關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制措施探析

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)正處于更新迭代階段，其中有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)，面臨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和諸多運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。文章以企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制為出發(fā)點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)，簡(jiǎn)要闡述財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系，從多方面對(duì)比、分析企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，保證企業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；控制活動(dòng)；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）33-0143-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.33.035

1引言

現(xiàn)階段，中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，保持穩(wěn)中提升的關(guān)鍵時(shí)期[1]。現(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行是推進(jìn)國(guó)家現(xiàn)代化和保障人民共同利益的核心力量。

2企業(yè)內(nèi)部控制五要素

內(nèi)部控制是一種組織管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，旨在確保企業(yè)達(dá)成其目標(biāo)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、維護(hù)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性和完整性、促進(jìn)合規(guī)性，以及防范和管理各種潛在風(fēng)險(xiǎn)[2]。在實(shí)際工作中，健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)揮重要作用，在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，為當(dāng)代企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)增加值、減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)起到關(guān)鍵作用。因此，成熟的現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)包含以下要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

2.1內(nèi)部環(huán)境

穩(wěn)健的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制得以有序開(kāi)展的前提，主要包括公司治理層、權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置及分配、人力資源配置、企業(yè)文化的宣貫等。因此企業(yè)在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)以完善的公司治理體系為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)過(guò)動(dòng)態(tài)調(diào)整、匹配、不斷優(yōu)化，最終形成適合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況的內(nèi)部控制體系。

2.1.1組織架構(gòu)

健全的組織架構(gòu)是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基石。良好的企業(yè)運(yùn)行環(huán)境應(yīng)該按照法律法規(guī)設(shè)置線條清晰、分工明確的決策機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格規(guī)范出資者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的責(zé)任和義務(wù)。高效運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉承高效、精簡(jiǎn)、透明、公平的原則，明確自身責(zé)任，相互制約，防止相互推諉，避免職能交叉。

2.1.2發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)應(yīng)制定切實(shí)可行的發(fā)展戰(zhàn)略，保持長(zhǎng)期生存和可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要想謀求長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，必然要結(jié)合自身實(shí)際情況并且要具有警覺(jué)性，時(shí)刻保持危機(jī)預(yù)警意識(shí)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)揚(yáng)自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，避免喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。發(fā)展戰(zhàn)略一旦確定，可根據(jù)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)調(diào)整，但是切不可頻繁調(diào)整，導(dǎo)致資源嚴(yán)重浪費(fèi)，最終危及可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

第一，人力資源。現(xiàn)代企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)人力資源的支撐，人力智力的推動(dòng)，可以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，制定用人計(jì)劃，秉承“人盡其用，物盡其才”的原則，充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)。選擇合適的人，對(duì)崗位職責(zé)合理規(guī)劃，有效制約，通過(guò)公開(kāi)招聘、透明選擇，選聘優(yōu)秀人才。完善人才激勵(lì)計(jì)劃，不斷激發(fā)人員潛能。第二，社會(huì)責(zé)任。企業(yè)在創(chuàng)造利潤(rùn)的同時(shí)，還應(yīng)兼顧消費(fèi)者、股東、客戶、政府等利益相關(guān)者的利益。為了維系正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立安全生產(chǎn)管理體系，規(guī)范企業(yè)運(yùn)作流程。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)充分履行社會(huì)公益方面的責(zé)任和義務(wù)，充分發(fā)揮企業(yè)擔(dān)當(dāng)。第三，企業(yè)文化。成功的企業(yè)一定要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神。企業(yè)文化是企業(yè)的“靈魂”，滲透于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的方方面面，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)的高管層要樹(shù)立企業(yè)文化的價(jià)值觀，帶動(dòng)員工領(lǐng)悟企業(yè)文化的精髓，形成團(tuán)隊(duì)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。換句話說(shuō)，企業(yè)文化的滲透，不能僅僅停留在文本上、宣傳上，還要深入人心，滲入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)方面。

2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程在內(nèi)部控制體系中占據(jù)舉足輕重的地位[3]，對(duì)當(dāng)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的結(jié)果、效率。成熟的企業(yè)要具備高度警覺(jué)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)扼殺于萌芽之中，同時(shí)，還需要具備風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，采取專門(mén)的措施將損失降至最低，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、高質(zhì)量發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存續(xù)于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)線條中，既涉及企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)，也涉及企業(yè)外部聯(lián)動(dòng)業(yè)務(wù)。面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要想生存與發(fā)展，必須要制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從而應(yīng)對(duì)各種危機(jī)。風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可怕的是缺乏預(yù)警機(jī)制與預(yù)警策略。喪失風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，必然導(dǎo)致企業(yè)處于瀕臨破產(chǎn)、倒閉的境地。

第一，設(shè)立明確的目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)部控制目標(biāo)，系統(tǒng)制定匹配的目標(biāo)。同時(shí)還應(yīng)保持信息高效、高質(zhì)量的傳遞。一個(gè)良性發(fā)展的企業(yè)，在合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)效率和效果等方面，都需要全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部的相關(guān)信息。在大數(shù)據(jù)盛行的信息化時(shí)代，成熟的企業(yè)需要結(jié)合信息化技術(shù)手段，提高信息收集的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，同時(shí)還需要結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程等，及時(shí)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟和進(jìn)程。

第二，識(shí)別各類風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)可行的目標(biāo)，密切關(guān)注內(nèi)、外部各類風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：政策風(fēng)險(xiǎn)，是指由于國(guó)家對(duì)政策調(diào)整而導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中既定目標(biāo)無(wú)法完成，從而遭受損失的可能；法律風(fēng)險(xiǎn)，是指因?yàn)楹炗喓贤瑢?dǎo)致陷入合同陷阱、欺詐、違約等事件，企業(yè)陷入泥坑的可能性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理不善，導(dǎo)致現(xiàn)金流異常，可能發(fā)生破產(chǎn)和倒閉的可能性。

第三，風(fēng)險(xiǎn)的詳盡分析。企業(yè)應(yīng)采取定性分析、定量分析或者兩者相結(jié)合的方式，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，優(yōu)先處理重大、重要風(fēng)險(xiǎn)，并且配備專業(yè)化人才，確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和可行性。風(fēng)險(xiǎn)的定性分析，通常是采取研討會(huì)、調(diào)查問(wèn)卷及研討會(huì)等形式，依靠專業(yè)人才的優(yōu)勢(shì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和大小進(jìn)行專業(yè)排序，判定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，完成風(fēng)險(xiǎn)分析。另外一種方式就是風(fēng)險(xiǎn)的定量分析，通常是指建立風(fēng)險(xiǎn)分析模型，將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)予以量化，比如敏感度分析法和盈虧平衡分析法等。實(shí)際工作中，風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)還會(huì)把定性分析和定量分析相結(jié)合，提高風(fēng)險(xiǎn)分析的效率和效果。

第四，采取專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，衡量自身能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)上限和承擔(dān)損失的金額，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)和承受能力，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)適當(dāng)規(guī)避以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，利用協(xié)同業(yè)務(wù)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)算自身需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論采取哪種方式，根本就是要選擇適合企業(yè)發(fā)展方向的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

2.3控制活動(dòng)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合自身業(yè)務(wù)性質(zhì)特點(diǎn)，及時(shí)制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制防范措施。同時(shí)還應(yīng)調(diào)動(dòng)相關(guān)人員全員參與內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展。根據(jù)不同部門(mén)的職責(zé)分工，劃分權(quán)限，采取有效措施，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，最大限度消除不良影響。

2.4信息與溝通

企業(yè)應(yīng)高度重視信息傳遞與溝通機(jī)制的建立，在實(shí)際工作中，企業(yè)上下級(jí)單位、各個(gè)部門(mén)及業(yè)務(wù)單元有效的信息傳遞與信息共享，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)有效開(kāi)展至關(guān)重要。同時(shí)，在信息化大數(shù)據(jù)時(shí)代，采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，優(yōu)化升級(jí)信息系統(tǒng)，會(huì)提高信息與溝通的效率。信息與溝通貫穿于內(nèi)部控制體系的所有要素執(zhí)行過(guò)程中，它作為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和內(nèi)部監(jiān)督的工具，是企業(yè)內(nèi)部控制高效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要工具，也是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的重要途徑。

2.5內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部控制是全員參與的過(guò)程，嚴(yán)格的監(jiān)督環(huán)節(jié)是重要防線，因此，在執(zhí)行過(guò)程中，無(wú)論是制度和體系的建立，還是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，最終的評(píng)價(jià)報(bào)告都與監(jiān)督職能息息相關(guān)。完善的監(jiān)督體系會(huì)幫助董事會(huì)、經(jīng)理層及時(shí)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和調(diào)整內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)采取措施有效降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生概率。同時(shí)，在體系運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)還需充分考慮成本效益的因素，認(rèn)識(shí)時(shí)間成本和沉沒(méi)成本，保證在最優(yōu)利益的前提下開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制體系得以有效開(kāi)展的保障，在構(gòu)成要素中，起到關(guān)鍵作用。內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素相互關(guān)聯(lián)、互為補(bǔ)充，在實(shí)施過(guò)程中開(kāi)展動(dòng)態(tài)化追蹤、全過(guò)程管理，共同促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

3企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1財(cái)務(wù)信息上報(bào)不及時(shí)

財(cái)務(wù)信息上報(bào)是企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間信息交流的重要途徑。準(zhǔn)確性、及時(shí)性及保密性至關(guān)重要。虛假或者不實(shí)信息會(huì)誤導(dǎo)信息使用者的主觀判斷，造成決策失誤；其中，及時(shí)性、有效性是財(cái)務(wù)信息的核心屬性，關(guān)系到企業(yè)的社會(huì)公信力和未來(lái)發(fā)展。但是，目前許多企業(yè)財(cái)務(wù)信息的上報(bào)具有明顯的滯后性。由于企業(yè)各個(gè)部門(mén)相互推諉，導(dǎo)致信息不能有效溝通、傳遞。比如，有些企業(yè)審批流程存在交叉、共同審批的現(xiàn)象，此時(shí)會(huì)因?yàn)樾畔鬟f不及時(shí)造成上報(bào)數(shù)據(jù)滯后。信息技術(shù)更新不到位也會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能及時(shí)匯總上報(bào)。比如，盡管很多大企業(yè)都采用了先進(jìn)的財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，但是仍有許多中小企業(yè)采用手工或者紙質(zhì)化形式進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理，影響信息傳遞的效率[4]。嚴(yán)守信息傳遞的保密原則是信息上報(bào)的首要原則，信息一旦泄露，很可能導(dǎo)致商業(yè)秘密被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲取或者利用，影響企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局，利益受損，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受阻，甚至造成重大財(cái)產(chǎn)損失。

3.2財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)管理人員缺乏專業(yè)勝任能力，基本素質(zhì)不到位，專業(yè)能力不足，內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。當(dāng)今環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)需要配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。首先，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的能力，以及風(fēng)險(xiǎn)警覺(jué)能力。財(cái)務(wù)人員屬于專業(yè)技術(shù)人員，應(yīng)樹(shù)立基本的內(nèi)部控制意識(shí)，在入職之初就要進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)理念，防止不具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)而導(dǎo)致企業(yè)利益受損。專業(yè)化的人員應(yīng)具備敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程中，時(shí)刻保持清醒的頭腦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并將其上報(bào)有關(guān)部門(mén)和直屬領(lǐng)導(dǎo)。其次，配備專業(yè)能力過(guò)硬的領(lǐng)導(dǎo)，具有統(tǒng)籌精神，確保風(fēng)險(xiǎn)管理決策的統(tǒng)一性和方向性。財(cái)務(wù)管理部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)作為領(lǐng)頭羊，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)方面應(yīng)走在部門(mén)內(nèi)部其他員工的前列，提醒全員何處存在風(fēng)險(xiǎn)、如何預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，如若發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)采取何種方式應(yīng)對(duì)。同時(shí)，在日常工作中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)注重與其他關(guān)聯(lián)部門(mén)的KdZVuRp0o8swEZiCOXzDHnFG9wsBCuUb/yYxJYeogvk=配合，提高管控效率。換句話說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)并不是孤立存在的，而是會(huì)帶動(dòng)整個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，切勿忽視業(yè)財(cái)融合的重要作用，如果是業(yè)務(wù)線條的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)遭受風(fēng)險(xiǎn)。因此業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，也是企業(yè)內(nèi)部控制遭受重創(chuàng)的一個(gè)重要因素。

3.3缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

成熟的企業(yè)應(yīng)設(shè)立完善的監(jiān)督機(jī)制，制衡各個(gè)部門(mén)在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮作用。首先，個(gè)別國(guó)有企業(yè)可能未設(shè)置監(jiān)督部門(mén)或者未能有效執(zhí)行權(quán)限，缺乏專人持續(xù)監(jiān)督，導(dǎo)致監(jiān)督職能形同虛設(shè)、職責(zé)不清晰，內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效實(shí)施，監(jiān)督效果欠佳。此時(shí)，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，利用內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)限，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，指出不當(dāng)之處，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，監(jiān)督方法缺乏專業(yè)性，導(dǎo)致監(jiān)督效果低下。專業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，比如內(nèi)部審計(jì)人員、紀(jì)檢監(jiān)督部門(mén)等，結(jié)合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)處理問(wèn)題。內(nèi)部控制的監(jiān)督一般采用一般監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的方式。日常監(jiān)督采用經(jīng)理辦公會(huì)、經(jīng)營(yíng)分析會(huì)等形式開(kāi)展；專項(xiàng)監(jiān)督可以通過(guò)專項(xiàng)審計(jì)、特別事項(xiàng)檢查等方式開(kāi)展。因此，健全的監(jiān)督機(jī)制會(huì)配備專職人員，采取專業(yè)方法，有效制約財(cái)務(wù)管理部門(mén)在業(yè)務(wù)經(jīng)辦過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

3.4內(nèi)部控制制度不完善

尚未建立和完善有效的內(nèi)部控制體系，與企業(yè)實(shí)際情況不匹配，導(dǎo)致不能有效執(zhí)行。缺乏制度的衡量，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法有效執(zhí)行。部分企業(yè)不能將內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制有效結(jié)合，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督制衡的作用。制度基礎(chǔ)不夯實(shí)，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中缺乏度量依據(jù)，沒(méi)有行為指南，缺乏落實(shí)依據(jù)。有些國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立只考慮了財(cái)務(wù)管理部門(mén)的合理性，忽略了其他部門(mén)結(jié)合，比如合規(guī)管理、戰(zhàn)略管理、人力資源管理等。同時(shí)其他權(quán)力部門(mén)過(guò)度干預(yù)，導(dǎo)致制度執(zhí)行流于形式，內(nèi)部控制獨(dú)立性缺失、有效性降低。內(nèi)部控制制度過(guò)于空洞，缺乏實(shí)際執(zhí)行性。存在少數(shù)企業(yè)制度流于形式，失去了實(shí)際執(zhí)行和引導(dǎo)作用。特別是個(gè)別企業(yè)內(nèi)部控制制度過(guò)于死板，不會(huì)變通。制度沒(méi)有隨著實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況動(dòng)態(tài)調(diào)整。缺乏規(guī)章制度的承接職能，缺乏問(wèn)責(zé)機(jī)制，降低制度執(zhí)行的有效性，最終導(dǎo)致制度失去針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性的制約和保證。

3.5缺乏行之有效的組織架構(gòu)，職責(zé)權(quán)限劃分不清晰

內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)形式主義。未建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，使得內(nèi)部控制流于形式，管理層未履行監(jiān)督職能。國(guó)有企業(yè)應(yīng)設(shè)置董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，作為公司治理的兩大支柱。然而在現(xiàn)實(shí)工作中，部分企業(yè)這兩個(gè)治理結(jié)構(gòu)未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)管職能。管理層可能因?yàn)樽陨砝鏌o(wú)法實(shí)現(xiàn)，而阻撓內(nèi)部監(jiān)督工作的實(shí)施。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和權(quán)威性尚需提高，缺乏專業(yè)勝任能力，素質(zhì)和能力欠缺，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題難以得到足夠重視和認(rèn)可。企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)立不清晰，存在部門(mén)交叉，最終導(dǎo)致推諉責(zé)任，執(zhí)行效率低下。權(quán)責(zé)明確是當(dāng)代企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)的基石，避免決策的滯后和責(zé)任的推諉至關(guān)重要。缺乏完整的崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)和組織架構(gòu)圖，員工不清楚自己的職責(zé)和工作范圍。管理線條混亂，職能反復(fù)、交叉不清，未做到專人專崗，導(dǎo)致部分工作重復(fù)，部分工作未配備專人主導(dǎo)，影響工作效率。

3.6信息化建設(shè)不到位

信息化體系不健全，不能與時(shí)俱進(jìn)，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展。信息化建設(shè)沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，財(cái)務(wù)管理架構(gòu)不清晰，決策的制定和信息的交流繁雜、冗余。未能將信息化與內(nèi)部控制高效結(jié)合，部分企業(yè)可能存在客戶、員工信息被泄露或遺失的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失。另外，數(shù)據(jù)管理效率低下、數(shù)據(jù)質(zhì)量低下、關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)也會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不足，造成企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策和內(nèi)部控制評(píng)估效果形成障礙，最終影響企業(yè)安全、穩(wěn)健和可持續(xù)發(fā)展。

4策略及應(yīng)對(duì)措施

第一，明確內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的重要性，建立有效監(jiān)督機(jī)制。首先應(yīng)明確內(nèi)部控制的重要性，合理定位，歸責(zé)具體的管理部門(mén)。在現(xiàn)代企業(yè)中，個(gè)別管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解只停留在文字層面，缺乏對(duì)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別與防范，因此會(huì)觸發(fā)某些關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)源頭，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，降低效率。因此，企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制過(guò)程中，需要高度重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的角色和定位，充分利用審計(jì)的監(jiān)督功能，從審計(jì)的思維角度出發(fā)，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)提出解決措施，要求對(duì)口部門(mén)和人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改并提出未來(lái)執(zhí)行策略。同時(shí)，必要時(shí)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，采取專業(yè)的審核手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作成果進(jìn)行檢驗(yàn)，增加其透明度和公正性，減少內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中人為干預(yù)，充分提高內(nèi)部監(jiān)督的準(zhǔn)確性和有效性。同時(shí)與信訪工作結(jié)合，公開(kāi)舉報(bào)途徑，鼓勵(lì)員工和利益相關(guān)者對(duì)損害企業(yè)利益的行為進(jìn)行舉報(bào)，保障員工利益，最終保障內(nèi)部監(jiān)督的客觀性和公正性。

第二，注重基礎(chǔ)工作和全員意識(shí)，持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)。明確員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是財(cái)務(wù)管理部門(mén)，夯實(shí)基礎(chǔ)員工的理論知識(shí)培訓(xùn)，樹(shù)立財(cái)務(wù)管理工作的防線預(yù)警意識(shí)，避免將內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行流于形式。財(cái)務(wù)管理部門(mén)以及相關(guān)人員需要履行好內(nèi)部控制的核心職責(zé)，起到風(fēng)向標(biāo)作用。特別是現(xiàn)代化企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)把控資金管理，由此決定了整個(gè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中是否能夠很好的融合。一方面是遵守各項(xiàng)財(cái)經(jīng)類法規(guī)，另一方面是整合內(nèi)部控制流程，相互融合，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。充分發(fā)揮培訓(xùn)的引導(dǎo)作用，提升員工的歸屬感和使命感，作為內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的重要成員，要塑造員工良好的職業(yè)道德和價(jià)值觀。鼓勵(lì)員工參與企業(yè)決策過(guò)程，建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，使員工享受企業(yè)的發(fā)展成果，使其具有成就感，增加員工的參與感和工作積極性。

第三，加強(qiáng)信息化在內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用。充分利用信息化建設(shè)的重要性，發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)越性，簡(jiǎn)化工作流程，深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)漏洞，融入信息化管理中，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的工作效率。構(gòu)建基礎(chǔ)設(shè)施及完善實(shí)際執(zhí)行力度，保證財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展，從而保障國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。堅(jiān)持系統(tǒng)性思維，構(gòu)建全覆蓋的內(nèi)部控制體系；推進(jìn)閉環(huán)式管理，構(gòu)建全過(guò)程管理系統(tǒng)；發(fā)揮集合合力，構(gòu)建全員內(nèi)部控制系統(tǒng)；運(yùn)用信息化技術(shù)，構(gòu)建全集成內(nèi)部控制系統(tǒng)[5]。建立可靠安全的信息系統(tǒng)能夠提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度和效果，保證硬件、軟件和網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境的安全。定期或不定期開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決安全問(wèn)題。另外，提高員工的安全意識(shí)也是重要因素，防止在使用過(guò)程中出現(xiàn)安全漏洞。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制管理過(guò)程中存在諸多弊端，比如：制度建立和執(zhí)行不完善、缺乏有效監(jiān)督機(jī)制、員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待增強(qiáng)、權(quán)責(zé)劃分不清晰、信息化建設(shè)尚未充分融入企業(yè)內(nèi)部控制體系中。針對(duì)上述問(wèn)題，企業(yè)首先應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善各項(xiàng)制度的建設(shè)并有效執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)。在新常態(tài)背景下，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)努力營(yíng)造完善且穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)隱患，牢牢抓住發(fā)展機(jī)遇，努力做到從激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中脫穎而出[6]。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)也是管理層應(yīng)當(dāng)高度重視的環(huán)節(jié)。通過(guò)完善內(nèi)部控制信息化管理體系建設(shè)、夯實(shí)內(nèi)部控制信息安全保障機(jī)制、提升內(nèi)部控制數(shù)據(jù)管理水平、優(yōu)化信息化人才資源管理等措施，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力[7]。現(xiàn)代企業(yè)只有不斷提高自身綜合能力，將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理有機(jī)融合，才能不斷創(chuàng)新，突出重圍，創(chuàng)造更多價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解2010[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

[2]何華兵.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2024（4）：167-169.

[3]劉芬.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)，2024（2）：76-78.

[4]趙亮.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2024（4）：48-50.

[5]李沛.內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2024（4）：153-156.

[6]朱玉婷.新常態(tài)背景下集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2024（5）：61-64.

[7]劉婷婷.新時(shí)期信息化背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究[J].財(cái)經(jīng)界，2024（2）：147-149.