風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建策略

摘要：風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互交織、相輔相成的兩個(gè)管理領(lǐng)域。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境日趨復(fù)雜多變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加劇。傳統(tǒng)內(nèi)部控制體系在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展方面漸漸力不從心，建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心策略。文章結(jié)合筆者工作實(shí)踐，通過(guò)闡述風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，提出企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體策略，以期助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）31-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.31.038

1引言

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都伴隨著風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理即企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)為減少風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的負(fù)面影響而采取的一系列決策和行動(dòng)過(guò)程。企業(yè)通過(guò)相應(yīng)措施，適用最佳風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，妥善應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的致害后果，從而實(shí)現(xiàn)低成本高收益的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在競(jìng)爭(zhēng)日趨白熱化的市場(chǎng)格局下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多元化特征，建立健全內(nèi)部控制體系已經(jīng)刻不容緩。

2風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的緊密交織

2.1內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基石

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基石。內(nèi)部控制通過(guò)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行措施，幫助企業(yè)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是保證企業(yè)的商業(yè)運(yùn)作嚴(yán)格遵循既定規(guī)范和流程，避免可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和疏漏，包括規(guī)劃詳細(xì)的業(yè)務(wù)運(yùn)作步驟、設(shè)置強(qiáng)有力的監(jiān)管體系、建立財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化體系等。良好的內(nèi)部控制環(huán)境在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中扮演著至關(guān)重要的角色，能夠幫助企業(yè)建立健全的財(cái)務(wù)管理體系，迅速識(shí)別并糾正財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤和違規(guī)行為，消除企業(yè)潛在經(jīng)濟(jì)損害，降低企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)提供支撐，例如，通過(guò)有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，可以優(yōu)化供應(yīng)鏈管理，降低供應(yīng)鏈潛在風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，提升其整體運(yùn)營(yíng)效率［1］。據(jù)此不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制不僅是風(fēng)險(xiǎn)管理的基石，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵手段。

2.2風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的保障

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)策略框架的重要組成部分，其實(shí)施在保障內(nèi)部控制體系完整性、促進(jìn)內(nèi)部控制體系高效運(yùn)行方面發(fā)揮關(guān)鍵作用。作為內(nèi)部控制的保障，風(fēng)險(xiǎn)管理可以識(shí)別企業(yè)發(fā)展的威脅因素，并針對(duì)多重因素進(jìn)行評(píng)估、量化，審視其危害程度，并采取應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)管理深化了內(nèi)部控制的維度，不僅覆蓋了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，還延伸到了戰(zhàn)略規(guī)劃和日常運(yùn)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)評(píng)估其危害程度，風(fēng)險(xiǎn)管理使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前實(shí)現(xiàn)未雨綢繆，有效降低了企業(yè)損失。另外，風(fēng)險(xiǎn)管理提供長(zhǎng)效優(yōu)化機(jī)制，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)及有效性評(píng)估，持續(xù)推動(dòng)內(nèi)部控制體系改進(jìn)。上述流程中，風(fēng)險(xiǎn)管理策略的制定與有效執(zhí)行，對(duì)于確保內(nèi)部控制的穩(wěn)定運(yùn)行、安全可靠起到了至關(guān)重要的作用，保證內(nèi)部控制體系具備足夠的靈活性，可以適應(yīng)持續(xù)演變的外部環(huán)境。

3風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

3.1內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

內(nèi)部控制環(huán)境是構(gòu)建有效管理體系的基石，涵蓋了企業(yè)組織框架、權(quán)力合理分配、管理層領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、人力資源管理體系以及深入人心的企業(yè)文化和價(jià)值觀等。當(dāng)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷時(shí)，即便是經(jīng)過(guò)深思熟慮、細(xì)致規(guī)劃的控制流程和規(guī)章制度，也難以發(fā)揮其應(yīng)有效能。例如，企業(yè)對(duì)員工寬松、放縱，導(dǎo)致員工漠視規(guī)章制度，不理解、不理會(huì)、不尊重，在具體工作中忽視或選擇避開(kāi)既定內(nèi)部控制要求。除此之外，有缺陷的內(nèi)部控制環(huán)境容易使員工產(chǎn)生理解模糊，對(duì)控制目標(biāo)缺乏清晰定位，工作責(zé)任感不強(qiáng)，由于溝通渠道不暢、培訓(xùn)程序不規(guī)范，員工在落實(shí)控制措施上不得力，很難持續(xù)維持既定控制措施。

3.2內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有待優(yōu)化

內(nèi)部控制活動(dòng)失范現(xiàn)象，往往源于規(guī)則制定者對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程細(xì)節(jié)把握不到位，導(dǎo)致控制措施與實(shí)際業(yè)務(wù)脫節(jié)，實(shí)際執(zhí)行中存在明顯漏洞［2］。

同時(shí)，缺乏對(duì)控制活動(dòng)的有效監(jiān)督和檢查，并未形成控制鏈完整閉環(huán)，這將導(dǎo)致控制機(jī)制功能減弱甚至完全失效，并且很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行相應(yīng)糾正與調(diào)整，從而影響整體管理效果。

另外，控制環(huán)節(jié)失范還體現(xiàn)在員工對(duì)控制活動(dòng)缺乏統(tǒng)一認(rèn)知，并未建立明確執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，即使采取同樣控制措施，由于部門(mén)不同、員工各異，執(zhí)行結(jié)果迥然不同。上述差異一方面削弱了內(nèi)部控制的實(shí)際效果，另一方面導(dǎo)致企業(yè)資源無(wú)謂消耗，企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率明顯降低，加劇企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理水平尚需提升

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)為了順利實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的系統(tǒng)性措施，包括識(shí)別可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響，制定具體應(yīng)對(duì)策略，以及持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)變化、應(yīng)對(duì)措施的有效性。然而在經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平尚需提升。

一方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏足夠警覺(jué)性。部分企業(yè)并未對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳盡的審視和解析，沒(méi)有及時(shí)出臺(tái)有效應(yīng)對(duì)措施。有時(shí)某些重要風(fēng)險(xiǎn)可能被忽視，導(dǎo)致公司遭受?chē)?yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

另一方面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在偏差。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并未建立動(dòng)態(tài)調(diào)整與持續(xù)更新機(jī)制，企業(yè)依靠過(guò)時(shí)的數(shù)據(jù)、假設(shè)，并未考慮市場(chǎng)環(huán)境、外部環(huán)境改變后產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)［3］。上述情況導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在偏差，某些隱藏風(fēng)險(xiǎn)被忽視，某些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)于悲觀或夸大，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)與精準(zhǔn)決策。

3.4內(nèi)部控制考評(píng)與監(jiān)督有短板

企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，一個(gè)明顯問(wèn)題是內(nèi)部控制考評(píng)與監(jiān)督機(jī)制薄弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制浮于形式，具體執(zhí)行效果很難得到準(zhǔn)確的量化與評(píng)估。內(nèi)部控制考評(píng)與監(jiān)督存在短板，造成內(nèi)部控制措施更新緩慢，無(wú)法順應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境與法律法規(guī)的變化，控制措施陳舊且無(wú)效。監(jiān)督薄弱致使內(nèi)部控制執(zhí)行力減弱，員工行為偏離既定內(nèi)部控制規(guī)范，管理層權(quán)力失控，產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象，而上述問(wèn)題并未被早發(fā)現(xiàn)、早糾正。另外，如果內(nèi)部審計(jì)不能體現(xiàn)其應(yīng)有價(jià)值，缺陷與隱藏風(fēng)險(xiǎn)因素就容易被忽略，企業(yè)發(fā)展就會(huì)存在不確定性。內(nèi)部控制考評(píng)與監(jiān)督不到位會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制預(yù)防與保障功能效力降低，威脅企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和長(zhǎng)期發(fā)展的穩(wěn)定性。

4風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在問(wèn)題的成因分析

4.1管理理念與職業(yè)素養(yǎng)無(wú)法滿足內(nèi)部控制需求

人力資源是企業(yè)發(fā)展的命脈，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施者與受約方。企業(yè)的人力資源主要包括管理層與基層員工。從管理層角度看，管理層在企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與完善中扮演著至關(guān)重要的角色，其管理理念成為影響風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的關(guān)鍵。目前來(lái)看，部分企業(yè)的管理層缺乏新型風(fēng)險(xiǎn)管理理念，管理技術(shù)落后，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不能做好長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，更多追求短期利益。另外，部分管理者欠缺職業(yè)操守，存在以權(quán)謀私的情況，完全將個(gè)人利益置于企業(yè)之上，忽視企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從基層員工角度看，基層員工的職業(yè)素養(yǎng)是內(nèi)部控制體系構(gòu)建的支撐。當(dāng)下，我國(guó)企業(yè)基層員工的工作勝任力偏低，缺乏企業(yè)認(rèn)同感與歸屬感，導(dǎo)致工作效率低下。從企業(yè)財(cái)務(wù)人員角度看，大部分財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與專(zhuān)業(yè)技能儲(chǔ)備不足，整體職業(yè)素養(yǎng)較低，在企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)決策方面沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有作用，甚至存在財(cái)務(wù)造假等嚴(yán)重問(wèn)題，無(wú)法滿足內(nèi)部控制體系的構(gòu)建要求。

4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督不可或缺的重要環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)形式。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性確保了審計(jì)活動(dòng)能夠客觀、公正地執(zhí)行，從而真實(shí)評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)行為等是否合理合規(guī)。

從另一維度審視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)力超過(guò)了內(nèi)部控制的常規(guī)范圍，是內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。雖然很多企業(yè)成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也制定了相應(yīng)審計(jì)管理制度，但從目前來(lái)看，絕大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)機(jī)制都存在漏洞，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足的問(wèn)題凸顯，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行效果不盡如人意。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受企業(yè)總經(jīng)理或財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督上級(jí)、同級(jí)的作用，其工作目的、工作內(nèi)容等受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約。

因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織架構(gòu)中的獨(dú)立性受限，其監(jiān)督作用就大打折扣，對(duì)管理層的監(jiān)督更是力不從心。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的人事歸屬在本企業(yè)，其自身利益與企業(yè)利益相關(guān)，且同時(shí)受到企業(yè)控制，這種影響和約束進(jìn)一步削弱了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

4.3市場(chǎng)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變

我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展背景下，與世界經(jīng)濟(jì)加速融合的趨勢(shì)增強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)既面臨國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境的變化，又受到世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，企業(yè)在獲得更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)面臨更加復(fù)雜的外部環(huán)境考驗(yàn)。外企進(jìn)入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)，同領(lǐng)域其他企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展等，給企業(yè)生存發(fā)展帶來(lái)了巨大壓力。企業(yè)要想在行業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就要更加從容應(yīng)對(duì)各種市場(chǎng)環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制既能確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，又能推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。

4.4外部監(jiān)管乏力

企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展離不開(kāi)外部監(jiān)管力量的規(guī)制，包括政府、第三方監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。當(dāng)下，我國(guó)已經(jīng)形成了以政府監(jiān)督為主導(dǎo)、第三方機(jī)構(gòu)監(jiān)管為輔助的外部監(jiān)管體系，這些外部監(jiān)管力量會(huì)根據(jù)法律法規(guī)內(nèi)容對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)管，要求企業(yè)及時(shí)糾正不符合規(guī)定的行為。然而，由于外部監(jiān)管力量的多元化，監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)并不一致，監(jiān)管功能容易出現(xiàn)交叉，再加上各監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間并未形成有效協(xié)同，信息溝通不暢，難以形成監(jiān)管合力，監(jiān)管效能低下。另外，外部監(jiān)管環(huán)境并不規(guī)范，監(jiān)管者的整體素養(yǎng)偏低，同樣導(dǎo)致外部監(jiān)管難以達(dá)到預(yù)期效果，這就造成企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善缺乏外部壓力。

5風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體策略

5.1營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境是重要抓手。

首先，要設(shè)立清晰的組織框架，明確權(quán)責(zé)關(guān)系，企業(yè)責(zé)任落實(shí)到部門(mén)，部門(mén)責(zé)任落實(shí)到員工，權(quán)責(zé)關(guān)系清晰化后，內(nèi)部控制活動(dòng)才能有力、有效。企業(yè)管理層要重視內(nèi)部控制作用，培養(yǎng)內(nèi)部控制自覺(jué)性，實(shí)施垂直式環(huán)境控制策略，以身作則，發(fā)揮榜樣引領(lǐng)作用，樹(shù)立內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)桿。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制政策要全方位展開(kāi)，涵蓋財(cái)報(bào)準(zhǔn)則、操作流程、道德標(biāo)準(zhǔn)與合規(guī)要求，內(nèi)部控制政策要形成明文規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部公開(kāi)，由各部門(mén)負(fù)責(zé)人檢查內(nèi)部控制政策落實(shí)情況，確保員工行為有章可依、有據(jù)可循。另外，企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部控制開(kāi)展系列培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制政策的把握能力和執(zhí)行能力。內(nèi)部控制培訓(xùn)的對(duì)象不要局限于新員工，而要針對(duì)全體企業(yè)員工在不同發(fā)展階段開(kāi)展持續(xù)性、常態(tài)化培訓(xùn)，從而妥善應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為了營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，還要制定有效的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)遵守內(nèi)部控制規(guī)范、排除企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的行為予以鼓勵(lì)，對(duì)違反內(nèi)部控制規(guī)范、造成企業(yè)損失的行為進(jìn)行處罰。獎(jiǎng)懲制度要公開(kāi)公正，讓員工信服，為企業(yè)發(fā)展造福。

再次，要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，深化企業(yè)文化中的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理念。對(duì)于內(nèi)部控制的重視，既要在企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃層面予以體現(xiàn)，又要在日常經(jīng)營(yíng)中持續(xù)強(qiáng)調(diào)，營(yíng)造一種內(nèi)部控制文化，將內(nèi)部控制意識(shí)真正根植于員工內(nèi)心。

最后，要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。通過(guò)常態(tài)化內(nèi)外部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)境尚需解決的問(wèn)題，并依照審計(jì)結(jié)果加以優(yōu)化。審計(jì)既要關(guān)注控制措施的執(zhí)行情況，又要關(guān)注內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性與合理性，確保內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相協(xié)調(diào)，切實(shí)助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)。

5.2優(yōu)化升級(jí)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

構(gòu)建內(nèi)部控制體系過(guò)程中，優(yōu)化升級(jí)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是控制成效顯著的核心［4］。

首先，制定內(nèi)部控制程序規(guī)范，明確具體操作步驟，針對(duì)控制活動(dòng)實(shí)施辦法、負(fù)責(zé)人以及目標(biāo)成果進(jìn)行全面細(xì)致說(shuō)明。控制措施規(guī)范化，既要涵蓋財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，如會(huì)計(jì)程序等，又要包括其他核心業(yè)務(wù)管理，如銷(xiāo)售業(yè)務(wù)流程、合規(guī)遵循等。

其次，出臺(tái)細(xì)致內(nèi)部控制流程圖，發(fā)布流程說(shuō)明文檔，確保員工在內(nèi)部控制執(zhí)行中有據(jù)可循，使內(nèi)部控制流程內(nèi)化于心、外化于行。流程圖涵蓋內(nèi)部控制起始條件、進(jìn)行中的各個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、最終達(dá)成的管理狀態(tài)以及確保內(nèi)部控制流程順利進(jìn)行和達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的監(jiān)控點(diǎn)；文檔包括內(nèi)部控制的預(yù)期目標(biāo)、潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、具體應(yīng)對(duì)措施、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)指標(biāo)，幫助員工認(rèn)識(shí)到其在內(nèi)部控制中承擔(dān)的重要責(zé)任和義務(wù)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作與信任，為企業(yè)內(nèi)部控制提供詳細(xì)指引。

最后，為了確保內(nèi)部控制措施落實(shí)到位，企業(yè)應(yīng)積極引入先進(jìn)工具和技術(shù)系統(tǒng)，全力支持內(nèi)部控制體系構(gòu)建。企業(yè)可以與信息技術(shù)頭部企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，自主研發(fā)先進(jìn)信息系統(tǒng)，也可以直接采購(gòu)符合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展需求的先進(jìn)信息系統(tǒng)，在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，更多實(shí)行自動(dòng)化控制，減少人工操作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)效雙提升。自動(dòng)化解決方案增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控的能力，自動(dòng)產(chǎn)生監(jiān)控報(bào)告，迅速偵測(cè)異常情況，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化水平。

5.3培養(yǎng)穩(wěn)健風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

為了有效應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理挑戰(zhàn)，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念至關(guān)重要。

首先，重塑風(fēng)險(xiǎn)管理思維。摒棄過(guò)去的“繞開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)”思維，樹(shù)立“主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)”理念。這表明企業(yè)需要學(xué)習(xí)識(shí)別、量化、駕馭風(fēng)險(xiǎn)，并將其轉(zhuǎn)化為推動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的積極因素。穩(wěn)健風(fēng)險(xiǎn)管理有利于減少潛在損失，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與適應(yīng)能力。

其次，注重風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)期性與連續(xù)性。風(fēng)險(xiǎn)管理并非一時(shí)的行為，而是需要持續(xù)不斷地進(jìn)行。企業(yè)需要定期評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，并根據(jù)發(fā)展情況加以調(diào)整和改進(jìn)。同時(shí)，要關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)變化和政策法規(guī)等因素變動(dòng)，及時(shí)跟進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，確保企業(yè)能夠應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

最后，利用風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造價(jià)值。穩(wěn)健風(fēng)險(xiǎn)管理理念不僅要求企業(yè)減少潛在損失，還要利用風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造價(jià)值。通過(guò)識(shí)別和利用風(fēng)險(xiǎn)中的機(jī)會(huì)，開(kāi)發(fā)新業(yè)務(wù)，拓展新市場(chǎng)，提高企業(yè)盈利能力與綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)還可以將風(fēng)險(xiǎn)管理納入戰(zhàn)略規(guī)劃中，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。

5.4完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

首先，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建綜合性的風(fēng)險(xiǎn)感知與識(shí)別機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)感知與識(shí)別機(jī)制要進(jìn)行全方位風(fēng)險(xiǎn)考量，涵蓋市場(chǎng)波動(dòng)、交易信任度、操作規(guī)范性、合規(guī)性問(wèn)題以及長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)等。為達(dá)成上述目標(biāo)，企業(yè)要組建多部門(mén)協(xié)作團(tuán)隊(duì)，選調(diào)專(zhuān)業(yè)技能過(guò)硬、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的員工充實(shí)隊(duì)伍，精準(zhǔn)識(shí)別與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采用SWOT分析與PEST分析，以確保感知風(fēng)險(xiǎn)的全面性。

其次，可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣作為工具，通過(guò)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生概率和潛在影響，將風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排列。另外，企業(yè)可采用敏感性測(cè)試、情景模擬和模型預(yù)測(cè)等方法，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)影響量化，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和可靠性。

最后，反饋機(jī)制是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的重要環(huán)節(jié)，通過(guò)持續(xù)追蹤風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的動(dòng)態(tài)變化，能夠檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性。一旦遇到風(fēng)險(xiǎn)，反饋機(jī)制可以保證企業(yè)在第一時(shí)間響應(yīng)并采取應(yīng)對(duì)措施，例如優(yōu)化評(píng)估模型、變更控制工具等，確保評(píng)估結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)情況相契合。

5.5加強(qiáng)內(nèi)部控制的考評(píng)與監(jiān)督

首先，構(gòu)建全方位、結(jié)構(gòu)化的考評(píng)機(jī)制。建立定量評(píng)估、定性評(píng)估雙重標(biāo)準(zhǔn)，確保對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果進(jìn)行全面、細(xì)致的追蹤和評(píng)估。考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)需與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)防控策略相協(xié)調(diào)，從而確保內(nèi)部控制活動(dòng)評(píng)估的準(zhǔn)確性與有效性，同時(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)奠定制度基礎(chǔ)，顯著減輕風(fēng)險(xiǎn)因素的潛在影響。

其次，確立清晰的評(píng)估時(shí)間表與關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)要定期開(kāi)展，可以設(shè)置為每季度一次，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況、風(fēng)險(xiǎn)因素安排即時(shí)審查。審查指標(biāo)包括關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、關(guān)鍵性能指標(biāo)以及合規(guī)性指標(biāo)，多樣化的指標(biāo)能夠精準(zhǔn)且全面地揭示內(nèi)部控制措施的實(shí)施狀況及其成效。

再次，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，安排企業(yè)內(nèi)部定期審查，加強(qiáng)內(nèi)部控制活動(dòng)監(jiān)管，及時(shí)出臺(tái)針對(duì)性改善方案。然后，要單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，由該部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制考評(píng)的落實(shí)工作，幫助部門(mén)間建立緊密溝通與協(xié)作機(jī)制，形成互為倚仗、互為補(bǔ)充的考評(píng)體系。企業(yè)各部門(mén)要在內(nèi)部控制措施落實(shí)中肩負(fù)各自責(zé)任，在內(nèi)部控制監(jiān)督中貢獻(xiàn)力量。另外，應(yīng)借助第三方客觀視角，引入第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制考評(píng)，可以提供更為客觀的審視與策略建議，有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制措施執(zhí)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)隱患。外部評(píng)價(jià)能夠有效彌補(bǔ)內(nèi)部評(píng)價(jià)的主觀性與偏見(jiàn)，可以增強(qiáng)內(nèi)部控制的透明度與權(quán)威性。

最后，在內(nèi)部控制措施中更多運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)。云計(jì)算等信息技術(shù)極大提升了監(jiān)控與數(shù)據(jù)分析能力，在內(nèi)部控制措施中運(yùn)用信息技術(shù)，可以更快速、準(zhǔn)確地識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取干預(yù)措施。

6結(jié)語(yǔ)

健全的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是這一體系中不可或缺的一部分，它為企業(yè)提供了必要的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)與應(yīng)對(duì)機(jī)制。文章就風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題進(jìn)行分析，挖掘其深層原因，并提出企業(yè)內(nèi)部控制體系具體構(gòu)建策略。通過(guò)營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境、優(yōu)化升級(jí)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)、培養(yǎng)穩(wěn)健風(fēng)險(xiǎn)管理觀念、構(gòu)建有效風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的考評(píng)與監(jiān)督，企業(yè)能夠更好適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化，有效管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］陳靜.探究大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制體系［J］.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2024（10）：119-121.

［2］英成星.基于財(cái)務(wù)角度的上市公司內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建研究［J］.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2024（14）：43-46.

［3］劉怡，侯杰.人力資源風(fēng)險(xiǎn)管理、人力資本與企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效［J］.統(tǒng)計(jì)與決策，2024（9）：178-182.

［4］蘇麗紅.中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究［J］.中國(guó)產(chǎn)經(jīng)，2024（7）：161-163.

［作者簡(jiǎn)介］章開(kāi)燕（1991—），女，漢族，安徽馬鞍山人，碩士，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。