“放管服”背景下高校科研經費審計研究

[摘 要]科研“放管服”政策在優化科研生態、激發科研活力方面取得了顯著成效，但在具體實施過程中還存在權力下放不充分等問題，這些問題對政策目標的全面實現造成了一定影響，并可能增加科研經費使用的違規風險。文章結合“放管服”政策的要求，分析了新政策下高校科研經費審計新要求，從內部控制與審計隊伍等角度分析了“放管服”背景下高校科研經費審計的問題，提出了優化科研經費審計的措施，以供參考。

[關鍵詞]科研經費審計；“放管服”；內部控制

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）20-0091-03

“放管服”改革作為優化服務的綜合改革舉措，致力于推動行政監管體系的革新與優化，通過整合削減繁復的審批流程，削減不必要的行政干預，以提升行政運作效率。同時，“放管服”改革亦強調加強事中事后監管，從而更有效地維護市場秩序，防范市場失靈與不正當競爭行為。“放管服”改革的終極愿景在于為市場主體及廣大民眾提供更加高效、便捷、優質的政務服務，創造更為和諧與健康的社會經濟環境。黨中央與國務院始終對高校科研創新工作保持高度關注，致力于推動科研事業的蓬勃發展。

為確保高校科研經費的規范使用與科學管理，高校內部審計機構及其工作人員肩負重要使命，審計人員需要嚴格遵循國家法律法規及科研管理政策，對科研經費的管理與使用狀況進行獨立、公正的監督、評估，并提出建設性意見。因此，探討“放管服”背景下高校科研經費審計的變化及主要問題對于提高高校科研經費審計水平有著重要的現實意義。

一、基于“放管服”的高校科研經費審計的主要變化

（一）加大審計監督力度

從近年來多項有關政策文件內容來看，“放管服”改革的核心宗旨在于優化政府行政流程，放寬市場準入條件，同步強化監管效能。

高校科研經費使用與管理有關的政策文件中重申了“簡政放權與強化監管并重”的原則，明確指出了高校和科研院所應在獲得更多自主權的同時，進一步強化其內部管理，特別是審計機構需充分發揮其審計監督職能，應加大對科研經費的監督力度，堅決查處各類違紀違法行為，旨在構建防范風險的長效機制，從源頭上遏制腐敗現象，確保科研經費能真正地發揮其應有的作用。

（二）提升審計自主性

在“放管服”改革的背景下，高校的科研機構在科研經費的管理與運用方面被賦予了更廣泛的自主決策權利，這一改革舉措的深入實施促使科研機構能夠更加機動地配置與運用科研經費，進而提升科研活動的效率與質量。然而，伴隨科研機構自主權限的擴大，審計機構在執行科研經費審計任務時應秉持高度尊重科研單位自主決策權的原則，謹防過度干預其科研管理的正常運作。

具體而言，審計機構在履行審計職責時，應采取HUnJmLrYFqUEA5mwBadmNg==更為靈活、科學的審計策略與手段，以確保審計工作的效率與質量，在保證審計工作嚴格執行的同時，還能將對正常開展科研工作的影響降到最低。審計人員需要與科研單位建立密切的溝通機制，深入了解科研項目的具體實施情況與真實需求，從而作出更為精準、合理的審計評判[ 1 ]。

（三）優化服務政策

“放管服”政策下高等教育機構在科研經費管理方面應致力于合理配置資源以及改善服務環境，實現服務的全方位覆蓋[ 2 ]。為不斷提升工作效能和質量，學校管理人員需要借助先進的技術手段簡化科研項目申請流程和內部財務審批程序，減少不必要的檢查和審核環節，這是提升科研工作效率和降低管理成本的核心所在。

同時，省級財政部門推出的優化資金撥付計劃、建立經費快速撥付機制等措施有力推動了科研經費管理向服務型職能的轉變，從而更好地服務于高校各項科研活動開展。

二、“放管服”背景下高校科研經費審計的主要問題

（一）審計內控作用缺失

資金密集型領域在很長一段時間內是學校領導與審計人員關注的重點，同時財務收支審計因財政部門的嚴密監督而備受矚目。

然而，科研經費的內部審計環節卻在大多數情況下處于邊緣化的地位，若非項目結題鑒定之際，需提交科研經費管理使用的審計報告作為必要依據，審計部門往往缺乏主動介入的動力。即便偶尓開展相關內部審計工作，其執行過程也往往浮于表面，缺乏深入實質的探究與嚴謹細致的審查，最終難免陷入“皆大歡喜”的形式化困境，監督職能難以充分發揮，進一步增加了高校財務風險。

（二）審計模式滯后

在“放管服”背景下，高校在科研經費審計工作方面需要進一步加大審計監督的力度，對于審計模式也提出了新的要求。通常高校科研經費的審計工作容易受到審計技術瓶頸、硬件設施不足以及人力資源短缺等多重因素的影響，所以許多高校普遍傾向于采用事后審計的方式。這種審計模式側重于科研項目結束后的財務報告和資料核查，而對項目立項前的籌備工作及執行過程中的監督與管理則關注不足，削弱了審計在“事前”立項與“事中”執行階段的預防與控制作用，難以做到“未雨綢繆”，進而對科研經費的合理使用及科研項目的順暢進行產生了一定的制約。

事前審計的缺失意味著在科研項目立項時缺乏對項目預算的嚴格審核與風險評估，可能導致資源分配不當與預算超支的風險。

事中審計的不足則表明在項目執行過程中，缺乏有效的監督與管理機制，可能導致資金使用的不規范與項目進度受阻。這些問題不僅影響了科研經費的有效利用，還可能對科研項目的成功實施造成障礙，進而影響高校科研的整體成效與質量。

（三）信息化審計應用不足

“放管服”改革政策的核心在于放寬管理權限、簡化辦事流程、優化服務品質，力求從多維度拓寬科研單位及其人員的自主管理空間，進而為科研工作者營造更為便捷的工作環境，所以，在審計方式上也應該應用更為高效的信息化工具提升審計效率。盡管信息化審計在高校科研經費管理中展現出諸多優勢，但其應用現狀仍面臨諸多挑戰[ 3 ]。

審計數據的準確性問題尤為突出，科研經費涉及的項目繁多、數據量龐大，且科研活動本身具有高度的復雜性和不確定性，導致審計數據的收集和處理面臨巨大挑戰。

此外，審計流程的標準化問題也不容忽視，同一高校內部不同部門之間在審計流程上缺乏統一標準，這不僅影響了審計結果的可比性，也增加了審計工作的復雜度。審計人員的專業能力問題同樣不容小覷，在信息技術已經被廣泛應用的背景下，審計人員需要熟練掌握相應的信息技術能力，這對于傳統審計人員來說是一個不小的挑戰，因為目前審計工作還是較為依賴人工，信息化水平較低。

三、“放管服”背景下優化高校科研經費審計的措施

（一）強化審計工作的內控作用

一方面，高校應充分發揮科研經費內部審計的職能作用，要充分尊重會計師事務所的監管地位。在進行內部審計的過程中，高校管理者與審計人員應充分認識到內部控制系指依托制度化和科學化的流程與手段對高校內部各類活動可能遭遇的風險實施有效預防與管理的過程，其核心旨在保障教育教學活動的順暢推進，優化管理效能，維護資金與資產的安全無虞，內部控制有助于高等教育機構在紛繁復雜的環境中保持穩健的運行態勢，全面提升管理層次與教育質量。

內部審計可以通過內部控制進行全面審查與評價，助力組織目標的順利達成，內部審計與內部控制之間有著密不可分的內在聯系。所以，高校應將內部審計作為內部控制目標達成的關鍵路徑之一，通過持續且靈活的審計活動，能夠及時發現并補強內部控制中的薄弱之處，進而強化內部控制的整體效能[ 4 ]。

此外，單位內部審計機構應主動肩負起評價與監督的雙重使命，通過獨立、專業的審計工作確保組織運行的穩健性與可持續發展。

另一方面，高校還應優化內部審計機構設置。審計人員在工作中應盡可能避免受到其他人員的干擾，如此才可以確保審計過程和結果的公正性和可信度。但是在實際操作中，由于行政權力的干預，學校內部審計部門往往難以確保完全的獨立性與客觀性，這種干預限制了審計職能的有效發揮，使得審計結果可能受到管理層的影響，從而失去其應有的公正性和客觀性。

為了增強審計的獨立性，高校必須對內部機構進行改革，可以考慮將審計部門轉變為省級教育或省級行政部門的直屬派出機構，使審計部門直接接受上級領導的指導，同時與學校管理層保持必要的聯系[ 5 ]。在這種組織架構下，審計部門將不再受到學校內部行政權力的直接干預，同時審計部門作為省級直屬派出機構，將能夠更加有效地監督學校的財務和管理活動，及時發現和糾正問題，有助于提升審計的獨立性，強化監督職能。

（二）探索全過程跟蹤審計模式

“放管服”背景下的高校科研經費審計應嚴格落實各項審計程序，既要重視事后反饋，也要重視事前預測與事中監管。鑒于高等院校承擔的科研項目眾多，而內部審計資源相對稀缺，難以對每一個科研項目執行全面審計，所以應采取重點突出、兼顧全面的審計策略，即專注于重大或關鍵科研項目，并對這類項目實施全程跟蹤審計。

在科研項目的立項階段，審計人員需對立項資料進行詳盡審查，確保項目立項依據充分、目標明確，與學校整體發展戰略相一致。同時，審計人員還應對預算編制進行細致審查，保證預算的合理性與可行性，避免預算過高或過低，確保科研經費的合理分配。

在科研項目的執行階段，審計人員需關注資金到位情況，保障科研項目的順利進行，并關注審查預算執行情況，確保各項支出符合預算要求，避免超預算或資金挪用現象。此外，審計人員還需審查外撥經費的管理情況，確保經費的合理使用和管理，防止資金濫用或浪費。

在科研項目的結題階段，審計人員需對決算報表編制情況進行審查，確保報表真實、準確，避免財務數據虛假或不實。在此基礎上，做好審查結題驗收工作，確認高校的科研項目取得了預期研究成果，進一步防范部分科研人員弄虛作假的行為。采用全程跟蹤審計的方式，能夠有效提升高校科研項目管理水平和經費使用效率，確保科研項目的順利實施和高質量完成。

（三）推進審計信息化建設

信息化審計不僅提高了審計工作的效率和準確性，而且通過大數據分析揭示了科研經費使用的潛在風險和浪費點，從而促進了科研資金的合理分配和高效利用。“放管服”改革的目的之一在于減輕高校科研人員的負擔，完善審計信息化基礎設施建設是提升審計效率和質量的關鍵，也是發揮審計監督作用、減輕科研人員負擔的現實需要。高校應積極引入大數據分析技術，對科研經費使用情況實施實時監控和異常預警，提升審計的及時性和準確性。同時，高校也應重視審計基礎設施的建設，遵循“以數據為中心”的原則，利用先進的信息技術加強重要信息共享與傳輸，確保審計數據的完整性和一致性。

為了確保科研經費信息化審計體系的有效實施，高校需要重視對專業人員的培訓與管理。在信息技術快速發展的背景下，審計人員在具有扎實專業理論知識的同時，還應具備一定的信息技術能力，能夠熟練運用各種信息化審計工具，如通過風險評估模型和內部控制評估模型更準確地評估科研經費的使用效率和合規性；通過構建預測模型、歷史數據來預測未來可能出現的異常支出，從而提前采取措施。同時，高校應定期對審計標準體系進行評估和修訂，確保其與時俱進，適應科研經費管理的新變化。

四、結語

高校科研經費審計是提高高校經費資源配置效率、防范財務風險與腐敗行為的重要舉措。為確保審計工作的有效性和高效性，會計師事務所及高校需要準確掌握政策對審計內控、審計人員與審計程序提出的新要求，加強隊伍與制度建設。審計人員也應該精準定位審計工作的核心要點，通過學習不斷提升專業能力，強化審計監督的作用。

參考文獻：

[1]鄒德軍.“放管服”背景下高校科研經費內部管理模式類型研究[J].高等職業教育（天津職業大學學報），2018（03）：28-31.

[2]管小敏，李蓉.“放管服”政策驅動下高校科研經費審計的路徑與方法[J].福州大學學報（哲學社會科學版），2020（04）：92-96.

[3]楊靈娟，羅玉.高校科研經費實施全面預算績效管理路徑探析——基于“放管服”政策背景[J].消費導刊，2023（40）：39-42.

[4]鄭彩云.“放管服”背景下的高職院校科研經費管理——基于內部控制視角[J].九江職業技術學院學報，2023（01）：11-15.

[5]鄧楊曉曉.“放管服”背景下高校科研經費審計發展路徑探討[J].西南師范大學學報（自然科學版），2023（05）：47-52.