進行共享，把好的做法轉化為組織制度、流程和文化，從而把個體能力轉變為組織能力，以正向展示來激發各機構財務人員的歸屬感和成就感；反向就是梳理風險點，建立負面清單，作為日常工作遠離的“危險區”，禁止踏入，定期開展風險評估，從單位層面和業務活動層面進行梳理，對于發現的問題要及時組織整改、堵塞漏洞，并更新“負面清單”。另外，建立健全內部審計崗位設置，選取專業審計人員從事內審工作，并直接由單位負責人領導，保持內審工作人員的獨立性和權威性，采取日常監督、項目監督、專項檢查等方式，對單位財務工作質量進行監督檢查，建立檢查反饋、情況通報、整改回頭看等工作機制，防范財務風險，促進財務工作質量不斷提升。

4.4完善財務系統，全面向智能化轉變

財務信息化水平不僅是單位信息化水平的體現，還是單位實現財務管理模式創新優化、財務管理工作高質量化的重要保障手段。財務信息系統必須跟隨技術進步，不斷地向友好化、智能化方向發展，不斷優化系統功能和交互方式。J單位擬從以下幾個方面推進：1）增加預算管理模塊，涵蓋預算編審、預算執行監控、預算績效評價的預算管理全過程管控和監督。工作方式由傳統人工作業轉變為信息化系統操作，降低傳統人工作業預算編審消耗的時間和失誤概率，實時顯示預算執行進度，實現績效評價結果自動生成。2）選擇優質商旅平臺并接入財務信息系統，可以讓出差人在一個平臺上完成購買機票/火車票、預訂酒店、租車、保險等多方位商旅服務，并結合差旅費相關管理辦法要求進行個性化設置，如限制預訂金額、預訂等級等，規避費用超標問題。費用支付方式由出差個人逐筆分散報銷轉變成單位定期與商旅平臺進行統一結算，既提高出差人員滿意度，又提升財務支付效率。3）應用智能財務票據箱，在機構多個區域投放使用，報銷材料提交方式由定點報送轉變為便捷投放。報銷人員可直接將相關票據掃描并投入智能財務票據箱，財務人員定期收集紙質票據材料，智能財務票據箱通過網絡與財務系統連接并實時收據數據，暫存為未經審核的電子會計檔案，解決員工報銷“最后一公里”問題。4）將財務系統與業務系統、資產系統、采購系統、工資系統連接，實現數據的流通，加強數據分析和比對，對異常數據按照風險級別發出不同程度的預警。數據價值的應用程度也是財務工作質量的重要體現，通過數據挖掘將有價值的財務信息傳遞到單位領導層，為領導正確、精準決策提供參考。

5結束語

財務管理工作質量保證標準化體系建設是J單位落實財會監督工作要求并結合實際的初步探索性舉措，通過構建該體系可切實提升各層級財務人員和財務組織的核心能力，提高財務工作和財務服務質量的一致性、穩定性和高效性。

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【作者簡介】

袁金龍，男，1987年出生，高級會計師、注冊會計師，碩士，研究方向為管理會計、內部控制、資產管理、政府采購等。

（編輯：劉一童）