內部審計在企業風險管理中的作用

[摘 要]有效開展內部審計工作對管控企業風險、穩定企業運營、增強企業市場競爭力、提升企業整體發展水平等具有不可或缺的積極作用。文章通過闡述企業內部審計的基本功能和企業風險管理框架，分析內部審計在風險管理中的具體作用，提出通過內部審計提高風險管理有效性等策略，旨在實現對企業經濟活動的嚴格管理和監控，及時發現和識別潛在的風險因素，完善企業風險管理制度，促使企業的長遠發展目標得以盡快落實。

[關鍵詞]內部審計；企業風險管理；風險識別；風險評估；應對策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0088-03

隨著全球經濟環境的日益復雜化，企業面臨的不確定性因素顯著增加。為有效應對這些挑戰，企業不僅需要具備敏銳的市場洞察力，還需構建一套健全的風險管理體系。內部審計作為企業自我監督的重要組成部分，在識別風險、評估控制措施的有效性以及促進組織治理等方面發揮著不可替代的作用。

一、內部審計的基本職能

（一）核心職責描述

1.內部控制評估

對企業內部控制體系進行全面評估，是一項極具價值的工作。這涵蓋了企業的運作流程、政策體系與信息體系等多個方面，旨在驗證其是否符合既定準則與目標要求。通過定期或非定期的審查，揭示企業內部控制存在的不足，向管理層反饋，促進企業運營狀況的改善，有助于增強內部控制的有效性，降低潛在風險，確保資金的安全與高效運用。在內部控制評估過程中，內審人員通常會采用文檔審查、訪談、觀察及再執行等多種方法。這些方法有助于審計人員更深入地掌握控制環境的實際運行情況，進而對現有控制措施實施有效改進[ 1 ]。

2.合規性審查

在當前的市場經濟條件下，企業要面對越來越多的法律和制度要求，合規性已成為企業能否持續、健康發展的關鍵。內審部門負責全面、系統地檢查企業的經營活動，以保證企業符合相關的法律法規及管理規定。這包括但不限于財務報告規范、稅收法規、反洗錢條款、環保條例和消費者保護法等。在保證企業符合外部法律規定的同時，內審也有責任評價企業內部控制制度的合理性和有效性。這涉及企業是否制定了符合法規要求的制度和流程，確保其被有效地執行和維持。通過對企業的生產經營進行有效的合規審查，既能從法律上防范風險，又能提升企業信譽與顧客信任度。如果一個企業被認為是有責任、守法的企業，那么它就有可能在市場中獲得競爭優勢[ 2 ]。

（二）企業治理的貢獻

內部審計作為企業治理結構的重要組成部分，通過對其進行系統的、標準化的審計，可以更好地了解企業的經營情況。內部審計可提高企業經營管理的透明度，包括內部控制、風險管理、法規遵循和管理程序，可以在企業中營造誠實守信的文化氛圍，為管理層提供有價值的見解，支持其作出更明智的戰略決策。審計過程中收集的數據和信息能夠幫助管理層更好地理解風險和把握機會，為制訂長期計劃提供參考和依據[ 3 ]。

二、企業風險管理框架

（一）風險管理的概念與目標

1.風險管理的定義

企業風險管理（ERM）是一種綜合的經營思想和方法，目的在于通過對企業內部的風險進行識別、評價、監測和控制，以保證企業實現其戰略目標。企業通過對各種風險進行系統性的管理，可將負面影響降到最低，使機遇最大化。風險管理的核心是其全面性、前瞻性，需要企業站在全局的高度，綜合考量各種可能對發展目標產生影響的各種風險，并對其進行不斷的監測與評價，不斷調整風險管理戰略。通過實施全方位的策略，企業可了解商業環境，即時偵測及處理可能出現的風險，準確把握發展機會，推動企業科學發展aflO9dIHFAXQH1JmIuWszA==[ 4 ]。

2.管理目標闡述

風險管理的核心目標在于確保企業持續向戰略目標前進，同時最大限度地降低潛在風險，借助精確的風險信息，助力企業管理層作出明智決策；及時識別并解決生產環節中的低效問題，以提升企業生產效率和盈利水平；確保企業的長期發展戰略與風險控制策略相輔相成，支持企業的可持續發展。科學的風險管理，不僅有助于企業有效地規避風險，更可為企業創造更大的價值。由此，企業方能更好地適應市場環境，捕捉新的商業機會，通過全面的風險管理策略確保企業以穩固的態勢實現業務目標[ 5 ]。

（二）風險管理過程

1.風險識別

風險識別是企業實施風險管理的首要環節，包括對可能影響企業目標實現的各類潛在風險進行辨識，目的在于保證企業對其面對的威脅與機遇有一個完整的認識。風險識別一般涉及企業內外部因素，如市場趨勢、技術變化、競爭者動態、供應鏈的穩定性、法律和法規的改變等。其運用問卷調查、專家訪談和集體討論等方式，對企業進行風險評估。同時，企業也可以根據以往的資料及業界的最佳做法，實施風險識別流程，以保證識別風險的全面性與精確性。在風險管理工作中，成立由多個職能部門組成的跨領域研究小組，從多個視角研究相關風險和問題，保證風險識別涵蓋企業經營的方方面面，為下一步的風險評價與應對提供科學的依據。

2.風險評價

風險評價是風險識別后的一個重要環節，其目的在于對潛在風險及其影響范圍進行量化，識別出最需要注意的風險，并加以處理。風險評價一般分為兩個階段，第一階段是對潛在風險進行評價，第二階段是對可能產生的后果進行評價。利用諸如風險矩陣等方法，可以對各種風險進行分級，從而確定哪些風險是急需處置的，哪些是可以通過接收或者轉嫁的方法解決的。

風險評價一般采用定性與定量兩種方式，定量研究主要是利用統計模型對風險發生的可能性及其影響進行預測，定性研究主要是對風險的本質與來源進行評價。將二者相結合，能夠提高評價的綜合性與準確性。為保證風險評價的效果，企業必須保證評價過程的透明度與連貫性，并對其進行定期的評審與更新，以反映經營環境的改變，驗證新的風險假設。企業也要保證各利益團體了解風險評價的結論，并據此采取相應措施。

3.制定風險應對策略

風險評價階段結束后，隨即進入對策制定環節，目的在于降低風險帶來的影響。企業需針對各類風險實施差異化的規避策略，包括風險規避、風險降低、風險轉移及風險接受。在制定對策的過程中，需綜合考慮成本效益分析、資源可利用性及執行策略的可行性，確保制定的對策與企業整體風險管理架構和戰略目標相一致。企業要定期審查與修正對策，以適應不斷演變的經營環境，更有效地管理和控制風險，進而推動企業的持續成長。為確保風險應對策略的有效執行，企業要組建跨部門團隊，共同參與策略制定。團隊成員應涵蓋不同職能單元，確保從多角度審視問題，保障策略的全面性與可行性。企業還應確保所有員工掌握風險應對策略，在必要時迅速響應，使企業能夠以更加靈活和高效的方式應對各類風險，實現既定戰略目標。

三、內部審計在風險管理中的具體作用

（一）在風險識別中的角色

內部審計以其特有的角度和專長，可以發現并有效地防范和控制風險。它的作用很大程度上表現為綜合評審、跨部門協作和提供專家建議。通過對企業業務流程、控制環境及管理系統的全面審計，可以辨識出可能會影響企業目標達成的風險因子。企業風險產生的原因很多，既有內部管理上的缺陷，也有外部市場的波動，以及法律法規的變化。企業通過應用專業的內部審計手段，對可能存在的風險進行分析，并將其反饋給相關管理部門，保證企業進行及早應對。內審人員需要進行跨部門協作，通過與其他功能部門進行信息交流，發現跨區域、多層次、多類別的風險。這一多個部門間的協作，可保證風險識別的全面性與準確性。通過常規性的審核程序，內部審計人員也可對企業的經營狀況進行不間斷的監控，以便發現新的風險，把握已知風險的發展趨勢，保證企業風險管理機制可以及時地反映當前的風險狀態。

（二）在風險評估中的貢獻

在風險評估過程中，內部審計扮演著不可替代的角色。得益于其獨立性和專業特性，內部審計能夠為企業提供客觀的風險評估結果，助力企業實現有效的風險識別與控制。內審人員憑借自身的專業知識與技能，對已識別的風險進行細致評估，涵蓋潛在風險及其可能帶來的影響。通過運用“風險矩陣”等工具，內審人員能夠識別并確定哪些風險應優先處理。內部審計還可為企業風險評價提供歷史數據和行業標準，這些數據有助于管理層在決策時參考以往風險并預測未來發展趨勢，確保企業對現有風險管理流程進行評估，適應不斷變化的市場環境。

（三）對風險應對措施實施的監督功能

在風險應對過程中，內部審計起到了監控與保障的作用。內審人員通過定期檢查和評價，對識別出的風險制定針對性的處理策略，保證應對措施有效實施，對所采取的措施進行評價，以實現風險管理目標，結合評估情況對風險管理措施進行調整和優化。

內審人員通過與企業管理層及各個部門的交流，追蹤風險應對進度，實施實時反饋。如果出現與期望不符的狀況，或有可能出現新的風險，內審人員會向管理人員發出警告，提出必要的改正措施。內部審計能夠將評估企業是否已建立有效的風險監測機制，保證企業內部及外部環境的持續變化。

四、內部審計提高風險管理有效性的策略

（一）完善內部控制系統的建議

要構建和優化企業內部控制體系，就必須對企業的內部控制系統進行完善。內審人員必須與管理部門密切配合，以保證內控架構與國際準則及業內最佳做法相一致。這涉及對已有控制行動的效果進行評價，找出可能存在的缺陷，并實施改進行動。在此基礎上，需要建立綜合、彈性的內部控制架構，提高企業對內外部風險的應變能力。內部審計要保證其審核程序與企業的風險管理程序密切相關，審計工作應涵蓋主要的風險區域，并能就控制措施的效果提供及時的反饋，為企業的風險識別與管理提供幫助。企業應通過開展相關的培訓教育活動，讓員工都了解內部審計的重要性。這涉及對法律和法規的了解，并強調遵循企業內部控制程序的重要性。一個強有力的法規遵循文化可以保證所有的員工都能夠主動地參與風險管理。內審可以運用自動工具、資料分析軟件等科技工具，增強內控效能，即時偵測潛在風險。

（二）優化風險管理流程的方法

內部審計是實現風險控制過程優化的關鍵環節，需要與風險管理體系協同推進，構建動態的風險評價機制。這一機制需對企業所面對的風險進行周期性的評價，并在此基礎上對其進行適當的調整，確保企業的風險管理政策總是更新的。內審應當促進建立一套連續的監督機制，保證風險管理及內控措施的有效實施。其中包括運用高級分析工具與技術，監控重要指標，即時偵測潛在問題。不間斷的監督可以幫助企業對突發風險做出快速反應。內部審計要確保加強各部門間的交流與合作，保證風險管理過程在企業范圍內進行。各部門之間的協作可以幫助發現交叉的風險和分享解決辦法，使企業建立更為完善的風險控制系統。

（三）培訓和發展內審人員的重要性

內部審計團隊的質量與企業的風險管理成效密切相關，內審人員必須持續進行專業化的職業培訓與個人發展規劃。培訓涵蓋掌握最新的審計技術、風險處理策略及法律法規的最新動態，持續學習是提升工作效率的關鍵。內部審計工作人員需具備卓越的溝通與專業能力，確保與企業管理層及其他相關人員保持順暢的溝通，以加強對企業風險管理策略的深入理解和廣泛支持。強化領導能力有助于增強內部審計的權威性。內審人員應具備多元化的職業背景，這種多元化不僅有助于從多個角度審視問題，而且能促進創新思維的培養。一個多元化的團隊可以更全面地評估各類風險，提出更具創見的解決方案。在此基礎上，加強內部審計工作對于提升企業的經營效率至關重要。通過這種方式，企業能夠確保長期穩定與可持續發展。

五、結語

內部審計不但可以幫助企業發現、評價可能存在的風險，而且可以發揮其監督保障作用，使企業能夠有效地執行風險管理策略。隨著企業經營環境的改變，企業風險管理的重要性與日俱增，內部審計在企業中的作用越來越大，企業應通過科技手段提升內控審計的效能，為內控風險管理提供全方位的支撐。

參考文獻：

[1]卜千惠.論內部審計在企業風險管理中的價值與實踐[J].今日財富，2024（23）：80-82.

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[3]周慶.淺談內部審計在企業風險管控中的定位與作用[J].金融文壇，2024（01）：43-45.

[4]余晗.內部審計在企業財務風險管理中的應用價值分析[J].中國集體經濟，2023（13）：137-140.

[5]李更新.創新內部審計在企業管理中的作用[J].交通企業管理，2023（02）：40-42.