住房公積金財務管理風險與防控措施研究

摘要：住房公積金財務管理風險的有效防控，有利于提升資金管理實效性，促進公積金合理運行，理應重視風險防控成效。文章簡要分析了住房公積金財務管理目標，圍繞現有財務管理風險明確風險防控思路，通過完善財務內控管理制度、推行精細化管理模式、搭建信息化管理平臺等措施，提升住房公積金管理服務質量，繼而打造廉潔公正且合理的資金管理環境，為相關機構給予可靠指引。

關鍵詞：住房公積金；財務管理；精細化管理；內控管理制度

中圖分類號：F299.23文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）32-0054-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.32.013

1引言

住房公積金實則屬于長期住房儲金，據相關調查：2022年我國住房公積金繳存額31935.05億元，同比增長率9.53%，實繳單位數量多達452.72萬個，共計16979.57萬職工，同比增長率8.8%、3.31%，源于住房公積金貸款較商貸而言利率低很多，因而公積金貸款業務普遍擁有廣闊的市場空間。為提高公積金管理服務水平，凈化公積金資金運作風氣，理應完善風險防控計劃，以期借助風險早期防范舉措，促使公積金實現高效利用。

2住房公積金財務管理目標

2.1公積金預算管理

住房公積金在我國實施20多年來取得了很好的成績，解決了一部分人群的住房問題，幫助居民擁有了自己的住房。住房公積金是職工按規定存儲起來專門用于住房消費支出的個人住房儲蓄金，本身具有廣泛性、積累性、專用性和強制性等一系列特征，而在公積金運行期間，多由住房公積金管理中心承擔管理職責。為確保職工充分享有住房保障權益，提高公積金使用效益，開展公積金財務管理工作時理應重視預算管理效果，朝著預算管理既定目標落實財務管理舉措。

相關人員在管理公積金時，需在年度終了前圍繞本年度預算執行情況和下年度住房公積金收支預測，編制下一年度住房公積金收支預算，提出可行性管理決策，便于在細致管理中促使各項管理業務得以順利實施，同時預算管理結果也能客觀反饋公積金預算績效動態，為各單位公積金管理事項給予有效指引。另外，預算管理期間還要加強標準化績效目標的達成，即對公積金繳存比例、繳存基數以及覆蓋面等歸集計劃詳細信息，理應做好編制工作，隨即對公積金提取和貸款運行狀況予以跟蹤管理，便于公積金準確核算中提高績效水平。

2.2資金合理化運行

財務管理是住房公積金管理中心管理工作的核心環節，其掌握著住房公積金管理中心的全部資金，資金合理運行決定著住房公積金管理中心的穩定發展。住房公積金財務管理多以統籌管理形式進行有效控制，為增加公積金使用效益，財務管理中還需進一步提升資金運行合理性。雖然公積金屬于職工個人長期住房儲金，但關于公積金的增值保障，以辦理購房貸款業務收取利息收入，顯然更易達到增效目的，亦能通過財務管理增強資金運行活躍度，促使公積金始終處于平衡狀態，為職工帶來良好的資金運行體驗。因此，財務管理人員應當依據資金運行合理程度予以改進。

2.3風險前瞻性防范

住房公積金財務管理是住房公積金中心工作的重要組成部分，一般情況下易受內外環境風險影響管理效果。內部環境風險在于人員作為情況與實操手段。外部環境風險體現在公積金關聯法規與變更條例、市場政策。全面展現財務管理職能時應兼顧多種風險及時進行防范，以免因遭受財務管理風險造成公積金貸款、審批、提取等流程出現停滯。如果資金管理及使用不當，就會造成資金浪費、貪污腐敗等現象。對此，財務管理人員需要依據上述目標找到影響現下財務管理工作成果的風險因素，繼而強化管理職能，提高住房公積金財務管理風險的識別能力。

3住房公積金財務管理風險

住房公積金財務管理作為一項專業性相對較強的權威性管理活動，需要同時關注多個方面管理風險，由此對財務管理人員的職業能力提出了嚴苛要求。要想達成上述既定管理目標，務必確保工作人員先期知曉風險來源，通過執行早期風險防控計劃打造風險可控場景，深化財務管理職能，有效提升公積金價值和效益水平。

3.1法規政策風險

法規體系不健全、不完善，也是目前住房公積金財務管理中存在的問題之一，使得住房公積金管理中心在開展財務管理工作時規范性不足，一定程度上也威脅著本金的安全，致使財務管理工作常脫離原有目標。所謂政策法規風險具體可從市場法規和國家政策導向下編制的管理制度執行力部分予以觀察，若頒布的各項制度未能得到高度落實，可能會對公積金的提取、運行和分配管理等細則產生不良影響，又或是本身制定的財務管理制度缺乏時效性和可行性，一味以傳統制度指導現有工作，容易形成滯后性管理成果。因此，需要保證編制并執行的財務管理法規條例，需順應大環境變化動態及時予以完善補充，源于國家層面的法規政策影響因素復雜，且各機構難以參與，故而此次研究多以內部環境下產生的法規政策風險為重點，力求改進現行制度強化內部風險可控力。需注意的是，在鑒別法規政策風險階段，還要注重制度執行力的監督記錄，以免因形式化法規削弱公積金財務管理有效性。既要密切關注國家層面新法規政策的頒布動態，又要善于在機構內部跟進新管理條例制度的實施效果，一旦出現落實度不高或者有關人員細則解讀不到位等問題，理應及時提出與之對應的解決路徑，促使內部人員始終以內部制度為根本高效完成財務管理任務。

3.2資金管理風險

關于住房公積金財務管理工作中涉及的資金管理風險，實則在于財務管理人員自身理念未跟隨新工作環境進行合理轉變，且分配的各項管理權限與實際要求不匹配。通常在財務管理中涵蓋公積金繳存、住房貸款、提取等多項權限，而相關人員可能在崗位分配上認知較為模糊，或者存在職責不明、權限濫用狀況，這樣都會危及資金運行分配的公正性和合理性，嚴重時還會直接降低資金效益，故而需重新校對每項財務管理崗位的權限范圍，促使每位工作人員均能在規范化防范保障中優化資金管理效果。此外，資金管理部分產生的不良風險可能還與職工公積金賬戶安全性有關，公積金作為職工每月按份額繳存的儲蓄金，在用戶尚未提取時，其資金處于累積狀態，此時需要住房公積金管理中心和銀行金融機構對賬戶安全進行監督，以專戶專管方式賦予公積金持有職工的公正權益，從而避免因資金管理風險造成職工所在單位及個人承擔經濟損失。

3.3管理實操風險

住房公積金管理中心在開展財務管理工作時，由于職工數量繁多，且賬戶金額不等、數額較大，導致管理難度大，故而目前為了達成提質增效目標，已先后開設信息平臺代替人工核算方法。然而，在財務管理實操業務環節，也可能遭受實操風險。一方面，在操作步驟上，因公積金需要以先報送原件資料、后開設賬戶，隨之繳存的流程有序辦理業務，若某一個步驟出現操作缺陷，就可能影響公積金繳存年限，或是造成用戶無法在特定時間里享受公積金運行權益，并且當下所用信息系統，在功能配置上與實操業務也存在不匹配風險；另一方面，隨著互聯網技術的應用推廣，當前使用的信息系統可能無法滿足新條件下的信息化管理需求，而且某些工作人員在出現實操失誤情況時同樣會削弱管理效果。另外，在公積金財務管理中要求工作人員對公積金用途進行跟蹤記錄，避免出現非正常使用范疇內的支取行為。顯然在此部分現下運行系統仍無法實現對公積金運行動態的實時傳遞，理應從信息系統操作功能、操作行為等多層面予以改進，以期在多項防控舉措下降低多種風險事件的發生率。

綜括而言，在應對法規政策、資金管理和實操風險時，要求管理人員制定針對性防控計劃，便于在強力防控下夯實公積金規范化財務管理基礎。

4住房公積金財務風險防控措施

4.1完善財務內部控制管理制度

為更好應對住房公積金財務風險，要求持續加強住房公積金財務管理，完善財務制度，健全內部控制機制，嚴格內部審核，加強外部監督，強化防控措施，提高資金效益，確保資金安全和有效使用，維護繳存職工合法權益。在此過程中，需要切實參考實際情況，建立健全管理中心內部財務制度建設，提高財務管理水平，嚴格執行國家和地方有關住房公積金財務管理的法律法規和財經財務制度；要持續完善住房公積金管委會監管和議事機制，徹底扭轉管委會虛化弱化不作為的局面，充分發揮管委會在公積金管理中的決策作用，完善崗位責任、業務審批、會計核算、目標績效考核、責任追究等制度，健全以規章制度管事、管人、管權的工作機制；健全和完善住房公積金會計檔案制度，明確歸檔、收集、整理、保管、查詢、審核等環節的管理。

同時，應當進一步設置與完善住房公積金管理以及使用全過程的監督，開設審計部門，定期針對住房公積金管理、使用情況的真實性、合規性、效益性展開監督檢查，并認真對照審計發現的問題，及時整改落實。結合內控管理工作的展開，系統排查住房公積金決策和管理中存在的政策執行不到位、崗位職責不落實、管理運作不規范等風險點，逐一對照落實整改。在此過程中，需要搭建并推行有效的內部控制檢查考核機制，從以下四方面入手，落實常態化的內部控制檢查考評。

第一，內部控制自查自評的全覆蓋。切實參考住建部公積金監管司開發的電子稽查工具所設置的所有檢查項，針對住房公積金歸集、貸款、提取、財務管理、資金存儲等方面實施合規性檢查，及時予以分類評估整改和數據分析監測，從源頭堵塞風險漏洞。第二，管理職能部門和人員及資金運行的全覆蓋。檢查管理職能部門和人員所承擔的業務管理工作情況、履職到位情況、工作合規性等；檢查業務、財務、資金“三賬聯動”，保證三者能夠交互印證。第三，問題整改“回頭看”的全覆蓋。針對檢查發現的問題及其處理情況進行再次檢查，以此敦促問題整改落實。第四，內部控制檢查考核成果運用的全覆蓋。設置并實施披露制度和責任追究制度，及時利用風險報告、工作?？?、內部通報等方式完成對內部控制檢查考核結果的披露，并對整改不到位、整改時限不達標等情況進行追責。

4.2推行精細化管理模式

4.2.1精細化業務崗位

第一，財務部部長。針對住房公積金管理中心從事住房公積金統籌管理工作的部長，需要承擔住房公積金年度歸集和使用計劃的編報以及計劃執行管理；住房公積金財務月報告分析以及市內住房公積金季度報告分析；增值收益預分配方案編報和執行監督；協助貸款部妥善處理住房公積金呆滯貸款核銷工作；按規定做好密碼、財務印鑒的使用、保管等諸多管理職責。為促使住房公積金得到合理分配和適度使用，部長務必在其權限范圍內嚴格增強個人履職能力，促進住房公積金管理中心機構各項業務良性運作。

第二，副部長。作為部長的協助者和配合者，也要對其崗位職責予以精細劃分，督促副部長與部長各盡其職下增強住房公積金管理規范性與有效性。即完成住房公積金貸款項目與繳存余額核算、資產安全管理；住房公積金繳存、提取、放貸和收貸憑證稽核；協助部長編報并審核住房公積金會計報表以及銀行機構對賬溝通等輔助性活動；完成部長及其他領導交付的相關工作。

第三，財務會計。作為基層員工，要求在住房公積金管理工作中按時整理各單位上報的住房公積金繳存信息、每筆提取信息、貸款的放款和清收信息。同時，還要嚴格執行部長、副部長等領導交付的多項任務，妥善保管住房公積金相關會計賬簿資料等。

4.2.2精細化業務流程

對比住房公積金業務辦理環節實施分解處理，在此基礎上提煉可以利用住房公積金信息系統設置并控制的風險點，通過在住房公積金系統內提前完成設置，實現對相應風險問題的事前防范。與此同時，還要完成對稽核模型的構建，確保內審工作的展開質量以及效率水平得以切實提高。在稽核審計系統內，著重參考單位、職工、提取數據、貸款數據等多種稽核事項落實對稽核項目的確定，完成對應的稽核模型的搭建，為內審工作的優化展開提供有力支持。

同時，要求管理中心內部完成對職責與業務的梳理，明確責任，定期溝通情況，形成各負其責、齊抓共管的內部審核機制，要對財務原始憑證、記賬憑證、會計報表、會計賬簿等財務信息進行有效審核，及時發現財務管理中的問題，并限期整改落實，確保財務管理落到實處。對于每一筆資金的來源與去向都要做好記錄，嚴格審批金額權限標準和資金支付流程，所有銀行賬戶資金要做到日清月結，確保賬證相符、賬實相符、賬表相符。

基于此，還應當強化展開財務審計工作，以此推動住房公積金財務操作始終向著規范的方向發展。實踐中需依托信息化技術手段實施財務審計，保證財務基礎工作的合規性，維護財務賬證表的一致性。

4.3搭建信息化管理平臺

4.3.1風險管理審計系統

為有效防控公積金財務管理風險，應當積極搭建合乎現行管理標準的信息化管理平臺，進而在新平臺助力下提高財務管理效率，為工作人員給予便捷化操作指引。其中較為主要的是先行對相關機構所用系統的實用功能予以升級，這樣一來，通過多元化功能能夠規范操作步驟，充分杜絕人員低效操作和失誤操作現象。具體以風險管理審計系統為主，財務管理人員常需要對職工公積金賬戶資金和報送資料予以準確審計，因而可以借鑒常州市審計信息系統升級改造經驗，早在2020年該地區住房公積金管理中心就曾啟動“風險隱患監測整改系統”，利用電子稽查工具提升審計質量，該系統中涵蓋“稽核審計”“電子稽查”“數據監測整改”等功能模塊。在稽查審計環節，相關人員可以直接在系統界面上自動掃描錄入報送資料稽核結果，并在無紙化操作過程中建立全流程線上操作體系，自信息錄入到跟蹤審計整個流程都能實現線上辦公。同時，在電子稽查工作中，所連接的電子稽查工具已有97個檢查項，且每月中旬自動對公積金存疑數據予以核實改進，就此增加公積金數據顯示準確度。而且由于公積金審計工作難度較大，此地區在新引入的信息系統中還專門就存疑數據的歸類、改進、跟蹤記錄等細則劃分專屬臺賬，從而在數據批量監測和逐項整改中維護公積金財務管理操作規范性。而且為支撐此系統的順利運行，常州市住房公積金管理中心還結合系統操作內容定期開設“商討會”，促使財務管理職能得到全方位強化。對此，各地區在系統升級計劃中可從其他區域系統實操改進成果中尋求拓展思路。

在公積金財務管理信息系統改造環節，也要為系統改造事項成立具體的專項小組，正如揚州市審計局曾在早期時候開設了“住房公積金信息系統審計活動”，其間從業務部調取技術精英，在合力下分析信息系統功能改造方法，并對系統與業務操作的兼容性和匹配度實施模擬演練，最終確保此完善后的信息系統為住房公積金審計業務提供了可靠支撐。故而系統功能升級也要加強技術人才力量的供應，若有條件宜在住房公積金管理中心內部專設系統研發部，便于隨時根據業務動態更新系統功能。

4.3.2智慧公積金服務平臺

ee54e186802a030e4f6465cfa7816579住房公積金財務管理工作要想充分防控操作風險，還需借助高新技術建立智慧公積金服務平臺，適當以智慧平臺簡化人工操作程序，由此在新時代背景下實現住房公積金財務動態的實時監管。而且基于智慧平臺還能踐行公積金高質量服務目標，加快工作人員實操速度。按照常規操作步驟容易在相對煩瑣的工作程序中增加操作風險，而智慧平臺的搭建應用，即可達到風險規避效果。從當下智慧平臺建設成效中分析，可從棗莊智慧公積金平臺搭建方案中尋求建設依據。為拓寬住房公積金財務管理信息采集渠道，此平臺與當地微信公眾號（愛山東·棗莊）、公積金軟件（愛山東）和網上服務程序（全國公積金）實現了有效共聯，當地職工和單位可以通過此平臺快速同相關工作人員進行互動，以線上辦理方式突破傳統辦公時間和地域束縛。

此外，此平臺中承辦的業務覆蓋面相對廣泛，涵蓋公積金繳存、余額查詢、提取、信息更正等，便于在個性化服務中拉近管理人員同職工和繳存單位的互動關系?？紤]到住房公積金運行中職工常將其用作購房貸款，因此建設該平臺時，同建行等金融機構還實現了信息共享，能隨時對公積金貸款審批動態進行如實反饋，甚至可直接利用電子檔案代替紙質版資料，促使職工在使用公積金辦理房屋貸款或提取公積金時，可以有效縮減資料審核時間成本。為提升平臺運行標準性，還對市監局、住建部等職能部門涉及的社會信用代碼數據進行公開顯示，更易改善操作服務的便利性，職工對此平臺導向下開設的新辦公場景容易給出高評價認同感。

為助力新搭建的智慧平臺得到大規模應用，還要在平臺搭建成功后設立“示范點”，從中評估平臺實踐應用效果，若證實效果良好則考慮將此平臺應用于多個地區的住房公積金管理中心機構中。正如棗莊在平臺建設后對“棗莊智慧公積金”平臺下工作效率和服務滿意度等指標予以匯總，發現當地公積金貸款、提取以及審計等工作都實現了“秒辦秒查”，共有24.9萬職工享受到了該平臺賦予的優質服務，且公積金離柜提取成功率高于86%，線上辦理率在95%以上，至少有19萬職工注冊平臺賬號，自此消除了辦公操作風險，驗證搭建智慧平臺的措施確有必要性。

5結論

綜上所述，住房公積金財務管理實則是以預算管理、資金合理化運行、風險前瞻性防范為管理目標提出的一項管理決策。為優化財務管理效果，理應立足法規政策、資金管理、管理操作等方面存在的管理風險歸納可行性風險防控舉措，運用財務內部控制管理制度、精細化管理模式、信息化管理平臺，創造有利的管理條件，以期在全方位、細致化管理過程中達成住房公積金規范化分配、繳存、運用既定目標。

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［作者簡介］李生梅（1979—），女，漢族，青?；ブ耍呒墪嫀煟芯糠较颍鹤》抗e金會計核算與財務管理。