國有企業全面預算管理存在的問題及改進措施

摘要：一些國有企業尚未開展準確的預算編制，預算執行不到位、分析不透徹、考核不全面等問題依舊存在，影響了預算管理作用的發揮。文章對國有企業全面預算管理過程中的問題與不足進行了探討，提出了優化和完善預算管理體制機制建設、構建科學合理的預算管理架構、充分發揮預算監管職能作用、優化和完善預算監督考核體系、對現代信息技術與手段加以靈活充分應用等應對措施，希望能幫助國有企業更加科學、全面、高效解決全面預算管理執行過程中所存在的問題，進而為企業實現長遠穩健發展提供強大助力。

關鍵詞：國有企業；企業管理；全面預算管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）32-0141-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.32.034

1國有企業全面預算管理概述

1.1全面預算管理組織體系

國有企業要按照總量平衡的原則開展全面預算管理工作，進而實現以收定支以及對經營風險的全方位管理和控制，也要堅持效益優先原則，將剛性管理與柔性管理緊密融合，充分凸顯預算管理對財務的控制與考核功能，嚴格落實精細化成本管理的相關措施和要求，在企業內部嚴格執行分級管理制度，充分發揮國有企業全面預算管理組織體系的實際作用，由董事會負責制定并優化全面預算管理相關措施和辦法，再由各經理負責具體的貫徹和執行工作。與此同時，要在企業內部構建以總經理作為主要負責人，同時要求各部門責任人以及相關人員共同參與構建全面預算管理委員會，并由其負責制定全面預算管理目標，對全面預算的編制、分解、下達、檢查和考核等工作進行有效組織和安排，也要求財務部門充分發揮全面預算管理工作的牽頭作用，負責匯總、上報、執行、檢查、考核以及監督等一系列工作，如此才能通過健全完善的組織體系來充分保障全面預算管理實際效用的發揮。

1.2預算程序

國有企業開展全面預算管理，通過自上而下的預算編制程序將零基預算、滾動預算、固定預算和彈性預算等編制方法予以有效結合和靈活充分運用。年度預算在經董事會批準之后，再通過財務部門進行有效分解和細化，并將其下達到相關部門，最終結合年度預算按季度編制執行計劃，對預算以外重大影響的事件需要提醒委員會審議批準之后才可以有效落地執行，在遇到突發情況可能對全年度的全面預算執行產生影響時，比如國有企業經營管理目標和發展戰略發生了重大改變，內外部環境發生重大變化，國家政策、外部發展環境以及市場需求等出現較大變化時，就需要按照全面預算管理的程序進行優化和調整，以此來保證預算程序的科學性和嚴謹性。

1.3預算執行、分析和考核

國有企業在每個季度需要財務部門的主要負責人組織召開預算執行情況分析交流會，將各職能部門具體的預算執行結果同預期所制定的預算計劃進行對比分析，對出現的差異進行全方位總結并深入探討差異出現的成因，以此來倒逼各職能部門優化和完善預算管理措施，從而實現企業年度整體的經營目標。同時按年度開展預算考核，其內容包括但不限于預算指標的考核、預算質量的考核以及預算具體執行效率的考核，只有加大分析與考核力度，才能避免預算管理流于形式，也才能更好地發揮其應有的實際作用。

1.4各級預算管理目標之間的關系

全面預算管理具有綜合性、系統性與層次性特點，因此對于預算目標來說也具有層次性，要牢牢把握各級預算目標之間的關系，把預算目標分為預算總體目標和細分目標。所謂的細分目標是所屬子公司或分支機構目標以及各責任部門的責任預算目標，只有對其進行分解和細化，才能使預算目標更具有針對性和可操作性，文章所探討的細分目標主要是圍繞部門責任預算目標開展討論的。預算總體目標必須要緊緊圍繞企業可持續發展的戰略目標予以有效貫徹落實，通常情況下需要充分考慮外部政策、環境以及行業發展等相關因素，結合企業自身運營管理的現實狀況以及內部資源利用現狀等客觀因素進行統籌考慮，總體目標是各部門責任預算目標實現的前提和基礎，必須要牢牢把握預算總體目標，各職能部門責任預算目標也才能夠得以有效實現，而不至于在執行過程中出現偏離。

2國有企業全面預算管理存在的問題

2.1預算編制方面存在的問題

現階段，國有企業在預算編制方面存在的問題主要表現在以下四個方面：①沒有對預算編制的責任進行清晰、合理劃分和界定，預算編制工作的開展是一個自上而下的過程，可是因為某些國有企業內部由于組織架構不完善，對全面預算管理宣傳和貫徹不到位，導致一些部門或者人員單純地以為所謂全面預算管理僅僅是財務部門分內的事情，與自身并無太大關系甚至可以不必參與，或者只是需要進行簡單協助。也正是由于對自身職責和權限沒有形成全方位認識，對預算編制過程中所需要承擔的責任缺乏足夠重視，導致對后續的預算執行和考核工作造成不利影響。②國有企業通常情況下體量龐大，分支機構眾多，因此對預算編制的專業性和精細化程度有著很高的要求，可是由于相關業務人員專業知識匱乏，對業財融合缺乏清晰全面的理解和認知，彼此之間缺乏及時有效的溝通與交流，這就造成財務與業務數據口徑容易存在差異，難以推動兩者實現高效協調，這自然不利于充分發揮預算編制的指導作用。③一些國有企業財務部門缺乏對業務工作的重視，對各項業務具體的運營和執行情況缺乏全面、充分的了解，導致其所設置的預算目標同各業務部門實際情況不相匹配。正是因為預算目標設置不科學、不合理，難以有效滿足企業業務活動開展的現實需要，阻礙了預算工作對各項業務活動指引作用的發揮。④國家政策環境和外部經營環境存在著不穩定性，因為在經濟新常態下，國有資本不斷加大結構調整力度，再加上行業政策的變動以及新會計準則的優化和更新，導致國有企業在經營目標、會計核算以及預算目標設置等方面的不確定性因素不斷增加。因此，現階段的預算管理機制無法及時有效反映所存在的相關風險，導致預算編制存在著一定的滯后性，自然難以保證預算編制質量。

2.2預算執行過程中存在的問題

現階段，盡管一些國有企業已經構建了預算執行監督管理機制，可是在某些因素的干預和影響下，可能造成預算監督缺位的情況。①由于對全面預算管理缺乏足夠重視和正確認識，導致一些職能部門和人員單純將其視為財務部門分內的職責，因此預算具體的落實情況完全是依靠財務部門，其他職能部門缺乏有效參與和協同；②對預算執行結果的分析和應用不到位，關于預算的優化和調整并沒有從業務活動開展的現實需要出發，僅僅只是為了提升預算執行率，但是缺乏對業務開展實際狀況的統籌考慮，導致執行與實際需求相背離；③缺乏對現代信息技術和手段的全方位應用，導致信息化程度較低，在具體預算執行過程中需要開展大量工作，影響了預算執行監督效率，難以對問題進行及時跟蹤并對方案進行有效優化和調整；④由于組織架構不完善，導致在企業內部信息傳遞不順暢，在溝通反饋和批復下達過程中耗費了不少時間，造成決策延遲或者失誤，需要對此予以足夠重視。

2.3預算考核方面存在的問題

現階段，一些國有企業更偏向于剛性預算管理，在這一機制下預算調整的流程更加復雜煩瑣，并且關于預算以外的支出管控過強，因此個別職能部門會基于自身利益的考量，或者說為了更加穩妥的實現預算考核目標，往往會選擇有意低估收入或者是高估費用，進而上報與實際業務情況不相符合的預算數據，造成在后續預算執行過程中與實際需求存在著不小的差異，預算考核評價體系缺乏較強導向性，與企業可持續發展的戰略目標存在出入。其主要原因在于預算考核評價體系不夠科學合理，造成預算指標不夠清晰明確，難以充分發揮預算管理的導向作用。

3國有企業全面預算管理問題的改進措施

3.1加快構建并完善科學合理的預算管理體制機制

國有企業只有構建并完善預算管理體制機制，才能對預算工作起到積極的引導作用，可以從以下三個方面入手：①需要企業管理層對全面預算管理形成正確認識并予以足夠重視，發揮好表率和帶頭作用，對其重要性加大宣傳力度，以此來指導企業全體職員的思想和實現具體行動的統一，要有效堅持全要素管理策略，充分保障全面預算管理的精準性和科學性，如此才能更好地發揮預算目標的引領作用。②需要對預算總目標進行不斷分解和細化，并將其精確下達到各職能部門，使其明白自身的預算管理目標，在確有需要的情況下，可以考慮簽訂目標責任書，要在形式上充分強調全面預算管理對企業可持續發展的重要意義，以此來加強企業全體職員對預算管理的認可和重視，更加需要有效貫徹和執行各職能部門的預算責任目標，提升預算編制的透明度，強化其可操作性，把預算重點放在審批原則、程序和標準上面，以此來強化對預算目標與口徑的核準力度，防止由于口徑不統一而對預算執行造成阻礙，也能夠最大程度上避免在后續預算執行與考核過程中出現不必要的爭議。③需要國有企業財務工作人員有宏觀視角和戰略眼光，站在企業可持續發展的戰略高度，思考并設置切實可行、可操作的預算考核指標，強化自身的職業道德意識，從源頭上減少低估收入或者高估費用的情況。引入滾動預算編制手段，從而在預算總目標和各部門責任目標之間形成可以調控的空間，這就給各職能部門對后續預算費用的再次評估提供了可能性。在堅持預算總目標不變的情況下，各職能部門可以根據相關政策、行業變動以及業務開展的現實需要，對后續預算進行及時優化和調整，這樣才能夠更加高效配置資源，切實提升國有企業對自身經營情況的管理能力，充分發揮全面預算管理對各項業務活動的指導作用，以實現既定的發展目標。

3.2設計科學合理的預算架構，并加以動態化的優化調整

健全完善的預算管理架構，能夠更加有力保障全面預算管理相關措施和辦法落到實處，所以需要國有企業從以下三個方面入手：①根據自身業務開展的模式，抓住關鍵的重點的指標和節點來設計行之有效的全面預算管理組織架構，對全面預算管理的內容和目標予以科學合理的設定，并對其進行動態優化和調整，因為國家監管政策以及外部市場環境是不斷變化發展的，因此國有企業在進行年度預算編制過程中，需要考慮到眾多不確定性因素的影響，否則就有可能造成預算數據同實際需求存在偏差。要有效解決這一現象，就需要國有企業按照可控因素和不可控因素對其進行分類，對預算數據進行科學合理預估，并且盡可能考慮到其影響范圍，最大程度上把不可控因素控制在合理范圍之內然后上報企業決策機構，對預算的總體目標進行再次的全范圍評估，以切實增強預算總體目標的可操作性。②在開始進行預算編制的初期，國有企業需要將增量預算和零基預算加以靈活充分應用，財務部門需要提供往期3～5年的相關信息和數據，以此來對預算基期數據進行科學合理、全面的分析和評估，并結合企業可持續發展的戰略目標，按照適當比例來提升預算收入指標預期，并且嚴格按照費用類型把支出分為固定成本和可變動成本，以此為基礎對增量進行重點審核，在此過程中需要財務部門對業務部門的各項工作予以全方位了解，有效融入其中，推動財務與業務有效融合。在預算編制之前，通過加強同業務部門密切的溝通與交流，以此來對實際的業務開展進度以及預期的效果形成清晰的了解，這樣業務部門才能為其提供專業的統一的指導，對預算數據口徑進行全方位管理和控制，盡可能避免在財務與業務數據對接方面出現偏差；③需要全方位加大預算審核力度，需要財務部門站在企業可持續發展的戰略高度，從專業財務視角出發，在高質量業財融合基礎上，將各職能部門的業務數據有效轉化成財務數據，并對邏輯關系和預算數據進行全方位梳理分析和重點管控，比如在對重點項目進行審核的時候需要財務部門提前介入，這樣才能更加積極地對接業務人員，對方案進行深入分析和研判，在此基礎上有效了解最新的財稅政策及具體的處理方式，從而對預算編制范圍以及內容開展更加專業化的指導，力求實現預算審核的科學性、合規性和經濟性，以達到預期的審核效果。

3.3嚴格執行預算監督職能

主要從以下兩個方面入手：一方面，國有企業必須要對全面預算管理的具體執行情況予以高度重視，如此才能更加有效發揮其監督控制和分配作用。要對全職進行合理劃分，需要企業財務管理人員對企業日常的運營進行動態化跟蹤、分析和全方位監控，重點分析預算的具體執行情況，對預算開展過程中出現的現實問題要第一時間向相關部門進行反饋和有效交流，對問題成因進行深入挖掘，并擬定相對應的解決措施。關于預算的執行分析需要落實到具體的業務上，對職能部門的各項業務開展情況進行動態化跟蹤和分析，全面了解其業務開展過程中所存在的主要障礙以及預期要達到的效果等，對不斷變化發展的市場規律進行總結，從而做好經濟影響預判，提出問題的應對措施。對預算管理的相關經驗進行總結，發現規律，形成預算成果，對預算管理體系進行不斷梳理、優化和完善，確立清晰的預算管理目標，嚴格落實監督考核制度，充分發揮全面預算管理對提升企業競爭實力的作用。另一方面，需要國有企業對運營管理的重點項目及其關鍵節點予以高度重視和全方位把握，財務人員需要根據不同的預算項目采取相適應的預算監督方案，以保證所執行的預算策略能夠有效實現總體的預算管理目標，最大程度上發揮預算的監督管控作用，以幫助企業實現戰略目標。

3.4加快建設并優化預算考核體系

國有企業全面預算管理的落地執行要想實現預期效果，離不開高質量的考核評價與監督機制作為保障，評價體系是否清晰明確、指標是否科學完善、操作是否落到實處都會對預算考核效果以及預算精準度產生直接影響，所以對國有企業而言，要加快建設并優化預算考核體系，可以從以下三個方面入手：①不僅要重點關注經濟指標，同時也需要對非經濟指標予以高度重視，尤其是需要涵蓋預算執行過程中的關鍵事項，并將其作為預算考核指標重要的內容。實現更大的經濟效益是任何企業經營的目標之一，所以對國有企業來說，不管采取何種預算管理模式，其最終的目的都是實現國有資本保值增值，同時為了防止經濟指標出現偏離風險，更要全方位提升企業管控效能。此外，需要把非經濟指標或者重點保障有效納入預算考核評價體系中，如此才能切實提升預算考核與評價的客觀性和準確性，也才能為實現總體的預算目標提供切實保障。②需要加快形成全面預算的綜合評價與分析方法。目前不少國有企業采取的是年度指標考核法，也就是說在年終的時候對全年度指標的具體完成情況開展評價，并將其作為年度最終的考核結果。可是對不少國有企業來說其具體的經營成果并非在當年投入就能當年收到成效，也就是說可能存在大量的工作雖然發生在當期，可是由于當期工作并未收官，因此就難以對當年的工作執行進度和成效開展科學合理的評價。所以為了保證考核結果的客觀性，需要企業建立全面預算的綜合評價方法，開展階段性考核與評價，以此來分析和判斷項目進度是否存在偏差，并深入分析和探究其主要的影響因素，在第一時間進行預警或者采取有效的措施和辦法進行補救，以此來把影響和損失降到最低。③需要優化和完善獎勵激勵機制，以此來提升績效考核的有效性，需要國有企業對預算考核與評價結果進行靈活充分應用，并以此為基礎進行有效獎懲，對預算執行效果比較差的部門開展必要的懲罰，對預算執行情況良好的部門予以及時的物質或者精神獎勵，這樣才能更加有效調動全員參與預算工作的積極性，從而為國有企業發展貢獻自身力量。

3.5對現代信息化技術與手段予以靈活充分應用

隨著我國步入數字經濟時代，傳統預算管理模式的滯后性愈加凸顯，因此不少國有企業加快推動傳統預算管理模式向數字化模式進行轉型，通過對現代信息化技術與手段的靈活充分應用，加強頂層設計，逐漸構建并完善了包括戰略、計劃、預算、核算與考核五位一體的全流程數字信息網絡，加快了財務與業務信息系統的有效融合，為建立起高效的財務業務數據傳輸通道打下了基礎，有助于全方面提升財務信息數據的采集、傳輸與分析能力，進而推動預算管理的數字化轉型。在此過程中需要對數據庫建設予以高度重視，因為國有企業經濟業務繁雜且體量龐大，存在著海量的財務信息和數據，這些信息和數據的準確性是預算編制的前提，因此必須要對現代信息化技術手段加以充分應用，通過構建高質量的預算數據庫來做好對基礎財務信息和數據的有效收集、整理和分析，為預算編制打下堅實基礎，在提升預算編制準確性的同時，也能夠實現對預算數據的動態化監督和控制。通過內部預算信息數據的實時共享，幫助相關部門第一時間獲取并且修正數據，如此才能為全面預算管理總體目標的實現打下堅實的信息數據基礎。

4結語

綜上所述，全面預算管理對國有企業長效發展具有積極的現實意義，因此必須要結合企業可持續發展的戰略目標，對存在的預算管理問題進行深入分析和探討，以積極尋求相對應的改進措施，切實解決全面預算管理存在的實際問題，推動預算管理模式向數字化轉型，不斷優化和完善預算管理體制機制，對各類預算編制方法進行靈活充分應用，不斷優化和完善考核評價體系，對現代信息化技術與手段加以高效應用，以此來提升預算管理的精準度，更好地凸顯全面預算管理在資源配置和指導業務開展方面的具體作用，為國有企業的高質量發展保駕護航。

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