基于內部控制視角的高校科研經費管理優化研究

[摘 要]在“放管服”背景下，高校作為國家科研的重要組成部分，提升科技創新能力，發揮科研經費的最大效益，是高校長期面臨的重要課題之一。隨著科研經費管理模式由監督管理轉變為監督管理和規范服務、由精細預算轉變為包干制，科研經費管理的側重點發生了變化。因此，文章結合科研經費“放管服”改革中的新形勢、新特點和新要求，以內部控制為切入點，探討優化科研經費管理的方法，以供參考。

[關鍵詞]“放管服”改革；科研經費管理；內部控制

中圖分類號：G647 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0031-03

★基金項目：2023年廣西醫科大學青年科學基金項目：“放管服”背景下基于內部控制視角的高校科研經費管理優化研究（GXMUYSF202373）

一、G大學科研經費“放管服”管理改革的背景

一個國家的科技創新能力越強，其經濟發展的動力和潛力就越大。黨的十八大以來，科技創新成為國家戰略的核心。十九屆五中全會再次確認創新的重要性，并強調科技自立自強[ 1 ]。國家“十四五”規劃設定了研發經費增長超7%的目標，旨在超越“十三五”投入。在創新驅動和改革背景下，中國加大科技投入，確保科研獲得充足資源。2 0 2 3年我國研究與試驗發展（R&D）經費的投入量為3 3 2 7 8億元，與2022年相比同比增長8.1%。

G大學作為全國建校較早的醫學院校之一，其承擔的科研項目和獲得的科研經費近年來均呈現大幅增長趨勢。G大學建立了“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制。同時，學校科研項目報銷難、效率低等問題仍影響科研人員發揮主觀能動性，內控制度不完善也影響學校科研經費“放管服”工作進一步開展，因此，加強高校科研經費內部控制管理，完善配套制度，對于科研經費有效利用、促進科學技術研究及發展有著極其重要的意義。

二、G大學科研經費管理的風險點

（一）科研經費管理制度不完善

科研經費“放管服”改革正在各級政府和機構如火如荼地開展和實施，國務院、財政部等各部門制定實施了多項科研“放管服”改革文件，廣西壯族自治區財政廳、科技廳等部門印發了《關于改革完善廣西壯族自治區本級財政科研經費管理的實施意見》等文件，充分賦予科研人員經費管理自主權，實現科研經費“放管服”有章可循[ 2 ]。但是，高校在相關政策落實方面，存在著“如何放、怎樣管、何處服”等問題，高校科研經費管理需要根據實際情況制定配套政策，雖然G大學修訂了《G大學科研項目經費管理辦法》等相關文件配套科研經費“放管服”管理，但是政策制定執行結果不理想，科研經費管理面臨諸多問題，“放管服”政策無法落于實處，且G大學在制度的更新上也存在一定的滯后性。

科研人員對“放管服”相關制度政策理解不深刻，導致項目經費預算編制不能真實、全面反映科研項目經費的成本支出，導致預算與實際情況不符，影響了項目的順利驗收，對科研人員工作積極性及后續項目的再申報產生了消極影響[ 3 ]。

（二）項目管理與財務管理脫節

各級科研經費“放管服”的政策法規相繼實施，讓G大學部分科研人員認為科研經費申請后，經費可以任意使用，不受科研和財務等相關部門的限制，產生這類問題有以下幾方面原因。

首先，項目管理和財務管理目標不一致，項目管理更關注科研目標的實現、進度控制和成果產出，而財務管理則側重于預算控制、成本管理和合規性，這種目標差異可能導致兩者在決策和執行過程中的沖突。

其次，項目組與財務部門需求信息不對稱，項目團隊無法全面掌握高校財務管理的具體要求和限制，而財務部門對于科研經費的管理僅停留在會計審核層面，難以對項目立項和科研經費使用情況進行深入分析，使得雙方難以有效協作[ 4 ]。

再次，科研項目管理和財務管理的流程不匹配，科研項目預算申報、審批、執行和審計等環節各部門不同步，導致資金撥付不及時或項目進展受阻。

最后，科研項目激勵機制有所不足，各項科研制度中的激勵機制未充分考慮到科研項目管理與財務管理的協同作用，缺乏促進雙方合作的激勵措施。

（三）科研經費信息化建設的不足

隨著信息化技術的發展，G大學投入了大量的資金和資源用于建立學校信息系統，各職能部門依據部門管理工作需要建立了不同的信息管理系統，財務處、國資處、科技處等部門陸續建立了“智慧財務”“試劑采購平臺”“智慧科技”等信息管理系統，這些系統在一定程度上緩解了科研人員經費支出困難的矛盾。

然而隨著科研經費“放管服”改革工作逐步推進，職能部門監管的需求及科研人員對于職能部門服務的需求陡然上升，不同信息系統之間存在不兼容性問題，導致科研數據難以在不同系統間無縫傳輸和共享，各系統間數據孤立，形成數據孤島，不利于科研數據的整合和分析。并且現有的各個信息管理系統功能較為單一，無法滿足科研管理工作多方面的需求，影響了科研成果的產出和轉化。這不僅增加了科研人員的工作負擔，還限制了科研協作的效率。科研經費信息化建設的不足使得科研經費全過程監督管理變得困難重重，監督管理人員需要通過各個系統才能查詢到相關信息，管理效率低下。

（四）內部控制與審計監督不足

在科研經費“放管服”落實到高校具體管理層面，G大學認識到對于科研經費管理的職責發生了由監督管理向監督管理和規范服務的變化，科研經費內部控制的重點也從項目層面為主的風險轉為學校層面為主的風險。G大學內部控制制度的不完善，以及審計監督的不到位，使得科研經費的管理存在漏洞和風險。科研人員內部控制意識淡薄，對內部控制的重要性認識不足，缺乏風險控制和流程優化的意識，且高校內部存在多級管理機構，各部門之間的職責劃分不明確且辦事流程煩瑣，容易出現管理混亂和推諉扯皮的情況，科研項目管理不能高效開展。科研經費審核、審批程序不夠嚴謹，導致資金使用的隨意性和不透明性。

審計機構對科研項目經費使用的監管力度不足，導致一些經費的濫用、浪費等問題得不到有效解決。此外，外部審計機構與科研項目負責人若出現勾結現象，將影響審計工作的客觀性和公正性。審計機構在審計過程中由于對科研項目專業性了解不足，存在審計標準不統一、數據分析方法不科學等問題，導致審計結果不準確、不客觀，無法真實反映經費使用情況。

三、基于內部控制視角優化G大學科研經費管理的建議

（一）完善科研經費管理制度

G大學應根據自身科研經費管理需求，在保障科研經費的使用符合法律法規、財務制度和科研管理政策前提下，基于《行政事業單位內部控制規范（試行）》文件，制定完善科研經費管理制度體系，提高資金使用效率，促進科研成果產出和質量提升[ 5 ]。在近年來的文件修訂中，針對科研經費“放管服”工作的要求，對于差旅費、會議費等開支范圍和標準等進行細化調整，未來應在《G大學科研項目經費管理辦法》修訂中深度融合國家科研經費“放管服”工作要求，并根據國家和自治區最新的政策和文件，及時修訂學校的科研管理制度。

G大學應將科研經費內部控制相關制度整合成體系，避免各部門制度分散和重復，確保內控制度的全面性和系統性。在科研經費預算編制階段，應建立健全預算編制體系，在預算制度中明確各項費用的開支標準和范圍。對于執行包干制的科研項目，科研人員應對項目可能產生的費用科目進行合理規劃，科研管理人員對預算編制進行指導。在支出階段，各部門應根據內控制度要求，制定相關政策制度，監督項目執行情況。

G大學科研管理部門應定期對科研經費管理制度進行評估和反饋，收集科研人員的意見和建議，根據實際情況和科研發展趨勢，不斷調整和完善科研經費管理制度。加強與各高校、科研機構的交流與合作，學習運用先進的科研經費管理經驗和做法。

（二）加強科研經費的日常管理與監督

針對G大學科研項目存在項目管理與財務管理脫節的情況，學校應在實行項目負責制的基礎上，進一步明確項目負責人對科研經費使用的直接責任，通過培訓、講座等形式，對科研人員進行財經法規、科學倫理等方面的教育，增強其規范使用科研經費的意識。

目前G大學科研經費管理部門崗位職責分工并不完善，部門之間工作銜接不到位，學校職能部門應轉換思維，將“管理”化為“服務”，以科研人員真實需求為起點，運用并宣傳科研經費管理政策，為其提供必要的指導和幫助，建立部門間定期溝通機制，及時打通科研經費管理過程堵點，并根據《G大學科研財務助理管理辦法》推進設立學院科研財務助理崗位，科研財務助理將負責學院的科研項目管理工作，讓科研人員從煩瑣的財務、行政管理工作中解放出來，全身心地投入專業領域的研究。

同時加強科研經費的定期檢查和隨機抽查，及時發現并糾正違規行為。加強科研誠信教育，通過培訓、警示教育等方式，提升科研人員的道德素質，增強其法律意識。建立科研失信行為記錄制度和聯合懲戒機制，對違規行為進行嚴肅處理。

（三）加強科研經費信息化建設

G大學可以開發或引入一套集預算管理、申請審批、經費支出、報銷審核、項目跟蹤、績效評估等功能于一體的科研經費管理系統（CMS），將審批事項整合到統一平臺上，實現“一站式”管理，在目前已有的統一身份認證平臺的基礎上，進一步消除各系統之間的信息壁壘，實現科研經費財務數據和項目管理數據之間的有效對接和共享。CMS支持科研經費各項業務活動線上申請、審批，讓“資料多跑路，人員少跑路”，減少紙質材料流轉，提高審批效率。

利用CMS系統實時監控科研經費的支出情況，對超出預算或預算外支出進行預警和限制，確保科研經費的合理使用。系統定期對科研經費的使用情況進行分析研判，并向項目負責人和相關部門報告。建立科研經費使用反饋機制，鼓勵師生和公眾對科研經費管理提出意見和建議。同時，科研經費管理系統（CMS）根據科研人員需求生成各類財務報表和審計報告，便于各部門監督和管理。

（四）加強內部控制建設

G大學的科研經費管理體系應明確科研、財務、人事、國有資產、審計、紀檢監察等部門的責任及權限。學院、校內各國家及自治區重點實驗室等作為科研活動的基層管理單位，更應明確自身的監管責任，確保科研經費使用的合規性和效益性。明確高校科研業務流程及崗位職責，確保不相容崗位相互分離，以實現崗位之間的制約和監督。

G大學應定期進行科研經費管理風險評估，建立風險監控和預警系統，全面、系統地識別和分析科研經費使用過程中可能存在的風險，對風險進行及時預警，根據風險評估結果，制定針對性的風險應對策略和措施，確保科研經費管理的安全性和穩定性。

首先，加大內部監督力度，完善內部監督機制，明確內部審計機構和紀檢監察機構在內部監督中的職責和權限，對科研經費管理進行全過程監督和檢查，定期對科研經費管理進行內部審計，確保各項管理制度得到有效執行和遵守，對審計發現的問題進行及時整改并追究相關責任人的責任[ 6 ]。

其次，定期開展內部控制自我評價工作，全面檢查和評估科研經費管理的內部控制狀況，及時發現和解決內部控制中的問題，提升內部控制的有效性和可靠性。

再次，加強對高校管理者、科研項目負責人及科研人員的內部控制培訓，加深其對內部控制重要性的認識。

最后，必要時引入外部審計機構對科研經費管理進行審計和評估，借助外部審計的專業力量發現潛在問題并提出整改建議。

四、結語

G大學基于內部控制視角的科研經費“放管服”管理需要從完善科研經費管理制度、加強科研經費的日常管理監督、加強科研經費信息化建設、加強內部控制建設等方面入手，推動科研經費“放管服”改革全面落地，在確保科研經費的合規、有效使用的同時，為科研人員提供更加便捷、高效的服務支持，讓高校真正成為國家科研高地。

參考文獻：

[1]魏星.深化科技創新體制改革，激勵科研人員的積極性[J].桂林號航空工業學院學報，2021（26）：212-215.

[2]項敏，曹亞楠，羅達峰.高校教科研管理工作中的廉政風險防控路徑研究[J].大學，2024（04）：50-53.

[3]唐穎，韓靜.“放管服”背景下高校科研經費管理探究[J].中國農業會計，2024（06）：45-47.

[4]周然.淺談“放管服”背景下高校科研經費管理內部控制[J].行政事業資產與財務，2023（11）：69-71.

[5]喬龍珍.“放管服”背景下高校科研經費管理制度改革與服務創新——以J高校為例[J].投資與創業，2023（21）：154-156.

[6]黃青.內控視角下科研院所科研經費管理的問題與對策[J].今日財富，2023（10）：41-43.