治理導向下高校內部審計發展策略研究

[摘 要]黨的二十大報告首次作出教育、科技、人才“三位一體”戰略部署，將建成教育強國擺在首要位置。從教育大國到教育強國是一個系統性的躍升和質變，以教育理念、體系、制度、內容、方法及治理現代化為基本路徑，全面提高教育治理體系和治理能力的現代化水平。實施獨立客觀的監督、評價和預警，促進學校完善治理、實現目標，是新時代高校內部審計的價值和使命所在。文章就治理導向下高校內部審計工作進行了分析和論述，提出了新時代加強高校內部審計發展的相關策略，希望有效地發揮內部審計工作的重要作用，不斷提升高校治理能力，確保高校實現快速發展。

[關鍵詞]治理導向；高校；內部審計

中圖分類號：G647；F239 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0079-03

一、新時期高校內部審計面臨的挑戰

（一）審計工作環境發生改變

隨著社會發展建設進程的不斷加快，高校審計工作也隨之發生了一定程度的變化，不僅內部審計環境發生了改變，外部環境也與之前存在差異，審計工作開展面臨著定位要求提高、轉型發展升級的挑戰。2018年5月，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，要充分調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。加強內部審計工作，發揮內部審計作用，是黨中央對審計工作新的部署和要求。《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署令第11號）、《教育系統內部審計工作規定》等新法規，在審計對象、范圍劃分、內容界定、整改要求等方面進一步明確了高校內部審計的新定位，高校審計部門因此承擔著更大的工作職責，工作任務要求也明顯提高。

（二）審計理論和實踐豐富發展

近年來，由于內部審計實踐工作的持續推進，與內部審計相關的理念也在不斷完善當中，出現了很多內部審計的新理念，可使內部審計工作的作用得到更好發揮，內部審計的范圍明顯擴大，這也導致內部審計的職能發生了一定程度的轉變。基于此，高校應創新內部審計，增強資金使用的安全性，降低資金使用風險問題的出現概率，全面提高資金的利用率及使用效益，推動高校的發展。如果依舊應用傳統的審計方法，可能會影響審計職能的有效發揮，導致無法提高審計工作的效率與質量。這也就對實現高校的內部審計工作全覆蓋以及審計人員業務能力全面提升提出了更高的要求。

（三）信息化時代的到來

高校在信息化時代經濟活動開展頻繁，活動類型多樣，產生了大量的數據信息，高校內部審計工作在現階段的開展過程中面臨信息化的挑戰。在此背景下，內部審計工作應創新審計方法，轉變傳統的工作模式，加強審計信息化建設，促使審計人員增強自身的信息化素養，應用現代化的信息技術開展大數據審計，使審計人員有效提升工作效率與審計能力，并強化數據審計思維，加強管理眾多數據信息，做好內部監管工作，利用信息化技術推動高校內部審計工作的改革，使高校實現快速發展[ 1 ]。

二、高校內部審計現狀及存在的問題

（一）審計管理機制不健全

高校以培養精英人才、促進科技進步等為辦學宗旨，其管理層和治理層一般對教學及科研機構等部門FWCd3V0JbJcZqlcKNhZNjw==工作比較重視，易忽視審計部門的重要性，這種情況往往導致內部審計制度規范不健全，造成內部審計作用范圍受限及權威缺失，不利于用內部審計完善學校治理體系。此外，由于審計部門在組織中被邊緣化，校內審計與財務、資產、人事、監管和組織等相關業務主管部門難以達成聯動，這不利于整合校內資源，形成資源共享、信息互通、相互配合的監管合力。

（二）審計職責職能不明確

傳統審計內容和范圍還停留在對財務收支及有關經濟活動開展監督與評價，以查錯防弊、風險防控為導向。然而隨著教育改革和實踐發展，這種審計模式已很難適應高校治理現代化要求，需要審計監督在站位、廣度、深度及精度上不斷提升和拓展，因此需進一步明確內部審計的定位、職能和職責范圍。一些高校已經根據最新法規、制度、準則的要求，與時俱進地更新內部審計目標，開始重視風險管理，增加學校價值[ 2 ]。另外，高校履行審計監督職責往往以事后審計為主，事前及事中審計不夠，且更重視發現問題的數量，對于被審計單位如何解決問題關注較少，審計的“建議”職能和“預警”功能無法有效發揮，屢審屢犯時有發生。

（三）審計計劃和質量控制不突出

審計計劃是對審計工作或具體審計項目做出的安排，高校內部審計機構和審計人員有時容易忽視學校面臨的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，導致審計計劃制訂不科學不合理。審計重點不突出也會制約審計監督效能，不利于提高審計資源利用效率。審計部門崗位設置不合理，審計人員職業道德不規范，會導致審計風險增加，因此加強審計人員品德與行為規范的修養與素質提升同樣迫在眉睫[ 3 ]。

（四）審計問題整改不到位

目前部分高校審計發現問題整改機制尚未建立健全，審計結果運用不規范。主要體現在被審計單位不重視審計整改，整改責任也不明確，特別是對歷史遺留問題和上一任遺留問題，往往整改推進遲緩。相同性質的問題屢查屢犯，整改流于形式，審計的權威性和有效性受到影響，審計價值無法彰顯。同時，審計結果共享利用也存在不足。針對審計中發現的問題，被審計單位不重視對問題本身及原因的分析研究，無法推進問題的系統全面解決，對審計成果如何更好利用有待深化加強[ 4 ]。

（五）審計信息化建設滯后

高校信息化審計尚處于起步階段，雖然能夠在信息系統當中融入審計流程、審計項目、審計工作檔案等相關內容，但是審計工作人員往往不能夠借助信息技術開展更加高效的審計工作，現有的審計信息軟件并不能夠滿足審計人員的工作需求。與之相對應，高校審計業務的種類越來越多，整改復雜性也逐漸提升，而審計人員只能夠利用傳統的審計方法和模式開展工作，導致難以發現問題，難以提高審計的效率和質量，審計效能得不到增強。不僅如此，由于高校內部審計的信息化建設滯后，內部審計人員也難以對問題的整改情況展開全面細致的分析，無法完善高校治理。

（六）專業審計力量不足

在高校當前的內部審計工作開展過程中，普遍存在專業審計人員短缺和審計力量不足的現象，這會降低高校內部審計工作的開展效率和質量，也難以推動審計工作的創新發展。高校為了補充審計力量，常選擇服務外包的方式，委托中介機構或專家從事學校審計活動，這雖然能夠起到一定的作用，但由于高校的內部審計人員無法參與其中，導致高校過度依賴外部審計，無法確保自身工作人員熟悉各類審計業務，制約著高校治理能力的有效提升。

三、治理導向下加強高校內部審計發展的策略

（一）建立內部審計工作規范

高校章程應體現內部審計在高校治理和控制中的作用，高校內部審計部門應對現階段內部審計工作的實際開展情況進行研究分析，在綜合現行法律法規及行業標準等的基礎上，對高校的內部審計工作規范進行優化和完善，要求工作人員能夠按照流程實施審計，全面實現高校內部審計的規范化與標準化，提升高校內部審計質量。按照依法合規治校、規范權力運行、強化過程監管、提高資源績效等從嚴管理的原則，健全內部審計制度，要求學校的有關治理機構對各類問題進行治理，發揮好監督作用。同時，高校應健全審計協同聯動機制，不能單純依靠內部審計部門開展審計工作，而應當密切內部審計部門與其他部門的交流和合作，使內部審計人員可以深入到其他各項業務活動當中，與部門工作人員一起分析問題，采取科學有效的措施加以解決，提升內部審計能力。這可對推進整改工作起到重要的作用。

（二）完善審計職責職能

高校應結合工作實際，全面掌握內部審計工作的開展情況，依據學校的發展要求及內部審計目標，不斷完善內部審計的職責職能，對內部審計工作人員進行科學分工，對高校的建設發展現狀進行檢查，及時發現問題，為高校后續管理工作的開展提供參考，為高校的發展指明方向。在此背景下，內部審計部門不僅要揭露問題，更要解決問題，高校的管理層也能夠據此對現行的管理機制等進行不斷優化和完善，實現傳統管理模式的改進與創新，避免問題再發生，并不斷強化內部審計的預警作用。

（三）優化審計計劃和質量控制

治理導向下高校內部審計工作的開展應當注重審計計劃的制訂，依據審計計劃確保內部審計工作的順利開展，內部審計人員也能夠據此提高工作效率和質量。為此，高校的審計部門應當積極優化審計計劃，綜合分析現有的各種信息，從實際出發，制訂不同時間長度的審計計劃，使審計人員能夠明確審計的工作內容，在提高高校內部審計質量的基礎上，幫助高校盡快實現發展目標，提高高校的治理水平。與此同時，高校的內部審計部門還應當積極開展內部控制管理工作，保證職責分工的科學性與合理性，加強審計隊伍建設，使審計工作人員可以在實際工作當中遵守制度內容和規范，避免出現以權謀私的情況，為高校內部審計質量的提升奠定良好的基礎。

（四）規范內部審計結果運用

審計整改是發揮審c778112ca2f657346c7a704f7f69fe272de5ca5522c76a8eabe794edef639f7c計監督作用的重要環節，高校應通過對審計發現問題整改的各項要求的規范來運用審計結果。首先，高校應在治理導向下對審計發現問題的整改機制進行管控，要求有關部門在內部審計發現問題之后積極、及時地實施整改，內部審計工作人員則需要提交整改前的狀況報告，跟蹤部門的整改情況，定期檢查，加強對整改工作的指導和管理，要求責任部門能夠在規定的整改時間內提交整改的結果，解決問題。其次，在高校的內部審計工作開展過程中，還應當加大通報的力度，對有關部門進行警告，這能夠在學校范圍內發揮一定的警示作用，有效地預防問題的發生，實現高校內部良好環境的建設。最后，高校還應當將內部審計的結果及審計整改的情況與人員調動任命、考核獎懲和資金分配等掛鉤，有效地提高內部審計的質量。

（五）重視審計數字化技術應用

高校應為審計信息系統的建設提供充足的資金支持，根據審計數字化技術的應用需求，引進先進的設施設備，從高校的建設實際出發，保證審計信息系統建設的順利進行。為了實現高校資產的增值，高校應當加強對資金的管控，提高各類資源的利用率和開發效率。同時，高校也應當對內部審計人員進行教育和培訓，要確保相應的審計人員不僅要具備較高水平的綜合素養及工作能力，還應當具備較高水平的信息化素養，在保證內部審計工作規范化推進的基礎上，實現對先進信息技術的科學應用，從而有效地提高審計效率，工作人員也能夠借助先進的信息技術進行監督與管控。高校應要求責任主體盡快進行整改，并對整改的結果進行科學評價，使高校的治理能力得到提升[ 5 ]。為此，高校可以組織開展信息化人才的引進工作，吸引優秀人才參與到高校內部審計當中，使他們可以不斷地創新審計方法。此外，高校對內部審計工作人員的考核也起到了重要的作用，此舉能夠加強對審計人員的管控，確保他們遵守制度和規范，推動高校審計提質增效。

（六）加強內部審計隊伍建設

高校審計部門應注重提升審計隊伍的履職盡責能力，可以通過組織審計人員參加審計業務培訓，使其熟練掌握有關的制度法規和政策，并通過針對性審計項目強化審計實踐鍛煉，提升審計人員的業務能力和水平。高校內部審計部門還可以與教育系統其他單位開展內審工作調研交流，取長補短，推動本單位內部審計向更高水平發展。同時，高校應建立健全內部審計人員激勵制度，根據內部審計工作特點，完善內部審計人員考核評價制度和專業技術崗位評聘制度，保障內部審計人員享有相應的晉升、交流、任職、薪酬等待遇。

四、結語

在審計工作環境變化、審計理論實踐豐富發展以及高校高質量內涵式發展需求等多種因素的影響下，高校內部審計工作應當積極進行創新調整，發揮其在教育治理中的作用，不斷促進學校提升治理能力和實現價值增值。但是治理導向下的內部審計還存在一些限制審計質量提升的因素，比如監督、評價和預警的功能由于審計獨立性受限，容易出現問題屢審屢犯等情況。對此，高校應當從辦學實際出發，加強研究型審計，在全面細致分析問題原因的基礎上科學提出針對性的審計建議，推動單位加強制度建設、完善管理機制、改進管理方式，以審計服務強化學校教育強國建設使命擔當，促進高校治理水平的有效提升。

參考文獻：

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[2]夏萍.如何做好新時代高校管理審計[J].中國農業會計，2020（09）：95-96.

[3]段鳳霞.新時代風險導向下高校內審工作的思考[J].會計之友，2019（03）：136-138.

[4]韓曉燕.高校內部審計現狀及完善建議——基于世界一流大學建設高校內部審計調查[J].中國內部審計，2018（09）：67-69.

[5]邱高松.基于治理視角下的高校內部審計新思維[J].金融經濟，2016（18）：155-156.