國有大型企業集團內部審計模式探討

摘要：內部審計可以通過評估企業的內部控制和管理機制，發現并糾正存在的問題和不規范的行為。這有助于提高企業的運營效率，優化資源配置，降低成本，增強競爭力。國有大型企業集團是我國經濟的重要組成部分，提高其效率和競爭力對整體經濟的發展具有積極意義。國有大型企業集團作為國家資產的代表和管理者，承載著維護國家財產安全和實現公共利益的任務。內部審計可以幫助企業發現并預防潛在的財務風險、職權不明、信息不透明等問題，確保國有資產的安全和合法使用，保護國家和人民的利益。內部審計可以促進企業的內部改革和創新，推動我國經濟由傳統的資源驅動型向以創新為核心的高質量發展轉變。

關鍵詞：國有企業；內部審計；高質量發展

中圖分類號：F276.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024） 29-0183-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.29.046

1引言

隨著經濟全球化的趨勢不斷加深和市場競爭的不斷加劇，企業面臨更加復雜和多樣化的風險和挑戰。國有大型企業集團作為國家資本的重要載體，其運營狀況和財務狀況對國家經濟和資本市場穩定發展具有重要影響。因此，加強內部審計，提升治理水平成為保障企業健康發展、防范風險的重要任務。國有大型企業集團通常擁有龐大的資產和資源，但由于歷史原因和復雜管理結構，資源配置存在不合理、低效等問題。通過內部審計，可以全面了解企業的資源使用情況，優化資源配置，提高資源利用效率，促進企業集團可持續發展。

2國有大型企業集團內部審計的重要性

2.1保障企業資產安全

首先，內部審計通過對企業運作的全面檢查和評估，能夠及時發現與資產安全相關的潛在風險和漏洞。它可以對企業的各項業務進行審查，了解存在的風險點，并采取相應的預防措施，以防范潛在的威脅和損失。其次，內部審計可以對企業的資產管理制度、流程和操作進行審查，確保其合規性和有效性。它可以監督企業的資產分配、使用和處置過程，避免資產浪費、濫用和侵占，保障資產的真實性和完整性。再次，內部審計有助于評估企業的內部控制體系和安全防護機制，確保其能夠抵御內外部的惡意攻擊和非法侵入。它可以發現并糾正存在的弱點和缺陷，加強對關鍵資產和敏感信息的保護，提升企業的信息安全和防范能力。此外，內部審計可以發現并調查企業內部的不正當行為，如貪污、腐敗、侵占資產等。通過對各項業務的審查和核實，能夠揭示不當行為，保護企業資產免受非法侵害，維護企業的法律和道德形象。最后，內部審計有助于確保企業按照相關法律法規和規章制度進行運營，并向內外部相關方提供準確、及時的資產安全情況報告。通過內部審計的監督與評估，企業能夠及時了解自身風險和合規狀況，避免面臨罰款、訴訟和聲譽損失等不利后果[1]。

2.2促進企業高效運營

首先，內部審計通過對企業各項業務的審查和評估，能夠及時發現存在的問題和不足之處。它可以揭示業務流程中的瑕疵和低效環節，并提出改進建議，幫助企業優化運營模式，提高工作效率和生產效益。其次，內部審計有助于評估和加強企業的內部控制體系和風險管理機制。通過審計過程中的風險識別和評估，它可以幫助企業建立健全的內部控制措施，有效管理和規避各類風險，確保企業運營的安全和穩定。再次，內部審計可以對企業資源的配置和利用情況進行評估。它可以發現資源浪費和冗余現象，提出合理的資源管理建議，幫助企業優化資源配置，提高資源利用效率，實現運營成本的降低和經濟效益的提升。此外，內部審計能夠評估企業各部門和員工的績效情況。通過對績效目標的設定、達成情況的監測和評估，它可以為企業建立科學合理的績效激勵機制，激發員工的積極性和工作動力，提高整體運營效率和績效水平[2]。最后，內部審計可以對企業的業務流程進行評估和優化。它可以發現流程中存在的瓶頸和問題，并提出創新性的改進方案，幫助企業優化工作流程，簡化操作步驟，提高決策效率和響應速度。

2.3促進合規與道德行為

首先，內部審計通過審查和評估企業的運營活動和業務流程，能夠揭示企業是否遵守相關法律法規、合同約定、內部規章制度等的情況。審計結果可以為企業提供合規性評估報告，幫助企業了解自身合規狀態，并強化員工的合規意識，從而促使各部門和員工更加注重遵循合規要求。其次，內部審計可以揭示企業內部存在的違規行為，包括財務不正當行為、違規操作、職務侵占等問題。審計人員可以通過檢查賬目、復核流程、隨機抽查等方式，發現并監督違規行為的發生和演變，及時采取糾正措施，從源頭上減少違規行為的發生。再次，內部審計能夠評估和監督員工的道德行為，發現并糾正不道德行為的發生。審計人員可以關注員工的職業道德、誠信意識等方面，并通過審查員工行為、接受投訴舉報等渠道，發現和處理不良行為，確保企業內部的道德風險得到有效防范[3]。此外，內部審計可以加強企業的信息披露和透明度，使各級管理人員和員工了解審計結果和相關問題，并及時采取改進措施。審計結果可以作為內部問責的依據，對涉及違規或不道德行為的個人或部門進行追責，增強企業的內部監督力度和問責機制。最后，通過積極推行內部審計，國有大型企業集團能夠體現出對合規和道德行為的重視，增加外界對企業的信任度。良好的合規與道德形象能夠幫助企業樹立良好的社會形象，提高聲譽和品牌價值，為企業的可持續發展創造有利條件。

2.4保障利益相關者權益

首先，內部審計可以提供對企業財務狀況的準確和真實的評估。審計人員通過審查企業的財務報表、會計記錄等，確保其合規性和透明度，為投資者提供可靠的信息基礎。投資者可以根據審計結果作出明智的投資決策，并獲得對其投資的保護。其次，內部審計可以評估企業的財務穩定性和償債能力，確保企業按時支付債務和利息。審計人員可以審查企業的負債情況、資產負債表等，發現潛在的風險并提供相應建議。這有助于維護債權人的權益，保障其債權得到充分履行。再次，內部審計可以評估企業的員工福利待遇、工作環境等，確保企業依法履行對員工的權益承諾。審計人員可以檢查企業的薪酬制度、勞動合同履行情況等，發現潛在的違法違規行為，并提出改進建議。這有助于維護職工的權益，提高員工的工作滿意度和凝聚力。此外，內部審計可以評估企業與供應商的合作關系和交易執行情況。審計人員可以審查采購合同、付款記錄等，確保供應商得到公平對待，并按時支付貨款。這有助于維護供應商的權益，維持供應鏈的穩定和順暢。最后，內部審計可以確保企業依法履行社會責任，遵守相關法律法規和行業規范。審計人員可以評估企業的環境保護措施、安全生產情況等，發現潛在的違規行為并提出改進措施。這有助于維護社會公眾的權益，確保企業的可持續發展符合社會的期望和要求。

3國有大型企業集團內部審計存在的問題

3.1審計獨立性問題

國有大型企業集團內部審計獨立性問題是指審計人員在履行職責時受到干預或影響，導致審計結果不準確或無法真實反映企業的財務狀況和運營情況的現象。審計獨立性是保證審計工作客觀、公正和可信的核心要素。審計獨立性問題可能出現的原因包括：第一，管理層壓力。企業管理層可能對審計工作施加壓力，試圖影響審計結果以符合其自身利益。這種壓力可能來自經濟利益、政治因素或其他利益相關方的期望。第二，關聯交易和利益沖突。國有大型企業集團內部存在復雜的關聯交易和利益沖突情況。審計人員可能因為與相關方存在利益關系，而無法保持獨立并進行客觀的審計工作。第三，缺乏審計規范和制度保障。國有大型企業集團內部審計規范和制度可能相對薄弱，缺乏明確的審計程序、責任分工和監督機制，容易造成審計人員在實踐中的獨立性缺失[4]。

3.2資源不足問題

首先是人力資源缺乏，審計所需的專業人員數量不足，無法滿足復雜企業集團的審計需求。由于審計工作需要工作人員具備一定的專業知識和經驗，缺乏適當的審計人員會導致審計工作的質量下降。其次是技術和信息系統更新不及時，現代審計工作離不開信息技術的支持，包括審計軟件、數據分析工具和信息系統。再次是企業集團內部可能缺乏先進的技術設備和信息系統，無法提供必要的技術支持。最后是財務和經濟資源投入，進行審計工作需要一定的財務和經濟資源投入，包括調查取證、數據分析、出差費用等。如果企業集團內部對審計工作的資源投入不足，可能導致審計范圍的縮小或者工作的不完整。

3.3監督機制不完善問題

國有大型企業集團內部審計存在監督機制不完善的問題，這可能導致以下情況：第一，缺乏獨立的監督機構。在一些企業集團中，缺乏獨立的審計監督機構或機構的獨立性受到質疑。審計工作缺乏有效的外部監督，容易造成審計結果的不準確或受到干擾。第二，監督職責不明確。審計工作的監督職責和權限被模糊化或分散在多個部門之間。這可能導致責任不明確，監督職能發揮不充分，無法對審計工作進行有效監督。第三，內外部合作不足。企業集團內部與外部監管機構之間的合作和協調不足。缺乏有效的信息共享和溝通渠道，導致監管機構無法及時獲得審計結果并采取相應行動。

3.4信息披露不透明問題

企業集團在審計結果的披露上存在缺乏透明度的情況。出具審計報告后，可能沒有及時公開披露給股東、投資者和其他利益相關方，導致他們無法了解企業的真實財務狀況和經營情況，進而可能通過虛假報表、隱瞞損失或盈利、隱匿債務等手段來掩蓋真實的財務狀況。這樣的行為會誤導投資者和其他利益相關方，損害市場秩序和公平性。企業還可能通過與關聯方之間的交易來隱藏真實的財務信息。這些交易可能存在非正當利益轉移、虛增成本或減少利潤等問題，影響對企業經營狀況的正確判斷。

4國有大型企業集團內部審計模式探討

4.1獨立審計模式

獨立審計模式是國有大型企業集團內部審計的一種常見方式。在獨立審計模式下，企業集團會設立專門的審計部門，或委托外部獨立的審計機構來進行審計工作，以確保審計過程的客觀性和公正性。以下是獨立審計模式的一些特點和優勢：第一，客觀獨立。獨立審計模式可以減少利益沖突，并確保審計結果的客觀性和獨立性。審計人員不受其他部門的影響和干擾，能夠更加公正地評估企業財務狀況和內部控制體系。第二，專業能力。獨立審計機構通常擁有豐富的專業知識和經驗，在審計方面具備較強的技術能力。他們能夠有效地應對復雜的財務事務和風險管理問題，提供專業的審計服務。第三，提供建議。獨立審計機構在審計過程中還可以向企業提供改進建議和意見，幫助企業改進內部控制和風險管理體系。這有助于提高企業的運營效率和風險防范能力。第四，法律合規。獨立審計模式有助于確保企業的財務報告符合法律法規和會計準則的要求。審計人員可以對企業的財務數據進行全面檢查，提供合規性的保障[5]。

當然，在采取獨立審計模式時，也需要注意以下問題：首先是費用，獨立審計機構通常收費較高，這對于企業來說可能增加成本負擔。因此，需要仔細評估審計費用與審計質量之間的平衡。其次是信息共享，獨立審計機構在進行審計時，需要與企業內部部門進行充分的信息共享。企業應確保審計人員能夠獲取到所需的信息和數據，同時也要注意保護敏感信息的安全性。最后是管理層支持，獨立審計模式需要企業的管理層積極支持和配合。管理層應重視審計結果，及時采取行動改進企業的內部控制和風險管理。總體而言，獨立審計模式是一種有效的國有大型企業集團內部審計方式，它能夠確保審計工作的客觀性和獨立性，提供專業的審計服務并幫助企業改進內部控制和風險管理體系。在實施過程中，需要充分考慮費用、信息共享和管理層的支持與配合。

4.2內部審計模式

內部審計模式是國有大型企業集團內部審計的另一種常見方式。在內部審計模式下，企業集團設立專門的內部審計部門，負責對企業各個部門和業務進行審計。以下是內部審計模式的一些特點和優勢：第一，熟悉企業運營。內部審計部門能夠充分了解企業的運營情況、組織結構和流程，對企業的內部控制體系有更深入的了解。他們可以更準確地評估企業的財務狀況和風險管理情況。第二，及時監督和檢查。內部審計人員可以實時監督和檢查企業的各項業務活動，及時發現問題并提出改進建議。他們能夠密切配合內部部門，協助管理層解決風險和問題。第三，有效溝通和合作。內部審計部門與企業各個部門之間的溝通更加便捷和高效。他們可以與內部部門緊密合作，共同解決問題和改善內部控制。第四，費用控制。相對于外部獨立審計機構，內部審計模式的成本更為可控。企業集團可以根據自身的情況，適當配置內部審計資源，并控制審計費用[6]。

然而，內部審計模式也面臨一些挑戰和注意事項：首先是審計獨立性，內部審計部門應與公司其他部門相互獨立運作，確保審計結果的客觀性和獨立性。內部審計人員需要維持專業的道德操守，不受利益沖突或干擾。其次是人員培養和素質保證，內部審計部門的人員需要具備專業的審計知識和技能。企業應加強內部審計人員的培訓和發展，確保他們具備足夠的能力和素質開展工作。最后是部門協調與信息共享，內部審計部門需要與其他部門建立良好的合作關系和信息共享機制。各部門應主動配合內部審計工作，提供所需的信息和數據，以支持審計工作的開展。內部審計模式是一種在國有大型企業集團內部常見的審計方式。它能夠充分了解企業運營情況，提供準確的評估和改進建議。在實施過程中，需要注意審計獨立性、人員培養、部門協調與信息共享以及管理層的重視。

4.3組合審計模式

組合審計模式是國有大型企業集團內部審計的另一種常見方式。它將內部審計與外部獨立審計相結合，以實現更全面和多角度的審計效果。以下是組合審計模式的一些特點和優勢：①內外結合，互為補充。組合審計模式將內部審計與外部獨立審計相結合，充分發揮兩者的優勢，形成互補效應。內部審計能夠深入了解企業內部運營情況，而外部獨立審計能夠提供第三方的客觀評估。②內部控制加強。組合審計模式通過內部審計的持續監督和檢查，能夠及時發現和糾正內部控制上的問題。外部獨立審計則進一步加強對內部控制的評估和驗證，提高整體的內部控制水平。③利益平衡與保證，組合審計模式能夠在保護國有資產利益的同時，平衡內外部審計之間的關系。內部審計針對內部管理和操作進行審計，外部獨立審計則對財務報表等進行審計，保證審計工作的全面性和公正性。④專業水平提升。組合審計模式利用外部獨立審計機構的專業知識和經驗，能夠提升審計的專業水平。外部審計師通常具備更廣泛的行業和審計知識，能夠從全局的角度評估企業的風險和績效。⑤提高透明度與信任度。組合審計模式能夠增加對外界的透明度和信任度。以外部獨立審計為證，能夠增強對企業財務報表和內部控制的可靠性，提升投資者和利益相關者的信心[7]。

但是，組合審計模式也需要注意以下事項：首先是內外審計關系管理，組合審計模式需要建立良好的內外審計關系管理機制，確保內外審計之間的協調和溝通。各方需明確職責和權限，保持獨立性和公正性。其次是審計資源配置合理，組合審計模式涉及內部審計和外部審計資源的合理配置。企業集團需合理安排和管理審計資源，確保審計工作的高效和有效。最后是審計結果有效運用，組合審計的價值在于審計結果的有效運用。企業集團應重視審計報告和意見，及時采取行動解決問題，改進內部控制和風險管理。組合審計模式在國有大型企業集團內部審計中具有重要作用。通過內外結合、互補優勢，能夠提高內部控制水平、加強審計專業性，并增強對7otCsJyWbiS0hBTJnl6C959TXbaXt9M6fixyqDrAN+o=外界的透明度和信任度。但需要注意內外審計關系管理、審計資源配置合理以及審計結果的有效運用。

4.4加強信息共享

建立有效的內部協作機制，促進不同部門之間的信息共享和溝通。通過定期會議、跨部門工作組等形式，促進各部門之間的合作和對信息的共享。建立統一的數據平臺，集成和管理企業集團內的各類數據，包括財務、生產、銷售、人力資源等方面的數據。這樣可以方便審計人員獲取所需的信息，并進行分析和比對。將各個部門的信息系統進行集成，實現數據的互通和共享，確保數據在各個系統間的流動暢通，減少數據冗余和信息孤島現象。構建一個專門用于信息共享的平臺，供內部各個審計部門使用。在該平臺上可以發布審計報告、共享審計方法和經驗，也可以提供相關的培訓和學習資源。組織內部培訓和知識共享活動，提高員工的審計專業素養和信息共享意識。通過分享成功案例和經驗教訓，促進審計人員之間的學習和交流。在加強信息共享的同時，要注意信息的安全保障和風險管理。建立嚴格的權限管理和數據訪問控制機制，確保敏感信息不被濫用或泄露。

5結論

綜上所述，國有大型企業集團內部審計的重要性在于保障資產安全、促進高效運營、促進合規與道德行為，以及保障利益相關者權益。通過內部審計，企業能夠更好地進行管理和運營，提升整體競爭力和可持續發展能力。隨著市場經濟的不斷改革，許多國有企業也面臨著諸多亟待解決的難題，這就需要國有大型企業集團內部審計模式的選擇應充分考慮企業的特點和實際情況，注重審計獨立性和信息共享，加強風險管理，不斷完善審計制度，以確保企業的財務信息安全、準確和透明。

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［作者簡介］楊小艷（1982—），漢族，湖北宜昌人，注冊會計師，研究方向：財務管理、司法鑒定、內部審計。