審計視角下企業稅務風險管理存在的問題及優化策略

從通俗意義上來說，審計的主要作用就是對企業開展的各項工作進行監督與審查。因此，無論是國家各級政府、金融機構還是企業，其在從事經濟活動期間都必須考慮審計問題。而企業的稅務風險管理是企業重視審計議題的重要體現，也是維護自身發展的安全保障，更是強化國家治理能力的重要力量。因此，企業應加強對該項工作的重視程度，秉持實事求是的原則，根據實際情況優化財務風險管理策略，從而逐步提高稅務風險管理水平。

審計視角下企業稅務風險管理面臨的問題

稅務風險管理制度建設不完善 目前，部分企業缺乏完善的稅務風險管理制度。例如，部分企業在財務核算上不夠規范，且賬證、賬實核對都存在一定程度的隨意性，甚至一些企業會忽略這些環節，導致各項財務數據缺乏準確性，無法根據會計數據分析稅務風險，從而造成很多稅務風險管理人員“難為無米之炊”，嚴重影響了其工作積極性，最終使得稅務管理工作無法發揮正常作用。

稅務風險管理人員缺乏足夠的專業性 員工是落實稅務風險管理工作的重要主體，其工作能力將直接影響稅務風險管理工作的質量。然而，當前企業所儲備的相關管理人員在專業性上有所欠缺，尤其對于很多中小型企業來說，其內部的稅務風險管理人員存在風險意識薄弱的問題，且對稅務風險的敏銳度不足，缺乏專業的稅務管理知識，不熟悉相關法律法規，導致他們難以在財務管理、稅務分析及核算等工作上給出可行性建議，從而對企業的商業決策造成負面影響。

稅務風險管理工作缺乏獨立性 稅務風險管理在企業內部具有一定的監督性特質，因此需要其站在客觀的角度來分析企業整體的經濟活動，從而保證企業投資、籌資及經營合理合法。因此，稅務風險管理應具有獨立性，并由專門的部門及人員對其專項負責。然而，在部分企業中，稅務風險管理通常是財務管理的附屬品，甚至有企業將兩種工作混淆。如此一來，企業管理層在接收稅務風險信息時就會出現失準、失真的情況。同時，信息傳遞受阻容易導致領導決策失誤，進而造成稅負，最終讓企業在無形中承擔巨大的稅務風險。

企業稅務風險管理原則

法度至上原則 該原則指的是企業在運行期間，需要依照相關法律法規繳納稅費；且在從事日常經濟活動期間，需要接受相關稅務部門的監督與管理。由此可見，企業稅務風險管理需建立在有關法律基礎之上，而管理人員也需要在充分了解各項法律法規后對企業的各項經濟行為進行規范。

規范化原則 該原則指的是企業在全面落實稅務風險管理期間，要有規范化制度的支持，并依照相關法律法規制定內部管理制度，通過制度的約束規范管理工作，以此來保障稅務風險管理發揮其積極作用。

系統化原則 該原則指的是企業實施稅務風險管理要“有秩序、有規劃”。具體而言，就是要詳細分析稅務風險管理工作的要求及特性，有針對性地制定工作章程，且在有規劃的前提下，系統安排、控制各項工作穩步落實，從而提升稅務管理工作的嚴謹性。

審計視角下企業稅務風險管理優化策略

完善企業內部稅務風險管理機制 首先，應在企業內部建立完整、獨立的稅務風險管理部門，并結合精細化管理理念，在部門中詳細分化內部組織結構。例如，稅務風險管理工作內容主要可分為稅務風險識別與評估、稅務信息溝通與傳遞、稅務申報、稅務監測、稅務繳納等。為此，企業可結合具體工作內容完善崗位設置，并依照崗位特點明確崗位職責，確保各項工作職責“明確到崗、明確到人”。如此一來，不僅有助于落實稅務風險的精細化管理，還能提升管理人員對工作的責任感；且一旦出現稅務風險問題，也可以在第一時間找到相關負責人，有助于提高問題的處理效率。其次，應針對稅務風險管理部門制定監督管理機制，并與企業的監督管理工作相聯動，形成全員監察機制。如此一來，既能保證稅務風險管理工作的規范性，又能強化全企業對稅務風險管理的重視。例如，可設定監督管理部門，依照企業稅務風險管理制度及國家審計標準，對各管理人員的工作進行監督與審核，分析其各項工作的完成度與質量。同時，需在監督管理機制基礎上配套設定優化改進機制。有效的監督管理必然會讓工作問題浮現，優化改進機制必不可少。該機制的設定需要堅持成本效益與風險規避相結合的原則，既要保證稅務管理符合審計要求，又要盡可能保證其經濟效益。此外，需設定風險預警機制。風險預警在稅務風險管理中占據著重要地位，它能幫助管理人e35f0047cde38ea0ca5717f7dc3a5017員提前了解風險情況，最終有效規避風險。對企業來說，可設置全員財務信息聯動機制，督促企業內各部門實時共享財務數據，并確保各項數據的真實性、有效性，盡可能避免企業內部信息流通不暢的情況出現。同時，稅務風險管理部門可針對這些數據信息進行風險概率分析，并根據分析結果為各部門提供決策建議，也可以針對個別風險性較高的經濟活動進行風險提示，盡可能降低稅務風險。風險預警信息也需要全部門共享，通過不同風險的權重將其分為紅、黃、藍三色預警提示，且在經營過程中需對經濟活動進行動態監控，一旦發現風險立即發出預警，并給出針對性的解決方案，從而保障企業的良性發展。

提高稅務風險管理人員專業水平 首先，企業需強化稅務風險管理的評估工作，挖掘管理人員的不足之處，尤其需明確各階段管理工作存在的問題，并結合審計要求及相關法律法規，為管理人員提供工作培訓。在培訓時，可聘請專業審計人員為其講解企業稅務風險管理知識，并對其傳授更多新型管理技巧，從而增強管理人員的稅務風險意識。其次，除了理論知識外，還需對技術性知識進行講解，例如計算機技術、大數據技術、智能分析技術等，這些技術的應用未來將成為強化企業稅務風險管理能力的關鍵支撐。再次，在后續工作中，則需加強風險管理工作監管，確保培訓所學的知識都能夠切實運用在工作實踐中。此外，企業還應加強對優秀人才的甄選與吸納，通過薪資優勢及福利待遇來吸引具有豐富經驗的稅務風險管理者，不斷為企業注入新鮮血液。

融合現代化稅務風險管理技術 隨著社會經濟及科技的發展，現代化信息技術為企業管理帶來了諸多便利條件，其能打破時間及空間的限制，通過線上交互、遠程控制、數據分析、智能管控等技術的運用，實現對稅務風險的智慧化管理，從而提升管理實效性。例如，企業可運用大數據分析技術創設專屬于本企業的稅務風險評估系統，并將企業所有經濟活動所涉數據統一匯總于該體系中。大數據技術可通過數據分析對可能面臨的稅務風險進行評估，還可將企業經營數據與其他同類型企業進行比對，最終形成企業發展評估報告。這種報告不僅明確了企業的發展優勢、劣勢，還可以評估企業決策的合理性。其次，企業可借助信息技術開設外部信息征集系統，征集對企業稅務風險管理有利的信息（尤其要收集我國審計部門出臺的各種新政策、新要求），并將這些要求編寫進風險評估機制中，從而更好地對企業經濟行為進行分析、預警。

作者單位：河南瑞佳聯合會計師事務所（普通合伙）