內控視角下事業單位績效管理體系探究

[摘 要]事業單位在我國經濟社會發展中具有重要作用，是國家治理體系的重要組成部分。為了提高事業單位服務水平，近年來我國事業單位不斷完善內部控制管理體系，加強內部控制管理。績效管理體系建設作為內部控制的重要組成部分，有利于激發事業單位工作人員的工作積極性，提高工作效率。但在實際工作中，部分事業單位對績效管理體系建設重視程度不足，導致績效管理體系建設效果不理想。因此，文章介紹了內控視角下事業單位績效管理的意義，分析了當前事業單位績效管理存在的問題，并提出了相應的解決對策，以期加強事業單位績效管理體系建設，促進事業單位發展。

[關鍵詞]內控視角；事業單位；績效管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0025-03

一、內控視角下事業單位績效管理的意義

（一）為事業單位內控的完善提供重要基礎

在事業單位內部控制管理工作中，績效管理作為一項重要的基礎性工作，能夠為其內部控制制度建設提供重要基礎。實行績效管理，可以極大地提高事業單位的經費利用效益，使其為社會提供更多更好的公共服務，促進國家經濟和社會的健康、可持續發展。推行績效管理，可以有效地提升單位資本的利用效能，推動單位內控工作健康發展；能夠實現對單位工作的全面、科學管理，為其發展奠定堅實的基礎。

（二）提高事業單位財務工作效率

當前社會經濟的發展對事業單位的財務管理提出了新的要求。事業單位要想取得良好的發展，就需要改進財務工作，提高內控管理水平。從內部控制的角度來看，事業單位實施績效管理，可以進一步改進有關的制度，使之更符合新時期的發展需要。事業單位在進行財務工作的過程中，能夠利用績效管理完善自身的財務工作，提高工作效能。同時，事業單位也可以利用績效管理提高財務管理水平和財務工作質量，使事業單位更好地適應時代發展的需要[ 1 ]。

（三）有利于內部控制的有效落實

事業單位作為我國重要的公共服務部門，其內部控制的實施對于促進國家經濟發展、提高社會服務質量、提升工作規范性具有重要作用。事業單位實施績效管理，可以改善單位的內控狀況，健全單位內控體系，使單位的績效管理體系更好地發揮內控作用，提高單位的內控效能。在進行績效管理的過程中，事業單位可以持續增強內控意識，建立一套科學完善的績效評估指標，確定自身的工作目標和發展方向，切實提高內控制度建設水平。

（四）有助于提高會計信息質量

在事業單位中，會計信息質量的高低與事業單位的發展有著直接的聯系，會計信息的真實與準確可助力管理者作出正確的判斷，并為其他相關的管理工作提供重要的資料支持。從內部控制的角度來看，對事業單位進行全面、全過程與全方位的監控與評估，將單位的內部控制和績效管理相結合，可以更好地改善單位的財務狀況。在對事業單位進行評估的過程中，應以內部控制為手段，評估會計信息，以獲取更全面和真實的會計信息。

（五）有利于提高財務資金配置效率

事業單位的財務資金是公共產品，具有非排他性、非競爭性的特征，因此單位在使用財務資金時具有一定的隨意性，這也是造成資金浪費的原因之一。從內控的角度來看，事業單位的績效管理可以通過對事業單位的運行狀況進行評價，分析基金運用中出現的問題并進行整改；同時也可削減一些不必要的開支，防止資金的浪費。通過對事業單位的績效管理進行研究，可以充分認識財務資金運用中出現的問題及其成因，進而對財務資源進行有效的分配，提高其利用效率，實現財務資金效益最大化[ 2 ]。

二、當前事業單位績效管理存在的問題

（一）思想認識不足

新時代背景下，事業單位的改革與發展面臨著眾多挑戰，工作難度較大。許多事業單位內部管理制度不夠完善，對績效管理缺乏深入認識。例如：一些事業單位缺乏對績效管理的重視，只將其作為一種管理手段，而不是工作目標，在績效管理中抱著應付心理。同時，部分工作人員認為績效考核就是單純的獎勵和懲罰，并不能有效提升自身的工作能力和水平，因此缺乏積極性和主動性。還有一些事業單位認為績效管理只是對員工進行形式上的考核，并不能起到真正的激勵作用。

（二）內部控制有待加強

首先，內控意識淡薄。很多事業單位沒有真正樹立起內控意識，認為內部控制和事業單位沒有直接關系，導致內控制度不夠健全。

其次，內部控制人員素質有待提升。雖然現在很多事業單位都有專門的人員負責內控工作，但是這些人員往往都是從其他工作崗位轉型而來的，其專業素養和綜合能力等與內部控制工作存在較大差距，容易導致內控工作不到位。

最后，事業單位內部審計缺乏獨立性。目前很多事業單位內部審計部門與財務部門合署辦公，其獨立性和權威性不足。

（三）人員綜合素質參差不齊

在事業單位中，員工的工作能力和綜合素質水平直接決定了單位的工作效率和經濟效益。目前，我國大部分事業單位都沒有建立健全的績效管理制度，對于績效管理的重要性認識不足，再加上事業單位本身缺乏相應的人才隊伍建設，導致很多事業單位沒有專業的財務人員和相關管理人員。在實施績效管理時，缺乏專業人才的參與，績效考核結果沒有得到有效應用，導致部分員工認為績效考核工作是多余的，不重視自身工作。再加上績效考核指標和內容不明確，考核指標難以量化，導致無法有效開展績效管理工作，很難調動員工的工作積極性[ 3 ]。

（四）考核評價缺乏科學性

績效考核評價是事業單位對工作人員工作業績進行科學評價的重要手段，也是事業單位績效管理的核心內容。但目前我國事業單位績效考核評價機制缺乏科學性，在實施過程中還存在諸多問題。

首先，當前事業單位績效管理主要以管理者和財務人員為主體，工作人員參與度不高，對單位整體工作情況缺乏了解。

其次，績效考核評價缺乏科學性，在具體實施過程中缺乏有效溝通，未能對員工工作業績和行為進行全面、客觀的評價。

此外，考核評價中缺乏有效的監督機制，對考核結果存在懷疑，導致績效考核評價無法發揮其應有的作用。

三、內控視角下事業單位績效管理體系建設策略

（一）更新管理理念，健全管理制度

事業單位要結合自身的發展情況，制定科學的內控指標，更新管理理念，健全管理制度，以該指標為依據，構建健全的單位績效管理體系，使單位的內控目標和績效管理系統相結合。

首先，事業單位要以內控體系為指引，確定單位的總體發展方向，并根據單位的具體狀況，確定與之相適應的經營目標，例如：本單位是否存在浪費資源、不利于單位發展等問題。

其次，以單位內部控制體系為導向，建立完善的單位績效管理體系。對于事業單位內部控制目標模糊的地方，可結合自身發展狀況，適時加以調整和改進。

在此基礎上，事業單位對績效管理指標也要有清晰的界定，應在內部控制制度的指導下建立一套科學合理的績效考核機制，對績效考核指標進行規范，結合自身的發展情況，制定相關的經營管理制度。

（二）建立獎懲制度，完善考核指標體系

事業單位要根據本單位的具體情況，制定和完善獎懲制度，改進績效管理指標。事業單位領導要充分認識到績效管理對提高事業單位服務水平的重要作用，加大對績效管理的重視力度，為績效管理體系建設提供保障。事業單位要根據自身特點，科學地設定績效管理目標，以增強評價的針對性。具體來說，事業單位要通過科學、合理的考核指標對工作人員進行全面評價，明確工作人員的工作職責和工作目標，并制定考核標準，確保考核結果客觀、公正。事業單位要完善工作人員的工作績效管理體系，包括獎懲制度等；同時，應建立健全的獎懲體系和賞罰制度。唯有如此，才能激發員工的工作熱情，提高員工的工作效能和服務質量，推動單位的發展[ 4 ]。

（三）加強內部控制，優化績效管理體系

從內部控制的角度來看，事業單位在實施績效管理制度的過程中，要將重點放在優化內控制度上，從而使其更好地發揮作用。

首先，單位應增強內部控制意識，明確內部控制在績效管理體系建設中的重要性，重視內部控制，必須樹立科學的績效管理觀念。

其次，要提高單位的內部控制水平，明確其對單位業績的影響，充分認識、剖析單位績效管理，確定單位的經營目標和具體內容；在實施績效管理的過程中，要構建完善的績效管理體系。

最后，強化單位的內部監控。建立健全的內控制度與審計制度，是我國事業單位改革發展的必然要求。同時，單位也要重視利用信息化手段進行內控建設，以加強單位內部的信息交流與溝通，提升單位經營效益。

（四）提升人員綜合素養，優化人才結構

從內控角度看，事業單位應提升員工整體素質，實現人力資源配置的優化，以推動單位內部控制制度的健全與發展。

首先，事業單位應強化員工的素質教育，提高員工對單位績效管理的認識，及對單位內部控制工作的重視程度，增強員工的責任感和風險意識。

其次，在單位內部，應加強對員工的思想、品德等方面的培訓。通過舉辦培訓會和專題講座，對員工進行正確的世界觀、人生觀、價值觀教育。還要建立人才培養機制，注重員工的綜合能力培養，使其加強業務培訓和輪崗學習，全面提升員工整體素質。應組織技能競賽和崗位練兵，培育專業技術人員，開展“優秀員工”評比，以激發員工的工作熱情。單位必須從內部控制的角度，強化員工的績效管理制度，使員工的整體素質與工作能力得到充分提升，從而發揮績效管理的功能，推動單位的良性、可持續發展。

（五）重視審計監督，優化風險評估機制

為了更好地發揮內部控制的功能，事業單位需要高度重視審計監督，建立完善的審計監督機制。

首先，明確事業單位審計工作的重要作用，并對其進行全面、深入的研究。

其次，結合事業單位的實際情況，建立完善的風險評估機制和風險評價體系，識別事業單位內部各種類型的風險，并針對不同的風險制定針對性的措施。

最后，根據事業單位績效管理的實際情況建立完善的績效評價機制，以提高事業單位績效管理效果。為了保障績效管理工作的順利開展，事業單位需要建立完善的績效考核機制，并根據考核結果進行獎懲，充分發揮績效考核的激勵作用[ 5 ]。

（六）開展預算績效管理，重視信息化建設

首先，事業單位應高度重視預算績效管理工作，將其作為內控視角下加強績效管理體系建設的重要手段，通過預算績效管理工作，實現事業單位的精細化和規范化管理。

其次，單位要繼續加大信息化投入，積極引進先進的信息技術和專業人才，實現信息化與內控視角下績效管理的有機結合，并以此建立健全財務預算績效管理體系。

最后，事業單位還應加大對預算績效管理工作的監督檢查力度。一方面，事業單位應當通過信息化手段加強對預算績效工作的監督檢查；另一方面，事業單位也應當通過完善內部控制制度、開展預算績效管理等方式提高監督檢查效率，通過健全內部控制體系和實施預算績效加強對單位的監管。此外，事業單位還要進行內控自查，監督內控工作的開展，解決其中存在的問題，確保單位績效考核工作的順利進行。

四、結語

隨著社會的不斷發展，事業單位的內部控制水平也在不斷提高，事業單位的績效管理也成了事業單位內部控制體系建設中不可忽視的重要環節。在當前事業單位發展過程中，應基于內控視角進行績效管理體系建設，分析內部控制中存在的問題，制定合理有效的解決方案，優化績效管理體系，使其與事業單位的發展相適應。

參考文獻：

[1]姚菲菲.內控視角下行政事業單位預算績效管理體系探究[J].財會學習，2024（11）：50-52.

[2]賴秀紅.內控視角下行政事業單位預算績效管理體系的構建探究[J].商訊，2024（08）：131-134.

[3]周洋.內控視角下事業單位預算績效管理的完善方法探究[J].投資與創業，2023（15）：168-170.

[4]余金秀.內控視角下行政事業單位預算績效管理的優化[J].財會學習，2022（35）：61-63.

[5]程江艷.內控視角下事業單位預算績效管理體系探討[J].財會學習，2020（36）：75-76.