國企納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)及策略研究

摘要：新時(shí)期背景下，國有企業(yè)若想持續(xù)提高市場競爭實(shí)力，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利發(fā)展地位，就需要做好納稅籌劃工作。成功推進(jìn)納稅籌劃活動，可以幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供有利條件。然而，在國有企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，卻常常出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)，影響納稅籌劃工作的順利落實(shí)。文章結(jié)合國企納稅籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)展開研究與分析，并針對具體風(fēng)險(xiǎn)提出了一些有效策略，希望通過本次研究為國企納稅籌劃工作帶來可靠參考，促進(jìn)國有企業(yè)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；國有企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)策略

中圖分類號：F275.4文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2024）32-0046-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.32.011

1引言

納稅籌劃是國企管理的重要內(nèi)容，強(qiáng)化納稅籌劃有助于國企規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高國企市場地位。納稅籌劃在國外的研究由來已久，不僅應(yīng)用廣泛，而且實(shí)施相對普遍。然而，我國關(guān)于這一方面的研究稍微落后。在實(shí)踐時(shí)，國有企業(yè)若想穩(wěn)定地在市場中站住腳跟，以及實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，就必須重視納稅籌劃，通過精細(xì)化納稅籌劃幫助國企實(shí)現(xiàn)質(zhì)的跨越。因此文章圍繞國企中長期發(fā)展規(guī)劃，深入分析納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及產(chǎn)生原因，給出針對風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的納稅籌劃策略，以期提升國企納稅籌劃效率。

2國企納稅籌劃的必要性

“納稅籌劃”實(shí)際上是根據(jù)實(shí)際情況，將企業(yè)稅務(wù)活動進(jìn)行綜合處理，并根據(jù)實(shí)際情況而制定納稅方案。我國國有企業(yè)實(shí)行納稅籌劃，其目標(biāo)是切實(shí)減輕稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)核心競爭能力。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合各種稅收優(yōu)惠政策，制訂出一套科學(xué)的稅務(wù)規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作都具有高度的合理性。在國企的稅務(wù)籌劃中，要明確納稅籌劃以減輕稅收負(fù)擔(dān)為目的，而不是“偷稅”和“逃稅”。納稅籌劃是納稅人的自主權(quán)，但必須在法定的范圍之內(nèi)實(shí)施。現(xiàn)代國有企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用有以下三個(gè)方面。①提高國企對納稅籌劃的重視程度。從管理者開始轉(zhuǎn)變意識，從上到下的改變國企員工納稅籌劃思維，促使其正確認(rèn)知納稅籌劃，避免對納稅籌劃工作產(chǎn)生誤解。當(dāng)前，國企部分內(nèi)部人員將稅務(wù)籌劃視為企業(yè)避稅漏稅的舉措，這種觀點(diǎn)有失偏頗。稅收籌劃要以遵紀(jì)守法為先決條件，最大限度地保護(hù)企業(yè)的利益，并對其進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)主動納稅。②強(qiáng)化納稅人法律保護(hù)意識[1]。國企經(jīng)營的最終目標(biāo)是獲得利潤，在經(jīng)營期間國企也承擔(dān)納稅義務(wù)，增強(qiáng)國企納稅意識有助于企業(yè)合理規(guī)劃納稅方案。增強(qiáng)納稅者的法律意識，有助于國企在法律允許范圍內(nèi)最大程度享受稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)合理避稅。③細(xì)化納稅籌劃工作有利于提升國企財(cái)務(wù)管理水平，國企可聘請專業(yè)財(cái)會人員參與納稅籌劃，不斷降低自身的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征

3.1不確定性

國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)由納稅人和稅務(wù)部門共同承擔(dān)，主觀和客觀兩個(gè)方面因素均非常復(fù)雜。因此，如何防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為關(guān)鍵。正是由于納稅籌劃十分復(fù)雜，所以在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)存在諸多不確定因素，這便會影響納稅籌劃的有效性，對國企未來發(fā)展十分不利。

3.2&nbqmDDSA8bOEcuOADXbKk6Tw==sp;可控性

國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析及管控過程非常復(fù)雜，這就需要政府及有關(guān)部門加大控制力度。同時(shí)，企業(yè)管理者要肩負(fù)起管控的職責(zé)，進(jìn)行高效的人為控制，保障國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

3.3客觀性

國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特點(diǎn)，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)在所難免，并非憑借人的意志即可轉(zhuǎn)移。關(guān)于國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)來講，若想有效地避免風(fēng)險(xiǎn)，則需掌握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展規(guī)律，才能從根源上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，從而避免因國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)造成諸多損失[2]。

3.4綜合性

對于國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)而言，其綜合性主要體現(xiàn)在國企控制納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要與企業(yè)的各部門進(jìn)行聯(lián)系。從本質(zhì)上來看，國企財(cái)務(wù)與納稅息息相關(guān)，加強(qiáng)國企財(cái)務(wù)管控，對降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有重要推動作用。因此國企必須提高對納稅籌劃的重視度，落實(shí)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制綜合活動，加強(qiáng)各部門間的聯(lián)系，得到各部門的大力支持，這樣才能促使各部門共同防范納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，將國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為國企未來發(fā)展保駕護(hù)航。

4國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分類

4.1操作風(fēng)險(xiǎn)

在國企發(fā)展中，需有周密計(jì)劃，并嚴(yán)格地執(zhí)行計(jì)劃，這樣才能使企業(yè)稅收工作平穩(wěn)地進(jìn)行。但是，在實(shí)際發(fā)展中，由于稅收制度有失科學(xué)性，稅收制度建設(shè)滯后于規(guī)劃制定，出現(xiàn)許多問題，主要原因在于管理人員的執(zhí)行能力不足，同時(shí)對國家稅收法規(guī)和政策體系理解不透徹，我國稅收法規(guī)和政策體系相當(dāng)復(fù)雜，不斷變化，稅法法規(guī)的復(fù)雜性使得企業(yè)管理人員難以準(zhǔn)確理解和遵守，容易在籌劃中出現(xiàn)誤解或錯(cuò)誤的情況。此外，由于國有企業(yè)對項(xiàng)目的內(nèi)容沒有嚴(yán)格規(guī)定，且稅收政策調(diào)整和修改比較籠統(tǒng)，缺少科學(xué)宣傳和實(shí)施的保障，最終誘發(fā)一系列操作風(fēng)險(xiǎn)。為了降低操作風(fēng)險(xiǎn)，國企需要建立健全的稅收管理體系，時(shí)刻關(guān)注政府稅收政策的變化，并確保員工具備必要的稅務(wù)知識和遵法意識。此外，國企應(yīng)該積極與稅務(wù)部門合作，以確保其納稅籌劃操作的合法性和合規(guī)性。

4.2政策風(fēng)險(xiǎn)

國企面臨的納稅籌劃政策風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為以下三點(diǎn)。

第一，國企錯(cuò)誤解讀政策。財(cái)務(wù)人員、納稅籌劃人員、管理會計(jì)等均參與國企納稅籌劃工作，若參與者無法正確解讀國家現(xiàn)行的稅收政策，納稅籌劃方案編制偏離政策范疇，導(dǎo)致最終形成的納稅籌劃方案不符合稅務(wù)部門要求。由于納稅籌劃方案不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)對國企納稅籌劃方案并不認(rèn)可，進(jìn)而引起稅收問題。

第二，納稅籌劃方案調(diào)整更新不及時(shí)、不科學(xué)。國企若無法實(shí)時(shí)關(guān)注國家稅法政策與法規(guī)的變化，則無法及時(shí)調(diào)整現(xiàn)有的稅收籌劃方案，始終落后政策與法規(guī)的變化，導(dǎo)致納稅籌劃方案偏離國企經(jīng)營現(xiàn)狀。由于國企納稅籌劃無法與國家政策同步，納稅方案調(diào)整與變更后稅法匹配度較低，這會增加國企納稅隱患，后期易受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

第三，納稅政策有待細(xì)化。隨著稅法及政策的不斷完善，近年來我國納稅政策法規(guī)條款不斷增多，部分條款內(nèi)容較為模糊。國企在解讀稅法條款過程中無法完全理解稅法內(nèi)涵，進(jìn)而影響后續(xù)的納稅籌劃工作，國企難以制定出科學(xué)合理的納稅籌劃方案，面臨較高的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)[3]。

4.3執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

因稅法存在不明確特征，各級稅務(wù)部門在執(zhí)行過程中對相關(guān)法規(guī)和程序的理解不一，從而導(dǎo)致納稅籌劃意見不一，造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一方面，現(xiàn)行稅收法律法規(guī)層次較高，而部門法規(guī)、地方性法規(guī)數(shù)量較多，難以全面把握；另一方面，由于稅收機(jī)構(gòu)的自由裁量和解釋權(quán)力，面對納稅籌劃時(shí)，不同稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員意見不一，有人認(rèn)為納稅籌劃具有可行性，有人則認(rèn)為企業(yè)存在逃稅和非法避稅行為，最終出現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

4.4經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

國企無論規(guī)模大小，內(nèi)部都自成一套完整的經(jīng)營模式，與其他類型企業(yè)相比，國企經(jīng)營結(jié)構(gòu)相對完整，但涉及業(yè)務(wù)范圍較廣。多元化的業(yè)務(wù)內(nèi)容會給國企帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而影響納稅籌劃工作，導(dǎo)致經(jīng)營活動的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加。小規(guī)模企業(yè)經(jīng)營如“集貿(mào)市場擺攤”，只需考慮繳納增值稅。而國企的經(jīng)營范圍廣泛，經(jīng)營活動面臨的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)較高，需要設(shè)計(jì)的稅金種類較多，因此需要考慮更多的納稅籌劃。

5國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素是一個(gè)復(fù)雜而多樣化的話題，主要涉及稅收政策、法規(guī)、商業(yè)運(yùn)營等多個(gè)方面。為了更全面地探討這一話題，文章將風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素分為四個(gè)主要方面進(jìn)行討論：稅法變化因素、稅務(wù)合規(guī)因素、商業(yè)運(yùn)營因素和國際因素。下文將進(jìn)行詳細(xì)的探討。

5.1稅法變化因素

稅法的不斷變化是納稅籌劃中最顯著的風(fēng)險(xiǎn)因素之一。政府和稅收機(jī)構(gòu)定期修改稅法，以應(yīng)對國家經(jīng)濟(jì)狀況的變化和政策目標(biāo)的調(diào)整。這種稅法的不斷變化對企業(yè)和個(gè)人納稅籌劃產(chǎn)生了巨大的影響。例如，稅率的變化可以直接影響到納稅人的稅負(fù)。如果稅率上升，企業(yè)和個(gè)人就需要重新評估他們的收入和支出，并采取新的籌劃措施，以降低納稅額。此外，稅法中的各種抵免、減免和優(yōu)惠政策也會發(fā)生變化，這也會影響到納稅人的籌劃決策。因此，了解最新的稅法變化對于納稅籌劃至關(guān)重要，以避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不必要的稅收損失。

5.2稅務(wù)合規(guī)因素

稅務(wù)合規(guī)是另一個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素。稅務(wù)合規(guī)涉及確保納稅人遵守適用的稅法和法規(guī)。如果企業(yè)或個(gè)人沒有正確地履行納稅義務(wù)，將面臨嚴(yán)重的法律后果和罰款。稅務(wù)合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)可以來自多個(gè)方面。首先，復(fù)雜的稅法和法規(guī)使得確保合規(guī)變得復(fù)雜和具有挑戰(zhàn)性。許多企業(yè)和個(gè)人可能無法全面理解所有的稅務(wù)規(guī)定，因此可能無意中違反了某些規(guī)定。其次，稅務(wù)合規(guī)還受到稅務(wù)審計(jì)的威脅。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可能會對納稅人的財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行審查，如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為，就會采取行動。

為了降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該積極采取措施來確保他們的財(cái)務(wù)記錄是準(zhǔn)確的，遵守適用的稅法和法規(guī)，并與稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作進(jìn)行審計(jì)，以避免不必要的法律問題和罰款。

5.3商業(yè)運(yùn)營因素

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)還受到商業(yè)運(yùn)營的影響。企業(yè)的商業(yè)模式、結(jié)構(gòu)和運(yùn)營決策都會影響其稅收責(zé)任。不同的商業(yè)運(yùn)營模式可能會導(dǎo)致不同的稅務(wù)后果，這就會增加或減少企業(yè)稅負(fù)。例如，跨國公司可能會在多個(gè)國家開展業(yè)務(wù)，這涉及復(fù)雜的國際稅收問題。不同國家的稅法和法規(guī)可能存在差異，企業(yè)必須謹(jǐn)慎規(guī)劃其國際業(yè)務(wù)，以避免雙重征稅或其他不利的稅務(wù)后果。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、資本支出和收入管理也會影響其稅收責(zé)任。因此，商業(yè)運(yùn)營決策需要與納稅籌劃密切協(xié)調(diào)，以最大限度地減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須綜合考慮其業(yè)務(wù)模式和運(yùn)營活動，以找到最佳的籌劃戰(zhàn)略，以降低稅收成本并最大限度地合規(guī)。

5.4國際因素

國際因素也是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要來源。全球化的商業(yè)環(huán)境使得跨國公司需要處理不同國家和地區(qū)的稅收規(guī)定。國際稅收問題涉及國際稅收協(xié)定、跨境交易、外匯風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面。國際稅收協(xié)定可以影響企業(yè)在不同國家之間分配利潤和稅收責(zé)任。如果企業(yè)不了解或不合規(guī)地應(yīng)用這些協(xié)定，就會面臨雙重征稅或其他國際稅收問題。此外，外匯風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)重要的考慮因素，因?yàn)閰R率波動可能會影響到國際業(yè)務(wù)的盈利和稅務(wù)后果。

可見，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生因素來自多個(gè)方面，包括稅法變化、稅務(wù)合規(guī)、商業(yè)運(yùn)營和國際因素。為了降低這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)和個(gè)人需要密切關(guān)注稅收環(huán)境的變化，確保合規(guī)，并在商業(yè)運(yùn)營和國際業(yè)務(wù)方面謹(jǐn)慎規(guī)劃。通過綜合考慮這些因素，納稅人可以更好地管理和降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，確保其財(cái)務(wù)穩(wěn)健和法律合規(guī)。

6國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

6.1協(xié)調(diào)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

一方面，國企應(yīng)主動加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為的終極目標(biāo)是節(jié)稅，而節(jié)稅目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，還要看稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，只有納稅人同意并遵守相關(guān)的稅收法規(guī)，才能使稅務(wù)籌劃工作效果有所提升。然而，由于許多企業(yè)的經(jīng)營行為都在法定的范圍內(nèi)進(jìn)行，而且一些問題定義往往模糊不清，則會使稅務(wù)規(guī)劃工作者難以準(zhǔn)確地把握其范圍。因此，要正確認(rèn)識稅收法規(guī)，建立溝通理念，與稅務(wù)部門密切聯(lián)系，關(guān)注地方稅務(wù)部門稅收征管特征和具體措施，以獲得稅務(wù)部門的認(rèn)可和指導(dǎo)。同時(shí)，建立稅務(wù)行政主管部門，強(qiáng)化對稅務(wù)行政執(zhí)法的監(jiān)管。為防止在稅收政策實(shí)施過程中出現(xiàn)偏差，稅務(wù)執(zhí)法人員必須加強(qiáng)自身的素質(zhì)和專業(yè)技能[4]。總之，要樹立一個(gè)誠實(shí)的形象，真誠地與稅務(wù)部門進(jìn)行交流和溝通。

另一方面，建立良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)背景下，稅收既發(fā)揮財(cái)政作用，又發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。為鼓勵(lì)納稅人按照自身意愿行動，實(shí)行差別稅率是調(diào)整工業(yè)結(jié)構(gòu)、增加就業(yè)及促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種重要措施。由于各地的稅收政策種類繁多，而且由于各地的稅收管理模式的差異，行政執(zhí)法部門的裁量權(quán)也比較大。所以，企業(yè)要進(jìn)一步認(rèn)識稅務(wù)部門的工作流程，加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)及交流，力求在稅法上達(dá)成共識，尤其是對于一些模糊問題，要經(jīng)過稅務(wù)部門的同意。此外，企業(yè)的納稅籌劃方案必須經(jīng)過地方稅務(wù)部門的批準(zhǔn)，才能有效地規(guī)避計(jì)劃的執(zhí)行，避免誤解“協(xié)調(diào)和交流”。由于稅務(wù)部門的檢查力度越來越大，再加上國家打擊經(jīng)濟(jì)犯罪的力度越來越大，便需持續(xù)增強(qiáng)稅務(wù)籌劃力度，從而減少納稅，避免國企出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.2提高納稅籌劃方案的靈活性

一方面，實(shí)施合理的納稅籌劃方案。國企可以采取保守經(jīng)營方法，以保證稅收籌劃效果。如果企業(yè)產(chǎn)品在市場上出現(xiàn)供不應(yīng)求的情況，為了防止增值稅上漲，企業(yè)可以選擇維持正常價(jià)格，而不是隨意增加采購量，通過此種方式，不僅能有效地避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，而且還不會影響到企業(yè)利潤。如果市場上商品供過于求，則可以通過降價(jià)方式降低成本，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，在稅務(wù)籌劃活動完成后，企業(yè)也要對其實(shí)施情況做出科學(xué)評估與總結(jié)，從而為企業(yè)日后稅務(wù)籌劃工作積累一定經(jīng)驗(yàn)[5]。

另一方面，實(shí)施成本效益原則，使企業(yè)總體利益最大化。國企執(zhí)行經(jīng)營計(jì)劃時(shí)會產(chǎn)生利潤，因此國企納稅人必須承擔(dān)與利潤對等的稅收費(fèi)用。同時(shí)，充分地考慮到納稅籌劃潛在成本，并且在納稅籌劃的成本比實(shí)際收入低的情況下，采取納稅籌劃方法更合理和可行。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅靠單獨(dú)稅種稅負(fù)，而應(yīng)從總體稅負(fù)大小來考慮。一套成功的稅務(wù)規(guī)劃方案必須是各種不同稅務(wù)規(guī)劃方案的最佳組合，其最優(yōu)準(zhǔn)則不在于稅負(fù)最輕，而在于稅負(fù)相對較低時(shí)的總體效益。此外，稅收籌劃方案的選取，不能僅著眼于一段時(shí)間內(nèi)的稅收最低方案，而要從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來考慮，要根據(jù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展策略選取能使企業(yè)整體利益最大化的稅務(wù)籌劃方案。

6.3建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，加強(qiáng)對國企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，時(shí)刻注意稅務(wù)政策的變動。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境具有多樣性和復(fù)雜性特點(diǎn)，且經(jīng)常會出現(xiàn)不確定性，所以在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，必須對納稅籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。稅收法規(guī)往往會隨著經(jīng)濟(jì)形勢改變或與政策需求的調(diào)整而不斷地修改，其修改頻率也比其他法律法規(guī)要高。所以，在稅務(wù)籌劃工作中，國企要充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段、計(jì)算機(jī)及報(bào)紙等各種媒介，構(gòu)建具有自身特色的稅務(wù)規(guī)劃信息體系，對有關(guān)企業(yè)稅務(wù)政策動態(tài)進(jìn)行分析，實(shí)時(shí)了解涉稅活動的相關(guān)政策與法規(guī)變化。國企要正確、深入地解讀稅收政策與法規(guī)，在法規(guī)允許范圍內(nèi)調(diào)整納稅籌劃方案。

其次，高效防御市場風(fēng)險(xiǎn)。具體來講，國企要根據(jù)產(chǎn)品的市場能力，對庫存進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如果企業(yè)流動資金十分充裕，可以適當(dāng)?shù)靥岣邘齑妫珟齑嬉鶕?jù)上個(gè)月的庫存情況來確定，如果這一月市場情況良好，則可以適當(dāng)?shù)卦黾訋齑妫瑥亩行У亟档推髽I(yè)增值稅。

最后，健全完善的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。在企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行中，要充分認(rèn)識到各種危險(xiǎn)因素的存在，并在一定程度上完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。同時(shí)，國企必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估、跟蹤反饋、系統(tǒng)分析、質(zhì)量監(jiān)控和相關(guān)業(yè)務(wù)流程控制制度，以確保稅務(wù)籌劃工作順利執(zhí)行。

6.4聘請納稅籌劃專家

國企涉稅業(yè)務(wù)廣泛，這一特性決定了國企的納稅籌劃具有復(fù)雜、精細(xì)化等特點(diǎn)。參與納稅籌劃的工作者必須是全能型人才，財(cái)務(wù)人員專攻財(cái)務(wù)，無法同時(shí)兼顧納稅籌劃的貿(mào)易、物流、投資、金融等專業(yè)知識。所以，針對自己能力不足的部分，可以通過聘請稅務(wù)規(guī)劃專家、注冊稅務(wù)師來負(fù)責(zé)，從而使納稅籌劃更具科學(xué)性，最終形成科學(xué)的納稅籌劃方案，并有效執(zhí)行，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)可設(shè)立專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，定期對稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，如新入職人員的培訓(xùn)，包括理論知識和實(shí)踐技能教學(xué)，不斷提升國企稅務(wù)籌劃人員的綜合實(shí)力，同時(shí)讓納稅籌劃人員及時(shí)了解政策與法規(guī)動向，提高自身納稅籌劃的敏銳度。所以，企業(yè)工作人員要在理論知識教育基礎(chǔ)上，不斷地提升納稅籌劃專家專業(yè)技能。這一過程中，企業(yè)可以招聘有一定工作經(jīng)驗(yàn)的員工擔(dān)任培訓(xùn)指導(dǎo)人員，在培訓(xùn)中注重對具體案例的分析與解釋。

7結(jié)論

綜上所述，在國有企業(yè)展開納稅籌劃工作時(shí)，要以稅務(wù)思想、稅制政策以及稅收管理模式為依據(jù)，通過有效的稅收籌劃，幫助國企合理避稅，提升國企財(cái)務(wù)資金分配的合理性，促使企業(yè)增加營收，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠基。需要注意的是，企業(yè)通過稅收籌劃，雖然可以降低稅負(fù)，但如若企業(yè)借此獲得長足發(fā)展，且實(shí)現(xiàn)壯大規(guī)模的目標(biāo)，顯然有一定困難，因此，要求企業(yè)持續(xù)優(yōu)化稅收籌劃，致力于通過合理的稅收，在依法誠信納稅基礎(chǔ)上穩(wěn)步經(jīng)營，增進(jìn)社會財(cái)富以及公共福利。文章主要針對納稅籌劃展開了一番分析，證實(shí)國企財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃具有緊密關(guān)聯(lián)，加強(qiáng)納稅籌劃有助于提升自身財(cái)務(wù)管理水平，但現(xiàn)階段隨著國家稅法及政策的不斷變化，國企納稅籌劃面臨各種未知的風(fēng)險(xiǎn)。因此文章整合現(xiàn)階段國企納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對性地提出納稅籌劃改進(jìn)方案，同時(shí)構(gòu)建動態(tài)化的納稅籌劃改進(jìn)機(jī)制，方便根據(jù)政策及法規(guī)變化及時(shí)修改納稅籌劃方案。目前無論是稅法，還是國企納稅籌劃都處于探索階段，相關(guān)工作任重道遠(yuǎn)。

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［作者簡介］王元娟（1985—），女，漢族，廣州汕頭人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：納稅籌劃。