外匯創新試點政策落實情況跟蹤審計的探索與思考

[摘要]近年來，國家外匯管理局堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，持續深化“放管服”改革，推出一系列便利化政策，切實服務實體經濟發展。為合理評價創新試點政策落實情況，本文探索建立政策落實情況跟蹤審計指標體系，提出審計思路、方法和建議，以期為開展創新試點政策落實情況跟蹤審計提供可借鑒思路和參考。

[關鍵詞]外匯政策創新 政策執行 跟蹤審計

近年來，為應對國內外經濟形勢發展變化和服務我國對外開放大局，國家外匯管理局統籌促便利和防風險，出臺了一系列改革試點政策，基層外匯局也結合轄區特點，相繼推出一系列創新試點政策和實施細則，支持地方經濟發展。這要求外匯局各級內審部門積極順應形勢發展和任務要求，以政策跟蹤審計為抓手，審查評價外匯創新試點政策執行情況，推動政策措施有效貫徹落實。為此，本文嘗試建立政策落實情況跟蹤審計評價指標體系，并進一步探討審計思路、方法和建議。

一、創新試點政策落實情況跟蹤審計評價指標體系構建

外匯創新試點政策主要包括三部分：一是國家外匯管理局出臺的各項經常項目、資本項目下便利化試點政策；二是基層外匯局在總局政策框架下，結合地方特點出臺的創新性試點政策；三是地方政府出臺的需基層外匯局配合支持的創新試點政策。為全面評估創新試點政策工作，跟蹤審計范圍涵蓋創新試點政策執行的規范性和效果性情況，以及落實上述政策所做的黨建、研究、保障和監管等方面工作內容。

（一）黨建引領創新試點政策落實情況審計

黨建工作與業務工作互融互促，創新試點政策落實情況審計應將黨建促業務情況納入審計范圍，主要包括黨建與業務融合、政治建設、作風建設、監督整改等內容（見表1）。

（二）創新試點政策落實保障措施情況審計

創新試點政策落實保障措施情況審計，主要審查評價推動落實創新試點政策的組織保障情況，包括內部控制和組織保障兩方面內容。其中，內部控制方面包含制度建設、臺賬管理、崗位職責、人員培訓和崗位人員情況；組織保障方面包含組織領導、對外宣傳、協調配合、經驗推廣情況（見表2）。

（三）創新試點政策研究創新情況審計

創新試點政策研究創新情況審計包括基礎性研究、創新性研究和政策批準三方面內容：在基礎性研究方面，包含信息調研、數據分析情況；在創新性研究方面，包含比較研究和前瞻性政策研究情況；在政策批準方面，包含爭取政策和政策出臺情況（見表3）。

（四）創新試點政策落地效果情況審計

創新試點政策落地效果情況審計，主要包括政策執行和落地成效兩項內容。其中，政策執行方面涉及政策執行規范性；落地成效方面包括政策落地的經濟性、效率性、滿意度等情況（見表4）。

二、創新試點政策落實情況跟蹤審計的特點與難點

創新試點政策落實情況跟蹤審計相較于傳統外匯業務審計，突出體現了政策內容新、實踐經驗少等特點，對審計人員提出更高的要求和挑戰。

（一）審計站位更高

作為深化外匯領域改革開放、服務實體經濟的重要舉措，外匯領域政策創新具有很強的政治意義，這要求審計人員在審計評價創新試點政策落實情況時，要具備較強的政策敏銳性和領悟力，能夠深刻理解創新政策措施的出臺背景、意義和目標要求，站在政治高度提出問題、分析問題、定性問題，并提出全局性審計建議，提升審計的政治性和前瞻性。

（二）審計覆蓋面更廣

創新試點政策實施過程涉及外匯局、銀行、企業、個人等多方主體，審計對象較傳統審計更為廣泛，審計人員在審計評價政策執行過程規范性的同時，需著重關注市場經營主體的政策惠及感受，通過問卷調查、座談走訪等方式對銀行、企業、個人等主體進行全方位延伸調查，評估創新試點政策執行效果，深挖政策執行掣肘問題。

（三）審計評價難度更大

由于不同地區經濟發展狀況及政策執行環境存在較大差異，難以建立一套科學統一的審計評價標準，特別對于創新試點政策落地效果的審計評價，因可借鑒經驗較少，更多依賴于審計人員實務經驗和個人的專業判斷處理審計評價難題，在問題認定、原因分析和審計建議上具有較大挑戰。

三、創新試點政策落實情況跟蹤審計的思路和方法

結合創新試點政策落實情況跟蹤審計的內容、指標體系及特點與難點，審計人員應從“四個相結合”著手開展審計。

（一）宏觀意識和微觀視角相結合

宏觀意識上，以政策目標作為導向，全面梳理黨中央、國務院有關決策部署以及創新試點政策相關文件制度，注重了解掌握政策背景、意義和初衷，做到心中有數，切實提高政治站位和審計視野。微觀視角上，著眼于制度建設、崗位人員、業務辦理等各個環節開展審計，找準具體風險點和關鍵問題，深入剖析問題背后深層次原因和風險后果，督促相關責任部門落實好各項政策措施。

（二）非現場審計和現場審計相結合

在非現場審計階段，為提高審計精準性和審計效率，審計人員需充分運用外匯信息系統，多途徑收集數據信息，通過數據先行篩選線索，找到創新試點政策落實的薄弱環節，以此作為審計的切入點和著力點。在現場審計階段，按照創新試點政策執行前中后全流程，評價政策執行前申請審批及組織部署、執行過程中內部控制及業務管理、執行后的市場調研和跟蹤評估效果等情況，關注非現場審計階段發現的審計線索，驗證和確認創新試點政策落實是否規范有效。

（三）內部審查與外部調查相結合

充分考慮創新試點政策落實情況跟蹤審計的特點，堅持內外兼顧、合規與績效并重的審計思路。內部審查方面，通過調閱資料、座談詢問、穿行測試等方式，檢查黨建與業務融合、內部控制、組織保障、政策研究等方面落實情況，評價審計對象履職的規范性和有效性；外部調查方面，聚焦創新試點政策落實效果，對相關市場經營主體開展走訪座談和問卷調查，掌握一線信息資料，為效果性評價提供參考。

（四）定量分析和定性評價相結合

由于政策實施效果沒有明確統一的量化評價標準，需通過建立一套可對比的定量和定性相結合的指標體系，從發展的眼光看待問題、評價效果。定量分析方面，注重橫縱向對比，橫向通過找準經濟發展水平相當的地區作為參照進行同業對比；縱向通過歷史維度，分析一個時期內試點業務環比和同比的變化情況。定性評價方面，結合延伸調查，將政策惠及主體的滿意度和建議作為評價參考。此外，在審計評價指標體系基礎上，采取多層次模糊綜合評價數學模型等綜合評價方法進行分析判斷，進一步提高審計評價的公正性和科學性。

四、完善創新試點政策落實情況跟蹤審計的相關建議

（一）堅持研究型審計理念

將研究型審計理念貫穿審計項目全過程，強化審前政策研究，系統深入研究政策和把握政策出臺背景、目標內涵等根本性、方向性問題；強化審中跟蹤分析政策落實合規情況和績效效果，全面落實“三個區分開來”，確保審計結論準確；強化審后總結提升，及時對審計實施情況進行復盤總結，針對審計工作成效形成實務案例和調研材料，針對審計工作不足調整審計方案，改進完善經驗做法，鞏固擴大審計成果運用，實現“研究—實踐—總結—提升”的審計目標。

（二）加大審計培訓力度

外匯局各級內審部門要自上而下加強業務指導，通過線上線下培訓、以審代訓、審計案例匯編、業務研討會等方式，加大對重大政策法規解讀、審計重點難點剖析、數據統計分析、審計手段運用等方面業務培訓，加強經驗交流，提高審計人員開展政策跟蹤審計的知識儲備和實務能力，精準發現政策執行過程中存在的問題及風險。

（三）強化縱橫溝通交流

外匯局各級內審部門要加強事前、事中、事后信息收集與溝通學習，及時跟進了解創新試點政策情況，洞悉外匯業務及其政策發展動向。在此過程中，審計部門要加強信息溝通，既要與上級部門保持良好溝通，反饋審計工作動態及難點，確保準確把握外匯政策跟蹤審計熱點問題和重點方向；也要建立與創新試點政策執行部門的溝通交流機制，形成良性互動，幫助審計人員深入了解政策背景、核心要義、目標要求等，確保審計目標與外匯政策變革保持一致，發揮審計在推進外匯領域改革開放中的積極作用。

（作者單位：國家外匯管理局廈門市分局，郵政編碼：361000，電子郵箱：kulolo0409@126.com）

主要參考文獻

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