企業內部控制體系建設的實施路徑

摘要：隨著市場競爭日益激烈，企業內部控制體系建設逐漸成為關鍵的競爭力。文章分析了企業加強內部控制體系建設的必要性、存在的不足，并提出了有效的實施路徑。首先，文章闡述了內部控制體系的重要性，進而揭示了加強內部控制體系建設的必要性。其次，文章深入剖析了目前企業內部控制體系建設中存在的不足。針對這些不足，文章提出了一套有效的實施路徑，包括重塑內部控制組織架構、明晰權責、關鍵點風險管控等方面。文章以實證方法為基礎，結合理論分析與實際案例，力求為企業提供具有實際操作性的內部控制體系建設方法，以期為企業在實際運作中更好地應對風險、提升管理效能以及優化資源配置提供有益的參考。

關鍵詞：企業內部控制；體系建設；實施路徑

中圖分類號：F719文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024） 29-0139-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.29.035

1引言

企業內部控制是確保企業運營有效性、財務報告可靠性以及風險管理有效性的關鍵要素。建立健全的內部控制體系對于企業來說至關重要，不僅可以提高運營效率，還可以降低潛在風險，增強投資者和利益相關者的信心。然而，企業內部控制體系的建設并不是一蹴而就的，它需要有計劃的、持續的努力。在當今激烈的市場競爭環境中，企業內部控制體系已成為規范管理、提高經營效益和增強風險防范能力的重要支撐。

2內部控制體系的相關概述

2.1內部控制體系的定義

內部控制體系是組織內部的一套設計和實施的程序、政策、標準和措施的綜合體，旨在確保公司的目標得以實現，資源得以高效利用，以及風險得到有效管理。這一體系的核心目標是提供一種可靠的框架，以保護公司的資產免受欺詐、錯誤和濫用的威脅，同時確保財務報告的準確性和可靠性。

2.2內部控制體系的應用范圍

（1）企業組織。內部控制體系在企業組織中的應用范圍最為廣泛。企業依靠內部控制來管理其日常運營，確保各項業務活動按照預期的方式進行。這包括財務報告的編制、資產的保護、風險管理、合規性和道德標準的維護等方面。內部控制可以涵蓋從員工培訓、會計制度的建立到審計程序的實施等多個層面，以確保企業的運營是高效的、透明的，并符合法律法規的要求。此外，內部控制也有助于防止內部欺詐、錯誤和不當行為的發生，維護企業的聲譽和可持續性。

（2）非營利組織。內部控制體系同樣適用于非營利組織，如慈善機構、教育機構、醫療機構等。這些組織也需要有效的內部控制來管理其資金、資源和活動。非營利組織的內部控制主要關注于確保捐款和補助金的恰當使用，以及財務管理的透明度。此外，內部控制還有助于這些組織遵守相關法規，確保其活動的合法性和道德性。對于慈善機構來說，內部控制還可以確保捐贈者的捐款得到妥善管理，并用于指定的慈善目的。

（3）政府機構。內部控制體系在政府機構中也具有重要的應用價值。政府部門需要確保公共資源的有效管理和使用，以滿足社會和市民的需求。內部控制可以幫助政府機構確保預算的合理執行，防止濫用權力和財務不正當行為。此外，政府機構也需要遵守法規，確保政府資源的合法分配和使用。內部控制有助于政府機構提高透明度、減少腐敗，以及提供更好的公共服務。

可見，內部控制體系的應用范圍非常廣泛，涵蓋了企業組織、非營利組織和政府機構等各種類型的實體。無論組織的性質如何，建立和維護有效的內部控制都是確保資產安全、財務透明度和合法合規性的關鍵步驟。同時，內部控制還有助于提高管理效率，防止不當行為的發生，維護組織的聲譽和可持續性。因此，內部控制體系對于各種類型的實體都具有重要的意義。

2.3內部控制體系建設原則

（1）明晰的責任分配。內部控制體系的第一個關鍵原則是明晰的責任分配。這意味著在組織內必須明確定義和分配責任，確保每個員工都知道自己在內部控制體系中的角色和職責。這包括制定清晰的職責說明書、明確的工作流程和適當的培訓計劃。通過明確責任，可以確保每個人都理解其在內部控制體系中的重要性，從而提高整體的有效性。此外，明晰的責任分配還涉及建立適當的監督和審計機制，以確保責任人履行其職責。這可以通過內部審計、獨立審計和監督委員會等方式來實現。這些機制有助于監督內部控制體系的執行，及時發現并糾正問題，從而降低潛在的風險。

（2）風險評估。內部控制體系的第二個關鍵原則是風險評估。企業必須認真考慮可能影響其目標實現的各種風險，包括財務風險、操作風險、法律風險和聲譽風險等。風險評估可以幫助企業識別潛在的問題，采取適當的措施來減輕風險。風險評估需要定期進行，并與內部控制體系緊密結合。這意味著企業需要不斷更新風險評估，以反映變化的環境和業務條件。在風險評估的基礎上，企業可以制定相應的內部控制策略，以減少風險的發生和不利影響。

（3）持續改進原則。內部控制體系的第三個關鍵原則是持續改進。內部控制體系不是一成不變的，而是需要不斷改進和完善的。企業應該建立一個反饋機制，以便員工可以報告問題和建議改進措施。此外，企業還應該定期評估內部控制體系的有效性，并根據評估結果采取行動。持續改進還包括不斷學習和適應新的環境和技術變化。隨著業務環境的不斷演變，內部控制體系也需要跟進。企業應該關注最新的風險和趨勢，并相應地調整其內部控制策略。

3企業加強內部控制體系建設的必要性

企業內部控制體系是指企業為實現其經濟利益、運營效益和風險防范目標，通過組織結構、制度設計、人力資源配置和信息溝通等手段構建的一套管理制度。加強內部控制體系建設具有以下幾方面的必要性。①規范企業管理。內部控制體系能夠為企業提供一套完整的規范管理框架，協助企業明確職責、分工合作、制定合理的業務流程，并確保企業資源的合理配置。通過實施內部控制，企業能夠形成一套科學、規范的管理制度，降低操作風險，提高企業的管理水平。②提高經營效益。內部控制體系有助于企業提高經營效益。通過對內部業務流程進行優化、監控和管理，企業可確保各項業務活動的有效性和高效性，降低不必要的成本和浪費。同時，內部控制體系有助于企業加強對關鍵業務的監控，及時發現和解決潛在問題，從而提高企業整體的經營效益。③增強風險防范能力。內部控制體系對企業風險防范具有重要意義。通過建立一套完善的風險識別、評估、預警和處理機制，企業能夠有效地識別和防范潛在風險，實現穩定、健康的發展。

4企業內部控制體系建設中存在的不足

4.1內部控制驅動力不足

企業內部控制體系的建設，需要從企業領導層到基層員工形成強有力的驅動力。但實際上，許多企業領導層對內部控制的重要性認識不足，導致內部控制建設的驅動力不足。具體表現為：一些企業領導層對內部控制的重要性認識不足，未能將其作為企業戰略管理的核心內容，導致內部控制的建設缺乏明確的目標和計劃。同時，企業領導層未能充分發揮表率作用，對內部控制體系建設缺乏足夠的關注和支持。在這種情況下，內部控制體系的建設往往無法形成全員參與的局面，內部控制驅動力難以持續。由于缺乏對內部控制重要性的深刻認識，基層員工可能對內部控制工作的執行態度消極、參與度不高。在這種情況下，即使企業領導層重視內部控制體系建設，也難以在全體員工中形成強大的內部控制驅動力。值得注意的是，企業文化在內部控制體系建設過程中發揮著重要作用。一個健康的企業文化有助于增強員工對內部控制的認識，提高內部控制驅動力[1]。

4.2缺乏科學明確的中長期發展規劃

內部控制體系的建設涉及企業各個層面和部門，需要一個系統性、全面性的規劃，以指導企業內部控制體系的實施和發展。許多企業在這方面存在不足，導致內部控制體系建設難以達到預期效果。部分企業對內部控制體系建設的重要性認識不足，未能制定出科學、全面的中長期發展規劃。這些企業往往缺乏對內部控制體系建設的戰略性思考，導致內部控制體系建設缺乏明確的目標和方向，難以形成系統化、規范化的d4e0bbc2ee90aca75d90ef022b7418ea管理機制。企業在制定中長期發展規劃時，缺乏對內部控制體系建設的專業知識和經驗。這導致企業在內部控制體系建設過程中，難以從實際需求出發制定出切實可行的發展規劃。同時，企業在制定中長期發展規劃時，可能過于關注短期目標和表面現象，而忽略了內部控制體系建設的長遠性和深度。這種做法往往導致企業內部控制體系建設的短期效果較好，但難以為企業的長期發展提供有力支持。企業在制定中長期發展規劃過程中，可能未充分考慮到內外部環境的變化。隨著經濟形勢、政策法規以及市場競爭局勢的不斷變化，企業需要不斷調整內部控制體系建設的策略，以適應新的發展需求。部分企業在制定中長期發展規劃時，可能未充分考慮這些因素，導致內部控制體系建設的實際效果受到影響。

4.3缺乏科學有效的風險評估手段

企業內部控制的核心目標之一是識別、評估和控制企業面臨的各類風險。因此，擁有科學有效的風險評估手段至關重要。實際上，許多企業在這方面存在不足，影響了內部控制體系建設的效果。一方面，部分企業在風險評估方面的方法和技術滯后，難以全面、準確地識別和評估企業面臨的風險。這可能導致企業對潛在風險缺乏足夠的關注和防范措施，從而影響企業的穩健運營。這些企業在風險評估過程中，可能過分依賴經驗和直覺，而忽視了數據分析和專業知識的重要性，降低了風險評估的科學性和準確性。另一方面，企業在進行風險評估時，可能未充分考慮內外部環境的變化。隨著市場競爭、政策法規以及技術變革的不斷發展，企業面臨的風險類型和程度也在不斷變化。因此，企業需要不斷調整風險評估手段，以適應新的發展需求。部分企業在進行風險評估時，可能未能及時捕捉和適應這些變化，導致風險評估結果的有效性受到影響。同時，企業在風險評估過程中，未能充分發揮全員參與的作用。風險評估需要各個部門和層級的員工共同參與，以確保全面、客觀地識別和評估風險。但部分企業在風險評估過程中，未能形成有效的溝通機制和協同作用，導致風險評估的范圍和深度受到限制[2]。

4.4歸口管理不到位

企業在歸口管理過程中，可能未能明確各部門的職責和權限。這種情況會導致企業內部的資源分配不均衡，部分部門在執行任務時產生重疊和沖突，從而影響企業內部控制體系的建設和運行。因此，明確各部門的職責和權限對于企業內部控制體系建設具有重要意義。部分企業在歸口管理過程中，可能未能形成有效的溝通和協作機制。在企業內部控制體系建設中，各部門之間需要密切合作，實現信息的暢通和資源的共享。缺乏有效的溝通和協作機制會導致企業內部的信息傳遞不暢，影響內部控制體系建設的效果。企業在歸口管理過程中，可能過于依賴個別部門或人員，導致內部控制體系建設的風險較高。

4.5業務活動內部控制效果欠佳

4.5.1資產管理內部控制不到位

資產管理內部控制不到位表現為，企業在資產運作、保管和處置方面的管理缺乏規范，導致資產的使用效率較低和損失風險較高。在實際運作中，企業可能未能建立完善的資產管理制度，導致資產的配置和使用不符合企業的戰略目標和運營需求。此外，企業在資產保管方面可能也存在疏漏，容易導致資產受損。這些問題不僅影響企業的盈利能力，還可能對企業的聲譽和業務穩定性造成負面影響。

4.5.2采購活動內部控制不規范

采購活動內部控制不規范主要體現在企業在采購過程中未能充分遵守法律法規和內部規定。在實際操作中，部分企業可能未能按照規定的程序進行招標、詢價和合同簽訂等，導致采購成本較高和供應商選擇不合理。此外，企業在采購過程中可能還存在違規操作、串通投標、虛假報價等，導致企業的采購風險增加。這些問題不僅使企業承擔法律風險，還會影響企業的運營效率和經濟效益。

5企業內部控制體系建設的有效實施路徑

5.1注重重塑內部控制組織架構，明晰權責

首要任務是優化內部控制組織架構，使其更符合企業的實際運作需求。企業可以對現有的內部控制組織架構進行梳理和調整，強化內部控制管理部門的地位和作用。此外，企業應根據內部控制體系的要求，設置相應的職能部門和崗位，以確保內部控制管理的專業性和高效性。企業還需加強對內部控制崗位的設立和管理。企業應設立專門的內部控制崗位，明確崗位職責和任職要求，以便于內部控制人員更好地履行職責。同時，企業還應對內部控制崗位進行定期的評估和調整，以確保內部控制崗位始終與企業發展戰略相匹配。在明確各部門和職能崗位的權責過程中，企業應制定詳細的職責分工表和工作流程圖，以便于各部門和崗位之間協同工作[3]。

5.2注重關鍵點風險管控

5.2.1組織架構風險控制

對于組織架構風險控制，企業應確保組織架構設計合理、簡潔，避免權力過分集中或分散，以實現有效的權力制衡。企業應建立健全內部審查機制，定期對組織架構進行優化調整，以應對市場變化和企業發展需求。此外，企業還應注重內部信息溝通的暢通，確保決策的高效與合規。

5.2.2戰略管理風險控制

在戰略管理風險控制方面，企業應從宏觀和微觀層面全面識別、評估和應對戰略風險。宏觀層面，企業應關注政策法規、行業發展趨勢和市場競爭環境的變化，以制定符合實際的戰略目標。微觀層面，企業應定期對戰略執行過程中可能出現的風險進行預警和監控，及時調整戰略措施以確保目標的達成。同時，企業應建立健全戰略管理風險應對機制，確保戰略執行過程中風險的有效管控。

5.2.3人力資源管理風險控制

在人力資源管理風險控制上，企業應重視員工招聘、培訓、考核與激勵等方面的風險控制。在招聘過程中，企業應通過嚴格的篩選機制，選拔具備專業素養和道德品質的員工，避免不合格人員進入企業。在員工培訓環節，企業應提供全面的業務知識和職業道德培訓，確保員工具備履行崗位職責的能力。在考核與激勵方面，企業應建立公正、科學的考核體系，避免因考核不當而產生的風險。同時，企業應設置合理的激勵制度，調動員工積極性，促進企業持續發展[4]。

5.3注重強化業務活動內部控制管理

5.3.1強化資金內部控制

為了強化資金內部控制，企業應建立健全的資金管理制度和審批流程，確保資金的合規使用。企業應設立專門的資金管理部門，對資金的使用進行實時監控，并定期對資金使用情況進行審計。此外，企業還應加強對員工的資金管理培訓，提高員工的資金管理意識和能力。

5.3.2注重采購內部控制

在采購內部控制方面，企業應制定完善的采購政策和流程，確保采購活動的合規性和透明度。企業應采用公開、公平、公正的采購方式，對供應商進行嚴格的資質審查和評價，以確保供應商的合規性和可靠性。同時，企業還應建立有效的采購監督和審計機制，對采購活動進行定期審查，以防止采購舞弊和其他不正當行為。

5.3.3強化資產內部控制

在資產內部控制領域，企業應確保資產的安全、完整和合理使用。企業應建立健全的資產管理制度和流程，對資產進行全面、準確的登記、盤點和核實，以確保資產信息的準確性。此外，企業還應加強對資產使用過程中可能出現的風險進行預警和控制，以及時處理資產損失事件。

5.4強化監督評價，優化內部控制體系

一方面，企業應建立完善的內部審計制度，以提升內部控制體系的透明度和可靠性。內部審計部門應獨立于業務部門，負責對企業的各項業務和管理活動進行全面、深入的審查和評估。內部審計結果應定期向企業管理層匯報，以便管理層及時發現潛在問題并采取有效措施進行整改。另一方面，企業應建立健全的績效考核制度，確保員工的工作表現與內部控制體系的有效實施緊密相連。績效考核制度應涵蓋內部控制體系的各個方面，將內部控制指標與員工的業績獎懲掛鉤。通過激勵與約束相結合的方式，引導員工積極參與內部控制體系的建設與實施。此外，企業還應注重外部監督的引入，充分利用外部審計、監管機構以及行業協會等多種資源，對內部控制體系進行客觀、獨立的評價。外部監督有助于發現內部控制體系中可能存在的疏漏和不足，為企業提供有價值的改進建議。

5.5打通內部信息溝通渠道

企業應建立健全內部信息溝通制度，明確各部門之間的信息傳遞和溝通職責。制度應涵蓋信息的采集、傳遞、處理和反饋等環節，確保信息在組織內部流動時不會出現失真、遺漏或滯后現象。企業應利用現代信息技術手段，構建高效的內部信息溝通平臺。通過搭建信息平臺等現代化技術手段，提升企業信息處理能力，確保信息在企業內部得到迅速、準確的傳遞。此外，企業可采用即時通信工具、企業社交軟件等方式，搭建便捷的在線溝通環境，方便員工隨時隨地進行交流和協作。同時，企業應加強對員工的信息溝通能力培訓，提高員工在內部控制體系實施過程中的信息溝通和協同工作能力。通過定期組織溝通技巧培訓、團隊協作研討等活動，提高員工對信息溝通的重視程度，培養他們的溝通技巧和團隊協作能力[5]。

6結論

綜上所述，內部控制體系的建設是一個持續性、常態化的過程，企業需根據實際情況靈活調整策略，以應對不斷變化的市場環境和內部需求，從而促使企業有效防范風險，提高經營效率，保障企業長效發展。

參考文獻：

[1]武崢.健全企業內部控制制度的路徑[J].質量與市場，2023（5）：103-105.

[2]鄭書宏，張玉蘭，李潔.論企業內部控制和風險管理的關系[J].經濟師，2023（2）：51-53.

[3]劉晶.企業內部控制體系設計與實施[J].投資與創業，2022，33（16）：139-141.

[4]王楠.企業內部控制實施現狀與優化建議[J].質量與市場，2022（16）：85-87.

[5]付玉.企業內部控制質量提升的理論邏輯與實施路徑[J].中國管理信息化，2021，24（21）：68-70.

［作者簡介］韓亦然（1992—），漢族，云南曲靖人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。