企業全面預算管理的問題與策略

隨著我國經濟的高速發展，越來越多的企業與世界接軌。在當前時代下，我國房地產市場之間的競爭日趨激烈，如何才能夠合理利用自身的資源，順應市場發展的方向已成為企業需要思考的重點問題。全面預算管理作為一種重要的管理工具，能夠對企業各項經營活動進行統籌規劃，企業內部的各類資源實現優化整合。本文結合房地產開發企業的相關特點以及全面預算管理工作要求，論述了企業在全面預算管理工作中存在的問題，并重點分析了優化企業全面預算管理的策略，對于當前企業構建完善的全面預算管理體系，防控管理環節的風險具有一定參考意義。

全面預算作為企業行之有效的現代化管理模式，對現代化企業健全內部管理體系有著重要的意義。在當前越來越多企業借助全面預算管理，引導了企業的經營管理方向，提高了企業的管理水平。但是部分企業的全面預算管理工作不完善，給企業發展環節帶來了一系列的負面影響，阻礙了企業的發展。在當前企業要抓住市場機遇獲得發展，才能夠在激烈的競爭中立于不敗之地。因此企業要高度關注內部體系的優化，不斷改善企業經營管理流程以及合理配置資源，為企業的可持續發展奠定基礎。

相關概念

全面預算管理是一定的方法對企業各項工作流程進行科學分析、規劃的基礎上，形成工作計劃來約束企業管理流程。企業執行全面預算管理，要形成對企業各項工作的科學協調與控制，幫助企業達成對各項工作流程進行有力監控的目標。為了形成對預算工作流程的改進，企業要高度重視全面預算管理工作的要求，為企業實現降本增效及改進管理流程提供必要支持。

企業全面預算管理的問題

第一，預算編制不合理。企業在實施預算編制環節中，企業應該結合整體工作方向，明確具體的預算導向。但是部分企業在實施預算編制過程中，存在一定盲目性，沒有結合企業整體的預算工作流程以及發展要求對企業工作進行科學分析與控制，導致企業預算目標無法順利達成。

第二，預算控制不嚴格。企業執行預算管理環節，要形成嚴肅的預算控制措施，確保預算工作中各類問題能夠得到妥善處理。但是部分企業在執行預算過程中，控制措施不嚴格，無法根據企業工作要求詳細分析預算方案，預算管理工作很可能發生風險而影響企業的正常發展。

第三，預算考評存在漏洞。企業在執行預算考評環節，應該建立科學的考評措施以及獎懲方案，形成合理的考評指標。但是部分企業在實施考評的環節中，考評指標不科學，不利于形成對企業人員工作情況的合理分析以及科學評價，無法提高人員參與預算工作的積極性。

企業全面預算管理的策略

執行預算編制 第一，采用合理的預算編制方法。對于房地產開發企業而言，在實施預算環節應該采用滾動預算的方式開展預算。房地產企業的項目通常開發周期在3至5年，開發階段的期限較長，資金回收周期長，按照年度開展預算編制存在一定局限性。在項目開發過程中會面臨新的風險，外部環境會產生一系列變化，包括國家的政策等都可能會發生變化。因此企業要以滾動預算為基礎來合理編制預算，解決預算盲目性的問題，以確保預算在管理環節中，做到對各項經營管理活動的科學控制。

第二，明確預算編制歸口部門。明確預算歸口部門是將預算管理工作要求落實到具體環節，形成精細化預算編制模式的關鍵。傳統流程編制工作僅由財務部門負責，這樣的編制模式會導致預算和企業實際情況相分離。企業要根據預算管理工作的實際情況，在編制預算環節采用科學的編制措施，充分關注各部門的實際工作要求，了解員工工作職責，以切實提高企業整體的運營效能。例如市場部門編制主營業務收入預算、銷售費用預算，財務部門編制財務費用預算，綜合部門編制管理費用預算，成本管理部門編制項目開發成本預算。

第三，形成合理的預算編制流程。企業在預算編制的環節中，要確保預算編制符合企業的實際情況以及基層工作要求，應采用上下結合的編制方法。上下結合的編制方法能夠最大限度激發員工參與預算編制的積極性，形成科學的預算編制措施。首先，企業每年年末應該對下一年度的發展做出合理規劃，結合企業下一年度總體工作目標分析工作任務，明確企業承接的戰略目標。房地產開發企業的預算目標要合理確定具體的預計購買土地面積、預計竣工面積、預計投融資金額等。通過將整體目標分解為具體的工作目標并上報董事會審議，之后將預算目標細化下達。財務部門要制定具體預算管理文件，詳細明確各部門收集的數據信息，落實各部門工作任務，確保各項數據來源更加準確。其次，各部門要詳細分析自身的預算工作任務。通過積極交流的方式，明確預算管理工作方向，了解預算工作的要求及資源配置狀態，確保預算工作中各部門目標能夠和企業整體工作實現銜接，并在企業管理目標指導下對企業各項工作進行科學分析。房地產開發企業在實施預算編制過程中，各部門的工作任務如下：開發部門編制施工費用預算，收集與施工進度相關的數據，明確各階段施工的管理要求，掌握企業自身資金投向；市場部門預測未來的銷售狀態，包括未來銷售面積、銷售單價；人力資源部門測算人員的基本工資等方面信息，確保成本費用得到科學管理；財務部門作為預算管理核心，負責收集各部門預算相關數據，并建立科學的預算管理方案。企業各部門在完成預算編制之后，要將預算草案提交至財務部門進行匯總，分析預算工作的情況，并提交管理層進行審核，通過反復協調形成最終的預算指標。

重視預算控制 第一，細化分解預算管理工作的要求。企業在執行預算管理環節中，要將預算管理指標細化分解到具體的崗位及具體人員。在執行預算管理的環節中，通過讓全員形成良好的預算工作理念，了解自身預算工作任務，確保預算工作環節各類工作流程得到嚴格執行。在此過程中企業要讓人員價值觀念以及行為意識得到轉變，主動認可預算管理的要求，促進企業能夠實現提高價值的目標。在預算分解的環節，通過將預算管理工作要求細化落實到具體的人員和崗位，構建全員共同奮斗的目標，促進企業全體人員在工作流程中主動認可預算要求，主動參與到預算管理全過程，形成強大的凝聚力，為企業可持續發展奠定基礎。通過形成全員參與的工作機制，為企業實現可持續發展提供必要的支持。

第二，健全預算信息管理機制。全面預算管理會涉及一系列信息，各環節的信息對預算管理工作都會產生較大的影響。企業要重視信息技術的應用，形成科學的信息化管理體系，重視信息技術的應用。通過重視信息的應用和反饋，確保各類信息實時傳遞，為企業掌握自身所處的工作環境以及建立完善的管理體系奠定基礎。在建立預算管理信息化環節中，通過全方位收集、分析各類信息，利用現代化信息技術對各環節工作流程進行充分關注，讓企業準確掌握預算執行狀態，動態分析預算的不足，幫助企業解決預算工作中的問題。

第三，建立預算分析措施。在預算管理環節要建立完善的預算分析機制，定期針對預算執行狀態進行分析，包括以月度、季度、年度開展分析。年度分析主要用于人員的考評。月度、季度分析主要是為了糾正預算執行工作中的偏差。通過分析預算的偏差，能找到偏差的具體成因，并結合偏差的情況落實相應評價措施，以有效解決存在的各類偏差。在執行預算管理環節，通過科學的措施能夠防控經營管理流程的風險，確保預算工作中所存在的各類問題能夠得到及時處理和解決。企業在執行預算分析的環節中，可以圍繞預算目標采用合理的分析方法，例如采用因素分析法等方式確定預算偏差的具體成因。

優化預算考評 第一，建立基于平衡計分卡的預算考評指標。企業在實施預算考評環節中，不能僅關注提升企業的短期效益，更要關注企業的長期發展。若過于側重企業短期效益而忽視了長期的發展，那么在實施預算管理環節中會產生短視問題。通過建立平衡計分卡的指標體系，能夠解決長期目標和短期指標之間相互矛盾的問題。以平衡計分卡構建全面預算管理考評措施，不僅要關注企業當前利益，更要對企業整體發展方向進行分析，并形成科學的指標體系，合理評價人員的工作行為。首先，在財務維度要關注企業的營業收入、營業利潤、成本費用、應收賬款f9ac131396c281f62d03edfc7762e7ffdc7b8bc171f10778665395675ab9a139等方面，主要關注企業盈利的狀態。其次，客戶維度的指標是企業形成競爭力的關鍵，在客戶維度要關注客戶群體，重視客戶要求，促進企業實現發展。在平衡計分卡的角度關注客戶維度，要求企業了解客戶的需求，針對客戶情況發現客戶管理的不足，判斷客戶滿意度、客戶投訴率等。再次，內部流程維度要關注企業內部的運營管理情況及流程管理狀態，分析企業是否合理配置各類資源，實現對內部工作環節的高效管理，為企業實現降本增效奠定基礎，考核內部流程審批效率等指標。最后，在學習與成長維度要突出企業人力資源，充分關注員工要求，分析員工培訓時長、培訓通過率等指標。

第二，建立科學的獎懲機制。企業在實施全面預算管理考評中，要形成完善的獎懲機制，以全方位分析企業人員工作的不足。科學的獎懲方案要求全方位考慮企業人員的情況，包括關注平衡計分卡各維度達成的進度，確保企業人員在工作過程中不僅關注短期效益，更關注企業整體發展方向。通過落實獎懲并重的管理措施，讓企業內部全體員工形成共同奮斗目標，確保企業各層級人員主動參與預算活動中，為企業各項工作的開展提供必要支持。

全面預算管理作為連接企業戰略和日常活動的橋梁，能夠從多維度對企業內部活動進行科學控制。在當前全面預算管理成為企業管理活動的重點，對企業有重要價值。本文對企業的全面預算管理工作進行分析，對所存在的問題提出具體的建議，認為全面預算管理作為企業管理工作中的重要一環，企業要充分關注全面預算管理的要求，結合企業實際情況構建完善的全面預算管理體系，確保企業能夠在經營過程中有序控制經營管理的方向，實現價值最大化的目標。

（作者單位：新沂市城投置業有限公司）