新時期促進我國勞動就業的財稅政策研究

摘要：黨的二十大報告中揭示了就業乃民生之基這一至理，強調需堅穩實施優先保障就業的政策方略，完善就業促進機制，實現高質量、充分就業愿景。要切實履行這一綱領性要求，亟須深入剖析當前就業的基本特質及其生成因由，結合高質量發展的內在訴求，協同推進就業工作的全面布局。近年來，我國就業形勢面臨嚴峻的困境與挑戰。在此背景下，如何從現實出發，使財稅政策對提振就業發揮持久顯著的功效，從而拓展就業容量，提升就業彈力，成為急需破解的重大議題。本文探究了通過調整財稅政策，加大對第三產業、中小企業等關鍵領域的扶持力度，推動外向型經濟的蓬勃發展，力求最大程度地拓寬就業崗位供給，提升我國勞動就業事業的進一步繁榮和進步。

關鍵詞：新時期；勞動就業；財稅政策

中圖分類號：D9文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.20.064

1我國勞動就業現狀分析

2023年《國務院政府工作報告》指出，我國就業現狀受多元因素交織的影響，如經濟增長態勢、產業結構轉型進程以及科技進步等力量共同作用。雖然近年來我國就業局勢整體上呈穩健態勢，卻暗含一系列待解難題。當就業結構經歷深度調整時，國家經濟體系正從傳統的制造業領域向服務業與高新技術產業轉型，致使部分傳統產業對勞動力的需求縮減。與此同時，對職業技能及教育水平要求更高的行業需求則呈現攀升態勢；審視薪酬待遇問題，城鄉間、行業間以及地域間的薪酬不均衡現象顯著存在，這可能導致人才流動失衡或就業穩定性下滑；盡管我國已構筑起相對健全的社會保障網絡，然而在就業保障與社會保障體系建設方面，存在如靈活就業群體權益保護、農民工合法權益維護等諸多待解議題。縱覽全局，我國當前就業形勢總體平穩，但是改善空間猶存，尤其需要在推動就業穩定增長、提升就業品質、消除城鄉與區域間就業鴻溝等方面，持續進行政策創新和完善。

相關統計資料顯示，截至2023年末，我國從業人數累計74041萬人，其中城鎮從業群體達到47032萬人，占全國從業總人數的635%。全年城鎮新增就業崗位高達1244萬個，相比2022年增長了38萬個。全年全國城鎮失業率均值穩定在52%的水平線上。全國城鎮失業率低至51%，再創新低。同時，全國農民工總量攀升至29753萬人，較之2022年增長了06%，這是一個較小的比例，意義不明顯。這之中，外出務工農民的數量達到17658萬人，呈現27%的正向增長態勢；而本地農民工則相對縮減至12095萬人，呈現22%的下滑趨勢。

縱觀我國行業就業現狀，服wPM8o4A/m7tUkyGpcRZQ1s5hTYdpfCoGj+fJNXPO9ME=務業的就業容量持續擴容，其從業人數已超越農業及制造業；盡管制造業坐擁大量崗位，但其增速相較服務業而言，步履稍緩，而建筑行業近年就業情況不容樂觀。從教育程度對就業影響的角度剖析，具備較高學歷者更易覓得穩定就業崗位，并享有優厚的收入水準；高校畢業生的就業態勢雖逐漸好轉，但壓力猶存。農民工就業數量龐大，在2億以上徘徊，部分農民工群體正經歷蛻變，化身為城鎮居民，投身于城市的就業浪潮之中。聚焦靈活就業與新興業態，互聯網就業、自由職業、共享經濟等新銳就業形態如雨后春筍般蓬勃增長。從產業結構演變來看，我國第三產業已成為從業大軍的主要部分，在規模上展現同發達國家比肩趨勢。

2022年黨的二十大報告明確指出，力行就業優先戰略之策，強化就業優先政策體系的構建與實施，著力健全覆蓋全民、惠及各個群體的就業公共服務體系，并加強對困難群體就業保障的托底幫扶；我國正致力于建構一個全民覆蓋、城鄉統籌、社會公平統一、完善規范且具有可持續性的多元化社會保障體制體系，以期拓寬社會保險的覆蓋范圍；2024年兩會就業議題，提出了一系列工作要點，涵蓋了城鎮新增就業目標的設定，促進青年就業政策與措施的強化落實，新就業形態涉及職業保障試點的擴容深化，對就業歧視行為的堅決糾正，以及職業技能培訓力度的加大等多項內容。總之，如何進一步穩定就業態勢、有效舒緩就業壓力，已成為我國當前乃至今后亟待解決的重大課題。值得注意的是，稅收作為國家駕馭經濟運行的重要杠桿，在推動就業增長方面發揮著巨大作用。

2我國勞動就業成因分析

我國當前就業狀況的形成是多元因素交融的結果。習近平總書記曾深刻揭示：“我國正處在一個前所未有的重大歷史轉折點”，黨的二十大報告同樣指明，現今的發展局勢仍呈現出紛繁復雜的態勢。本文針對就業現狀成因的剖析，將視線主要投向國內層面，以為后續提出提振就業的稅收政策提供支撐。縱觀全局，影響我國就業現況的國內要素主要包括：其一，在經濟結構轉型的過程中，我國經濟正經歷從制造業的傳統行業向服務業和技術密集型產業轉移，這種轉變使得傳統產業對勞動力的需求萎縮，而新興產業及高技能領域的需求日益旺盛；其二，勞動力市場的供需矛盾越來越凸顯，盡管就業市場整體保持增長態勢，但地域之間、行業之間乃至職業之間的供需失衡現象不容忽視；其三，在教育與培訓水平的維度上，相較于現代產業發展的需求，部分勞動力所具備的技能和教育水準可能存在適應性不足的問題；其四，人口結構的變遷構成了影響就業狀況的因素之一，隨著老齡化程度加深以及生育率下滑，勞動力供應端或將受到一定程度沖擊。

總之，目前我國就業存在的困難是多方面的，政府、企業和個體公民需要同心協力心，在黨和政府的領導下，采用行之有效的措施，包括財稅政策，制定和落實促進勞動就業的財政政策，激發就業增長活力，提升勞動力品質內涵，實現充分就業目標

3促進我國勞動就業的財稅政策

在財稅政策實施上，稅收政策對勞動就業水平的影響、對增強就業增長的效果極為明顯。2022年黨的二十大與2024年兩會，黨中央都將就業議題置于工作聚焦之列，所采納的財稅政策措施，均在于培育中小企業發展壯大；對吸納特殊群體就業產生的額外人力成本，允許在稅前予以加倍扣除；對勞動密集型產業則給予優惠政策，而對于安置就業成效顯著的企業，給予了極大稅收減免的優惠照顧。

3.1努力提高就業增長點

3.1.1扶持發展中小企業

中小企業承載著社會龐大就業群體的重任，中小企業是吸納勞動力的主戰場。據官方統計，我國中小企業年均創造就業崗位高達800萬個，貢獻了超過八成的就業崗位。參照我國中小企業現行發展脈絡及國外實踐經驗，其所得稅率可適度下探至15%至18%區間；與此同時，輔以加速折舊抵扣、再投資退稅、科研費用與設備購置稅收減免等一系列優惠政策，旨在催化中小企業持續發展的內生動力。國家稅務總局數據顯示，全國中小企業納稅人數量550萬戶上下，占據全國納稅主體總量八成以上，其稅收額，占全國稅務系統組織稅收總收入的六成有余。2020年政府頒布《十七部門關于健全支持中小企業發展制度的若干意見》，該文件精練出臺八大稅收優惠措施，力挺中小企業成長壯大，其中涉及對企業所得稅和增值稅實行減征或免征等規定。此番稅收政策核心在于大力扶持高新技術型中小企業，重點助推其產業轉型與優化升級。通過大幅削減中小企業負擔，激發中小企業吸納就業的積極性。

3.1.2優先發展第三產業

2022年，我國社會從業大軍的總量高達73351萬人，從細分來看，第一產業、第二產業與第三產業的從業人員數分別為24.08%、28.77%以及47.15%，具體人數分別為17663萬人、21105萬人和34583萬人，形成了穩固且有所優化的“三一而二”格局結構。然而，我國第三產業從業者的比重依舊大幅度低于發達國家60％至75％的水準線，這表明盡管我國第三產業正在發展中不斷吸納勞動力，但潛力空間仍然較大。為激勵收益率欠佳的第三產業能夠積極接納城鎮下崗失業人員，有必要采取一系列財稅扶持政策，比如對符合條件的企業給予一定期限內的增值稅、所得稅免征或減征優惠措施。

3.1.3改革出口退稅政策

在全球金融風暴的背景下，針對實情適時調升部分企業或商品出口退稅率。為彰顯公平競爭，激勵中小企業涉足海外市場，在出口退稅機制上，應摒棄企業性質的劃分，一律采取統一標準進行退稅計算，無論是自產或是收購出口商品，均實行全面的出口退稅政策；在對外資企業的優惠政策方面，應傾向于專注于產品出口的外向型企業、擁有先進技術的高新技術企業和填補市場空白的互補型企業等，一旦外資企業在市場競爭中導致內耗性就業狀況，其稅收上的超國民待遇應當隨之遞減乃至撤銷。2023年，面對外貿出口日益嚴峻的局面，國稅部門積極施展多元有效舉措，力促出口退稅進程加速，確保退稅款項能夠及時且足額到位。據統計，2023全年辦理的出口退（免）稅總額高達1.8萬億元，較上年同比增長了209.54億元，增幅達到18.06%，創下出口退（免）稅紀錄歷史新高，充分驗證了出口退稅對推動外貿出口增長和國民經濟健康發展的重要促進作用。

3.2調整財稅政策增加就業崗位

3.2.1關注特點群體就業

在研究就業形態的多元化時，政府不僅應關注那些隸屬于正規部門和常規途徑的全日制工作，也需要將視線投向臨時工、季節工以及各種富有彈性的就業形式。政府可通過稅收優惠政策杠桿，對非正規就業領域施予以扶持，具體措施：凡非正規就業勞動組織中，若失業與待業人員比例超過六成，并契合社區居民服務需求者，在連續5年內，其增值稅、企業所得稅等稅費一概免征，進一步推行旨在激發就業活力的收入分配政策。

當前，我國的富余勞動力主要集中于初高中畢業生、大學畢業生、失地農民和農閑富余農民、退伍復員軍人等人員。對以上人員在從事個體經營或創辦企業時，應給予一定期限的免稅或減稅的鼓勵支持；對個體工商戶的月銷售額（或營業額）在起征點以下的，免征增值稅，免征個人所得稅，這不僅有利于提高下崗失業人員自主創業的資本積累能力，也便于稅收征管。2022年4月，財政部、國家稅務總局發布《關于做好失業保險穩崗位提供技能防失業工作的通知（〔2022〕23號）》，將失業人員和從業人員就業技能培訓補貼延續至2022年12月31日，這意味著，納稅人2022年還可申報就業稅收優惠。

3.2.2提高農村勞動力就業的稅收政策

稅收優惠政策可以緩解農村剩余勞動力人口向城市大規模遷移的重壓。首先，對于選址鄉村、便于農家子弟無縫對接工業生產的加工型企業，應將其納入稅收優惠的政策范疇，促使社會資金能夠流入鄉鎮、農村的企業；其次，無論涉及何種旨在為“三農”提供貼心服務的項目——農業技術服務、農業生產資料供應、農村勞務輸出輸送以及農村勞動力素質與技能提升培訓等，均應位列于稅收減免等優惠的清單中；再者，凡投身于種植業、養殖業、飼養業及各類農村副業生產活動的人員，其經營項目應當無一例外地享受稅收優惠政策。

2021年，黨的十九屆五中全會審議通過了《國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》政策文件。文件指出，首先加強農村勞動力技能培訓與整體提升農民素質，進而建立一套覆蓋畢業生的職業培訓體系；其次優化農村就業創業生態，拓寬農民非農產業的就業渠道。

4結語

總之，在當前復雜的經濟形勢中，制定并執行促進就業增長的稅收策略，旨在激勵企業擴容就業崗位，激發勞動者的自主創業熱情，對失業群體再就業實施精準扶持，擴容就業蓄水池、提升就業韌性，使稅收政策推動就業，并產生深遠且持續的影響和作用。這也是黨的二十大報告指出的“就業乃民生之基”。通過一系列財稅政策，尤其是稅收政策，以期實現高質量發展且充分就業的美好愿景。

參考文獻

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