財務內控管理對現代企業管理作用探究

摘 要：從近幾年看，我國市場經濟不斷改革，市場環境日益變化，現代企業在生產經營期間面臨更多的挑戰。現代企業要想長期穩定發展，必須以企業內部發展環境和外部市場環境為前提，構建科學合理的財務內控管理制度，并結合我國最新出臺的相關政策法規不斷完善。現階段，絕大部分現代企業在建設財務內控管理制度時仍舊存在一些不足，例如對財務內控管理重視程度不足、制度執行時缺乏有效監督等，嚴重制約了企業的發展速度。因此，文章在分析現代企業加強財務內控管理作用的基礎上，分析了企業目前財務內控管理工作中出現的不足，并提出對應的優化措施，以期給予其他企業一定的借鑒。

關鍵詞：現代企業；財務管理；內部控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2024）28-0127-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.28.031

1 引言

現代企業獲得的經濟效益一定程度上取決于財務內控管理工作的執行力度。企業建立健全財務內控管理制度，可以確保企業所有經濟活動都受到實時監督，使財務人員在管理企業資金時有章可依，合理配置企業各項資源，降低企業經營成本，提高經濟效益，能夠及時識別并評估企業潛在的財務風險，并提出對應的防范措施。

因此，現代企業管理者要樹立財務內控管理意識，積極學習先進的管理方式和管理理念，并依據企業發展戰略目標、外部市場環境變化等，不斷更新優化財務內控管理制度，使企業財務內控管理能力和水平大幅提升，推動現代企業發展壯大。

2 財務內控管理概述

企業財務內控管理是指，以我國財務管理相關法律法規為依據，結合企業生產經營的具體情況以及企業發展的需求，管理控制各項經濟活動、管理活動的實施情況，在合理配置企業資源的基礎上制定的加強內部控制的規章制度。

企業在開展財務內部管理控制時，要遵守合法性原則、整體性原則、關鍵性原則、制衡性原則以及適應性原則。

第一，合法性原則。企業制定的財務內控制度必須以我國財務經濟相關法律法規為依據。

第二，整體性原則。企業決策、執行以及監督各個環節都要貫徹落實財務內控制度。

第三，關鍵性原則。財務內控制度需要在保證整體管控的基礎上注意關鍵事物和高風險管控。

第四，制衡性原則。企業制定的財務內控制度必須與管理層的要求相符，且企業內部要相互監督與制約。

第五，適應性原則。企業在建立財務內控制度時，必須結合企業生產經營具體情況、市場競爭壓力、業務范圍等［1］。

3 財務內控管理的作用與價值

3.1 提高企業管理水平

企業結合自身發展實際情況，制定健全的財務內控制度，實時監督管理企業生產經營的各個環節，在提高企業產品質量和經濟效益的基礎上，進一步提高企業內部整體的管理水平。

此外，通過構建財務內控管理制度，企業可以合理優化資金配置，提高資金使用效率，增強企業在市場中的競爭實力，推動企業發展壯大。因此，構建完善的財務內控管理制度，可以有效提升企業管理水平。

3.2 防范財務風險和防止財務失誤

現代企業的經營發展面臨著諸多財務風險，倘若企業管理者沒有及時發現并制定完善的防范措施，則會導致企業資金短缺、無法及時償還貸款，甚至面臨破產。現代企業開展財務內部控制，加強對財務活動的監督和管理，使企業領導層能夠識別企業經營活動中潛在的風險，并及時制定相應的處理對策以規避經營風險。同時，現代企業應建立健全財務內部控制制度，使得企業管理者可以明確掌握每筆資金的流向，合理規劃資金的使用方向，避免出現浪費現象。

3.3 增強財務信息的透明度和可靠性

財務信息一方面可以準確反映現代企業盈利情況、財務情況等，另一方面可以作為管理者正確決策的依據。因此，建立健全財務內控管理制度，可以確保企業財務部門記錄的財務信息真實準確。同時，財務人員將財務信息上傳至財務系統，便于管理層和審計部門不定期監督審查，提高了財務數據的透明度。

3.4 支持決策和戰略制定

現代企業應構建完善的財務內控管理制度，優化資金配置，確保企業生產經營期間出現的利益沖突、經濟糾紛等問題得以有效解決。同時，通過對財務工作的管控，企業管理者可以隨時掌握企業經營的實際情況，使管理者做出的決策科學合理，符合企業發展規劃。

4 現代企業財務內控管理現狀

4.1 內控環境薄弱

20世紀90年代，內部控制相關概念傳入中國，因此相較于西方發達國家而言，我國內部控制理念發展時間較短，仍舊不成熟，同時，部分企業財務內控管理的管控較為薄弱，主要表現在以下三個方面。

第一，財務人員綜合素養與能力較低，缺乏職業道德素養，且審計部門的監督力度不足，導致財務人員工作態度消極。

第二，一些企業在員工績效考核或人才選拔環節出現了官僚主義的不良現象，選拔的管理層缺乏專業知識和能力，給財務內部控制帶來了一定的制約，不利于企業營造良好的財務內控環境。

第三，部分企業管理者開展內部管理時，忽視了財務部門的重要作用，管理者對財務管理工作理解較為片面，錯誤地認為財務部門的工作是記錄資金的流動、報銷發票、核算薪資等，因此沒有建立健全財務內控制度。

4.2 控制活動不完善

首先，絕大多數企業在開展預算管理活動時，都制訂了預算管理方案，但是沒有詳細劃分各部門的工作任務與職責，且執行預算期間缺乏有效監督，導致預算管理工作僅停留在表面。

其次，企業的監督審計部門未積極履行責任。絕大多數企業均是在工作完成后實施審計，即便發現了問題也難以整改。

最后，企業未針對投資管理活動的整個過程進行監督管理。很多投資事項完成后，缺乏專人進行管理，對后續投資的變動以及被投資企業的狀況難以及時反饋，導致很多投資事項存在很大的風險［2］。

4.3 風險評估不充分

風險管理制度是現代企業財務內控制度的重要構成部分之一。目前，絕大部分企業在生產經營期間都存在尚未健全風險管理體系、缺乏風險防范意識等問題，這是企業欠缺風險評估的主要原因。

第一，企業尚未建立健全風險評估體系，相關工作人員無法及時識別和評估風險。

第二，未制定完善的風險應對措施。盡管部分企業管理者在發現財務風險時及時采取了應對措施，可是由于管理者缺乏責任意識，未明確風險的類別、出現的原因等基本信息，導致應對措施缺乏有效性。

因此，現代企業沒有構建完善的風險管理制度，導致企業財務信息缺乏準確性和真實性，容易使企業管理者做出錯誤的投資決策，從而給企業帶來嚴重的經營風險。

4.4 信息系統不健全

企業每個部門都有不同的職責，獨立性較強，在日常工作中缺乏溝通交流，因此財務部門收集各項財務數據信息較為困難，不但需要消耗大量的時間精力，財務數據還易出現丟失、遺漏等問題，主要有如下原因。

首先，企業尚未健全信息系統，各部門信息傳遞較慢，企業管理無法及時獲取重要信息，經常出現工作完成后才發現其中存在的問題，難以調整處理，提高了企業出現風險的概率。

其次，盡管部分企業在開展財務內部控制時運用了先進的信息化系統，可是由于企業沒有組織員工培訓，財務人員缺乏計算機相關的知識與技術，導致系統利用率低。

最后，信息化建設需要投入大量資金、技術支持，部分現代企業經營規模小，資金儲備少，沒有購置先進的財務管理信息系統。還有少數現代企業由于缺乏專業的技術人員，無法及時更新、維護信息系統，因而出現財務數據丟失、信息傳遞緩慢等情況。

4.5 缺乏有效的監測與審計機制

完善的監督管理制度可以降低企業在生產經營中出現的風險，但是一些現代企業尚未構建專門的監督審計部門，而是僅由財務部門的工作人員承擔監督審計的職責，導致監管部門缺乏權威性和獨立性，同時由于存在利益交叉，企業可能會出現徇私舞弊的不良現象，監督工作無法深入開展［3］。

此外，部分企業沒有建立健全監督管理制度，監督人員缺乏職業道德意識，工作態度敷衍、散漫，監管力度不足，制約了財務內控管理工作的質量。

4.6 人員培訓不足

現代企業財務內控管理工作的質量和效果取決于財務內控人員專業知識和能力的高低。由于企業財務內控管理工作涉及諸多領域，因此，需要企業招聘大量的復合型人才，并定期組織財務人員培訓，但是企業受到資金的限制，并未定期組織財務人員參與培訓，導致財務部門缺乏具有專業知識和實際操作能力的優秀人才，難以滿足財務內控工作的需求。且絕大多數財務人員認為財務內控工作僅是管理企業資金的流入和支出、處理報銷發票等，并未積極主動參與財務內控工作。

此外，部分企業財務內控管理人員由會計人員擔任，盡管會計人員財務知識經驗豐富，但并不了解如何開展財務內部控制，也不會使用財務信息系統，不利于企業發揮財務內控管理工作的作用。

5 財務內控管理的實施步驟和關鍵要素

5.1 加強內控環境的塑造

現代企業想要加強財務內部控制與管理，必須激發管理層積極參與財務內控管理的意識，塑造良好的內控運行環境，可以從以下兩個方面開展。

一方面，管理層要不斷更新管理理念和方式，在實施財務內控管理時，要運用市場化管理思維，使得每項工作開展都遵循相關決策程序，重大決策則需要管理層開會商討后決定，避免一人決策。

另一方面，優化企業內部監事會、股東會等組織構架，明確每個組織構架的職責，使每個組織之間相互監督、制約［4］。此外，企業管理層每月召開會議，總結財務內控管理工作的執行情況，分析其中潛在的風險或不足，判斷其是否符合企業戰略目標，不斷更新優化財務內控管理制度。

5.2 完善控制活動的設計與執行

現代企業應優化財務管理工作，開展全過程的管理與控制，使財務管理的質量和效率進一步提升。

第一，現代企業要管理并控制預算全過程，包括預算的編制、審核、執行以及后期的考核等，均要全方位管理控制。特別是預算的執行環節，明確財務部門各崗位職責，避免出現預算問題卻無人問責，實時監督預算執行工作，并根據外部市場、內部環境的變化不斷調整預算。

第二，現代企業要管理并控制資金全過程，包括資金支出的申請和審批、資金支出的方向、還本付息等，明確每筆資金的流入和支出，確保資金合理配置，降低企業資金風險，提高企業經濟效益。

5.3 加強風險評估與控制

第一，企業可以設立風險管理部門，并招聘具有風險管理經驗和實踐操作能力的優秀人才，明確制定風險管理的原則、實施方案以及目標等，對企業潛在的風險進行分類，制定相應的預防措施。同時，加強財務部門所有工作人員的風險管理意識，識別工作中潛在的風險并及時上報給風險管理部門。

第二，建立健全風險評估與監督體系。風險管理部門的人員要定期對其他部門的業務活動進行評估，評估內容包括該業務活動是否符合相關法律法規的要求、在投資之前是否了解項目的基本信息、項目是否具有潛在的風險、企業是否可以獲得較高的效益等，且對項目開展的整個過程進行監督管控。

第三，企業可以聘請專業的第三方機構，評估企業各項經濟活動、財務管理活動等，針對識別出的風險提出專業的指導意見。通過加強風險管理，提高企業預防風險的能力，進而提高企業經營效益，推動企業長期穩定發展壯大。

以A企業為例，該企業管理者意識到，要想財務內部管理控制制度順利實施，就必須加強財務風險管理。因此提出了以下對策。

第一，貫徹落實風險管理制度，并嚴格監督風險管理工作的執行情況，針對潛在的財務風險制定完善的、切實可行的防范措施。

第二，企業管理層要根據風險管理工作的執行情況，更新并完善風險管理制度體系。

通過上述舉措，進一步加強企業財務內部控制，有效降低企業財務風險。

5.4 優化信息系統支持

一方面，現代企業要進一步加強信息化建設。現階段，仍舊有企業在傳遞信息時運用釘釘、微信等軟件或紙質傳遞的方式，會導致信息傳遞不及時，影響各部門工作進展，且由于微信等軟件保存信息有時效，后期想重新查看資料文件難度大。

因此，現代企業必須推行財務管理信息化，提高信息傳遞的速度和質量，財務部門需要及時收集匯總各部門的信息，有效提升財務管理質量，加強財務內部控制。此外，現代企業可以聘請軟件公司的專業人員對企業技術部門員工進行培訓，技術部門員工積極了解并掌握該系統的基本功能，定期對系統進行更新和維護，發現系統卡頓、數據無法傳輸等問題及時解決，確保企業各部門通暢地傳遞財務數據信息。通過完善信息化建設，進一步加強現代企業財務內部管理控制。

另一方面，現代企業要及時創新各部門信息交流的方式，在確保信息傳送準確無誤的前提下提高信息交流的效率。企業可以更新優化財務信息管理系統，在其中融入業務模塊。當業務部門完成工作后，將每一個業務涉及的財務數據上傳至該系統，提高了信息傳輸的效率。同時，該系統的預警功能可以及時發現業務中潛在的風險并警示財務人員，使企業出現財務風險的概率大大降低。

5.5 監測與審計機制的建立和運行

企業財務內部控制管理的質量和水平，一定程度上取決于企業是否制定完善的監督和審計機制。良好的審計機制可以提高財務數據的準確性和透明度，便于企業管理者識別潛在的風險，并商討防范對策。因此，企業管理層必須明確意識到監督與審計的重要意義。

第一，建立健全監督管理體系，加強對企業各部門的監督和管理。企業要設立監管部門，選取各部門優秀人才擔任監管職責，監督管理人員要明確自身職責，增強責任意識，并樹立職業道德素養，積極投入到監管工作中。

第二，定期實施審計。設立單獨的審計部門，并根據企業財務管理的實際情況，建立科學合理的審計制度。審計部門主要負責審計在職領導和離職領導、各部門工作情況以及每一項經濟活動等［5］，及時發現財務管理中出現的問題并解決。

第三，財務部門應定期開展自我評估工作。財務部門負責人根據財務管理的情況制定完善的評估體系，并由管理層審核。財務負責人定期組織財務人員對自身工作和部門整體工作進行評估，同時針對工作中的問題提出自己的意見和建議。

以B企業為例，該企業為了進一步加強財務內控管理，更新優化了內部審計制度，將審計工作擴展到財務審計和各部門經濟責任審計的活動中，識別并評估企業潛在風險。同時，設立審計部門。審計部門由董事會直接管理，具有獨立性和權威性，主要負責監督管理財務部門日常工作。

5.6 加強人員培訓和意識培養

現代企業要想提高財務內部控制的質量，必須提高員工的綜合素質與能力。為了有效提升企業管理者和財務部門人員的專業知識與能力，可以采取以下措施。

第一，定期組織教育培訓。財務管理部門工作的效率、質量等決定著企業其他工作實施的效率和效果，因此企業要組織財務部門人員參與培訓，不斷學習國家出臺的最新內部控制文件以及理論知識，提高自身專業知識和能力，使工作效率和質量更高。同時，增強財務人員防范風險意識以及提高控制管理風險的能力。

第二，現代企業可以提高招聘錄用的門檻，通過網絡招聘、內部推薦等方式，吸引優秀人才，從而有效提高企業員工整體素養。

第三，現代企業可以制定獎懲制度，根據企業發展的實際情況確定獎懲的標準，對于工作質量好、效率高、考核成績好的員工給予薪資獎勵，對于工作質量差、效率低、考核成績差的員工進行適當處罰，激發員工工作的積極性和主動性，提高現代企業財務內部管理控制的質量。

6 結論

隨著經濟的不斷發展和科學技術水平的提高，各行各業在市場中的競爭逐漸激烈。現代企業為了把握發展機遇，迎接挑戰，必須加強財務內部管理與控制，詳細分析財務管理中出現的不足，并提出對應的優化對策。在具體實踐中，企業管理者必須樹立財務內控管理意識，建立健全相關制度體系，并招聘復合型優秀人才，在加大財務內控管理執行力度的同時，穩住企業在市場中的地位，促進企業持續穩定發展壯大。[HJ*4/5]

參考文獻：

［1］羅晉穎.現代企業財務內控對企業管理作用探究［J］.市場周刊（理論版），2021（60）：16-18.

［2］張杰紅.財務內控在現代企業經營管理中的作用與對策研究［J］.全國商情（理論研究），2020（11）：89-90.

［3］邱榮.財務指標在企業管理中的運用探究［J］.經濟學，2023，6（1）：1-3.

［4］孫啟芳.制造企業財務內控管理的重點探究［J］.今商圈，2022（18）：125-128.

［5］劉雪穎.芻議企業財務管理內部控制體系的建設［J］.商業2.0（經濟管理），2021（3）：10.

［6］孫偉.企業財務內控管理制度建設問題及解決辦法［J］.中國市場，2024（11）：167-170.

［7］林君瑜.探析財務管理在企業內控管理中的作用［J］.中國市場，2024（10）：136-139.

［作者簡介］方林擎（1987—），男，漢族，江蘇鎮江人，本科，中級會計師，研究方向：內控管理。