論企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中既遇到了一定的挑戰(zhàn)，也迎來了好的發(fā)展機(jī)遇，需要企業(yè)不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，提升市場風(fēng)險防范的能力，使其在市場競爭中謀求發(fā)展。目前，多數(shù)的企業(yè)開始通過強(qiáng)化內(nèi)部控制來規(guī)范企業(yè)會計核算，提高企業(yè)管理效率，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。文章將在對內(nèi)部控制作用及財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制及防范財務(wù)風(fēng)險的具體措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險防范；企業(yè)管理

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2024）31-0171-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.31.042

1引言

在管理會計、業(yè)財融合大背景下，企業(yè)建立的內(nèi)部會計控制體系主要包括授權(quán)審批、流程監(jiān)控、全面預(yù)算、內(nèi)部審計與會計核算等幾大塊內(nèi)容，這些內(nèi)容基本貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所有的業(yè)務(wù)，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度可以明確業(yè)務(wù)部門工作人員職責(zé)分工，提高資金使用的效率。而隨著市場環(huán)境變化及企業(yè)經(jīng)營多元化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理制度與實際情況將存在較大差異，需要企業(yè)對原有內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整與完善，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制程序，并通過人才引進(jìn)與培養(yǎng)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，提高企業(yè)風(fēng)險防范的能力，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2內(nèi)部控制工作的具體內(nèi)容

所謂內(nèi)部控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，為了使企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合國家相關(guān)規(guī)定，使會計報表信息真實、可靠而采取的一系統(tǒng)控制措施。內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容與領(lǐng)域十分廣闊，既包括對財務(wù)核算流程、會計核算的實時監(jiān)控，也包括對生產(chǎn)經(jīng)營流程提出改進(jìn)建議、降低企業(yè)內(nèi)部貪腐風(fēng)險及提高內(nèi)部管理效率等內(nèi)容，因此，在企業(yè)經(jīng)營多元化及市場環(huán)境不斷變化的時代背景下，企業(yè)管理層應(yīng)結(jié)合自身實際需求，設(shè)計、制定科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度方案，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警，并積極向管理層提出防范措施方案，使企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。

3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的具體作用

3.1幫助企業(yè)進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平

內(nèi)部會計控制通過設(shè)置會計復(fù)核、內(nèi)部審計、授權(quán)審批等內(nèi)部控制程序，使企業(yè)財務(wù)部門在會計核算時能夠及時發(fā)現(xiàn)會計錯誤，業(yè)務(wù)部門在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時也能按照相關(guān)規(guī)定，獲得正確的原始憑證，相應(yīng)提高了會計基礎(chǔ)核算的水平。例如，企業(yè)設(shè)置了授權(quán)審批機(jī)制，對于超過5萬元預(yù)算金額必須由董事會集體討論通過，這樣就可以極大地降低個別業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)為了追求經(jīng)濟(jì)利益而造成企業(yè)資金浪費(fèi)、重復(fù)采購，使企業(yè)預(yù)算管理工作更加規(guī)范、強(qiáng)化約束。

3.2確保企業(yè)資金安全高效使用

資金是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常開展的重要保障，對資金進(jìn)行有效的監(jiān)控，不僅可以確保資金的安全，還可以提高資金使用效率。通過內(nèi)部控制中的有關(guān)不相容崗位分離機(jī)制，可以使資金關(guān)鍵崗位由兩人以上共同完成，避免因一人經(jīng)手全部資金流程而出現(xiàn)資金被侵占的風(fēng)險。另外，內(nèi)部審計工作也可及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，提出改善經(jīng)營流程、降低資金成本及調(diào)劑資金使用的建議。

3.3提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的能力

首先，內(nèi)部控制中的審計機(jī)制，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理中存在的漏洞、會計核算中的差錯，通過提出審計整改建議，使業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范、會計核算更加準(zhǔn)確，避免因制度缺失而面臨的風(fēng)險。

其次，通過內(nèi)部控制中的稽核程序，可以避免因一人完成業(yè)務(wù)與核算所出現(xiàn)的差錯，增加了發(fā)現(xiàn)差錯的概率，通過及時的整改，避免承受稅法、會計法方面的風(fēng)險。

4企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)、財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題

4.1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范意識淡薄

隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的到來，企業(yè)雖然在管理效率方面獲得了便利，但面對的風(fēng)險也隨之增加，而目前，一些企業(yè)在面對風(fēng)險時并沒有認(rèn)真對待，而是將主要精力放在經(jīng)濟(jì)利益的獲得方面，漠視財務(wù)風(fēng)險的存在。一些企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部控制制度中，過分強(qiáng)調(diào)會計核算的正確性，而忽視了對于風(fēng)險崗位、關(guān)鍵崗位的監(jiān)控與風(fēng)險預(yù)警。個別企業(yè)認(rèn)為，風(fēng)險管理是財務(wù)部門的專屬職責(zé)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門沒有樹立正確的風(fēng)險意識，阻礙了內(nèi)部控制風(fēng)險防范作用的發(fā)揮。

4.2企業(yè)內(nèi)部控制制度體系有待完善

內(nèi)部控制涉及企業(yè)各個方面，并將隨著市場環(huán)境、國家政策變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。而一些企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度后，并沒有及時對各項影響的變化給予關(guān)注，使內(nèi)部控制與實際不符，沒有強(qiáng)化內(nèi)部控制事前、事中監(jiān)管，造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險加大。目前，多數(shù)的企業(yè)管理層對內(nèi)部控制不夠重視，并未對其運(yùn)行建立科學(xué)的制度體系，沒有強(qiáng)調(diào)各業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制運(yùn)行中應(yīng)負(fù)的義務(wù)，大大地降低了內(nèi)部控制工作的效率。

4.3企業(yè)缺少從事會計監(jiān)督的人才

一些企業(yè)雖然也建立了有效的監(jiān)管機(jī)制，但由于監(jiān)管部門職責(zé)不明確、管理層重視不夠、獎懲力度不夠等原因，使監(jiān)督作用無法發(fā)揮。同時，由于財會監(jiān)督、管理會計等相關(guān)知識對內(nèi)部控制監(jiān)督作用將產(chǎn)生巨大的影響，而一些企業(yè)缺少了內(nèi)部控制、風(fēng)險管理相關(guān)人才，特別是一些中小型企業(yè)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的人員由其他部門兼任，加之人員流動性差，造成內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作水平無法得到提升。此外，一些企業(yè)內(nèi)部控制人員由于自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法真正挖掘管理漏洞及提出改進(jìn)建議，增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

4.4企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險防范信息化水平不高

在個別的企業(yè)當(dāng)中，從事內(nèi)部控制的工作人員由于自身業(yè)務(wù)能力水平的限制，在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，沒有對企業(yè)實際情況、存在的風(fēng)險點進(jìn)行深入的了解與認(rèn)識，也沒有按照業(yè)財融合要求到基層去了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程、員工反饋，造成內(nèi)部控制制度缺乏可操作性。同時，在大數(shù)據(jù)不斷應(yīng)用的信息化時代下，企業(yè)要想在市場中取得優(yōu)勢，必須重視數(shù)字信息化發(fā)展的重要性，將內(nèi)部管理與信息化、數(shù)字化相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部控制只停留在了紙面文件上，沒有將內(nèi)部控制與ERP信息化平臺結(jié)合，業(yè)務(wù)部門相關(guān)數(shù)據(jù)與信息沒有在企業(yè)內(nèi)部形成共享，無法發(fā)揮信息化在效率與數(shù)據(jù)收集方面的優(yōu)勢，阻礙了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。另外，個別企業(yè)雖然使用了會計電算化管理系統(tǒng)，但業(yè)務(wù)部門仍獨立地使用著自身業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，并沒有將本部門業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與會計核算、內(nèi)部控制實現(xiàn)共享或端口對接，造成財務(wù)人員在數(shù)據(jù)收集、分析方面出現(xiàn)阻礙。

4.5企業(yè)內(nèi)部缺少必要的溝通

目前，個別企業(yè)管理層對內(nèi)部溝通不夠重視，財務(wù)人員只是制定完內(nèi)部控制制度后就不再關(guān)注內(nèi)部控制在執(zhí)行、設(shè)計上的反饋，沒有與業(yè)務(wù)部門工作人員就內(nèi)部控制執(zhí)行中遇到的問題或好的改進(jìn)建議進(jìn)行溝通，長此以往，不利于企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)一步完善，缺少了必要的可操作性。另外，財務(wù)人員在督促業(yè)務(wù)部門按照內(nèi)部控制制度開展工作時，一些業(yè)務(wù)部門為了自身部門利益不被侵占，并沒有認(rèn)真貫徹執(zhí)行制定的內(nèi)部控制制度，造成內(nèi)部控制制度失效。

5企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制及防范財務(wù)風(fēng)險的具體措施

5.1樹立正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范意識

在市場競爭不斷加劇的今天，企業(yè)面臨的風(fēng)險不斷加大，企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用內(nèi)部控制在防范財務(wù)風(fēng)險方面的作用，認(rèn)真分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因，并積極制定風(fēng)險防范措施，確保企業(yè)有序發(fā)展。

首先，企業(yè)管理層應(yīng)樹立內(nèi)部控制、風(fēng)險管理意識，并根據(jù)企業(yè)自身實際情況，將每位員工都納入內(nèi)部控制與風(fēng)險防范責(zé)任主體當(dāng)中。

其次，企業(yè)應(yīng)從財務(wù)部門抽調(diào)合格的人才，組建內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，由該機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行與分析，并針對內(nèi)部控制執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出財務(wù)風(fēng)險防范措施。

最后，企業(yè)管理層應(yīng)強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的溝通，保證信息與資源能夠共享，使企業(yè)工作人員能夠樹立內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險意識，通過集體討論，收集改善企業(yè)管理流程及提升風(fēng)險管理水平的建議與意見。

5.2建立起科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度體系

科學(xué)的內(nèi)部控制制度及相應(yīng)的配套制度體系，是確保企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵，體系的建立也需要企業(yè)在探索與總結(jié)中不斷完善，使內(nèi)部控制更加規(guī)范且與企業(yè)實際情況相符。

首先，企業(yè)應(yīng)在《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》《管理會計指引》等框架內(nèi)，結(jié)合自身實際生產(chǎn)經(jīng)營流程及關(guān)鍵風(fēng)險點，制定內(nèi)部控制制度，并從企業(yè)全局與戰(zhàn)略角度出發(fā)，分析市場行情變化，不斷修訂、調(diào)整內(nèi)部控制制度。

其次，企業(yè)應(yīng)在風(fēng)險防范中，通過內(nèi)部控制中的不相容崗位分離機(jī)制，使內(nèi)部形成有效的監(jiān)督、牽制，使關(guān)鍵崗位得到有效的監(jiān)控，避免個別工作人員利用職務(wù)之便侵占企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

再次，內(nèi)部控制在執(zhí)行一段時間后，企業(yè)應(yīng)及時根據(jù)市場環(huán)境變化、國家財經(jīng)法規(guī)出臺、企業(yè)自身機(jī)構(gòu)設(shè)置等情況，對制度本身進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)可利用座談會、談心會等創(chuàng)新方式，讓工作人員表達(dá)自己對內(nèi)部控制工作的看法。

最后，可以通過手機(jī)App、官網(wǎng)微博等融媒體，收集業(yè)務(wù)部門工作人員對改善內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的相關(guān)建議，使企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系更加完善、可行。

5.3充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用

其一，內(nèi)部的監(jiān)管是確保內(nèi)部控制規(guī)范、有序開展，風(fēng)險防范工作順利實施的關(guān)鍵。因此，企業(yè)在內(nèi)部應(yīng)成立審計機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于董事會管轄，這樣才能發(fā)揮審計機(jī)構(gòu)在獨立性、專業(yè)性方面的優(yōu)勢。其二，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)樹立起服務(wù)意識、大局意識，堅持依據(jù)自身監(jiān)管職責(zé)，對企業(yè)進(jìn)行全面“體檢”，為企業(yè)管理層揭示風(fēng)險點及提出風(fēng)險化解措施，不斷幫助企業(yè)管理層尋找降低運(yùn)營成本的途徑。其三，企業(yè)可聘請注冊會計師為企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制制度、風(fēng)險管理制度，并對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審計，為改善內(nèi)部控制制度、堵塞管理漏洞提供獨立、公正的專業(yè)意見。其四，隨著大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化技術(shù)在企業(yè)日常管理中的強(qiáng)化應(yīng)用，企業(yè)應(yīng)將大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制、財務(wù)核算、管理會計工具進(jìn)行融合，通過對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為管理層揭示出在市場營銷、產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營風(fēng)險等方面的重要線索。例如，當(dāng)企業(yè)使用ERP綜合性管理平臺后，企業(yè)財務(wù)人員可通過財務(wù)共享功能，隨時調(diào)閱企業(yè)倉儲、材料定額、消耗量等數(shù)據(jù)，實現(xiàn)對材料成本分析、盤虧盤盈等工作，通過授權(quán)審批機(jī)制，對重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的審批與會計核算，使內(nèi)部控制制度被執(zhí)行到位，及時地收集到業(yè)務(wù)部門有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品成本等相關(guān)信息，為下一步完善預(yù)算管理、強(qiáng)化財務(wù)分析提供素材。

5.4提升內(nèi)部控制與風(fēng)險防范相關(guān)人才的業(yè)務(wù)能力

在信息化技術(shù)不斷發(fā)展及管理會計、業(yè)財融合理論廣泛應(yīng)用的今天，企業(yè)的人才將決定內(nèi)部管理效能的發(fā)揮，也是市場之間競爭的關(guān)鍵。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制、風(fēng)險管理人才培養(yǎng)，引進(jìn)、培養(yǎng)合格的管理會計、信息化人才。

首先，企業(yè)應(yīng)定期組織財務(wù)人員就內(nèi)部控制制度設(shè)計、執(zhí)行、風(fēng)險管理等內(nèi)容進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)的人員可由財經(jīng)院校教授、注冊會計師擔(dān)任，同時，以交流會、座談會等方式，征求業(yè)務(wù)部門對風(fēng)險防范、內(nèi)部控制執(zhí)行的意見與好的建議。

其次，企業(yè)應(yīng)在招聘環(huán)節(jié)對財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)、風(fēng)險防范能力及職業(yè)道德水平進(jìn)行考核，并通過建立相應(yīng)的獎懲機(jī)制，調(diào)動起財務(wù)人員創(chuàng)新財務(wù)管理方式、防范財務(wù)風(fēng)險的意識，使其發(fā)揮更大的效用，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的能力。

最后，企業(yè)還應(yīng)該依靠績效考核與評價工作，通過激勵與獎懲，調(diào)動起企業(yè)工作人員參與內(nèi)部控制、風(fēng)險管理工作的積極性。

5.5將信息化技術(shù)與內(nèi)部控制、風(fēng)險防范工作相結(jié)合

企業(yè)管理層在制定各項決策前，均需要財務(wù)部門提供準(zhǔn)確、翔實的參考數(shù)據(jù)作為支撐，特別是內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中，企業(yè)財務(wù)人員需要收集業(yè)務(wù)部門、市場行情、歷史財務(wù)等各項數(shù)據(jù)，并對大量的數(shù)據(jù)在最短的時間內(nèi)進(jìn)行分析、整理，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。

首先，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險信息化管理，利用大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù)強(qiáng)化部門溝通與數(shù)據(jù)傳遞。同時，建立信息中心，抽調(diào)計算機(jī)專業(yè)人員充實到信息中心，幫助財務(wù)人員維護(hù)網(wǎng)絡(luò)、搭建平臺及對數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、收集、分析，最終通過財務(wù)人員匯總、提煉，形成對企業(yè)管理層制定決策、了解市場行情、改善內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的專業(yè)性參考建議。

其次，企業(yè)應(yīng)樹立起正確的網(wǎng)絡(luò)安全意識，定期為ERP信息化平臺更新黑客、病毒軟件，避免企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)受到網(wǎng)絡(luò)攻擊，保護(hù)企業(yè)商業(yè)機(jī)密。

最后，將授權(quán)審批、不相容崗位分離等機(jī)制，通過設(shè)置不同登錄賬號、網(wǎng)絡(luò)審批模塊等形式予以實現(xiàn)，發(fā)揮信息化技術(shù)在保留痕跡、移動辦公、數(shù)據(jù)收集等方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的信息化發(fā)展。

5.6將風(fēng)險意識納入內(nèi)部管理中

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作與設(shè)計內(nèi)部控制流程時，一定要把財務(wù)風(fēng)險防范的意識灌輸?shù)焦ぷ鳟?dāng)中，特別是在當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜、市場環(huán)境變化快的大背景下。因此，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險管理及內(nèi)部控制執(zhí)行。

其一，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立風(fēng)險防范與內(nèi)部控制意識，將風(fēng)險防范的意識始終貫徹于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中，管理層也要不斷重視內(nèi)部控制與風(fēng)險防范工作，督促業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度，不斷為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制與風(fēng)險管理出謀劃策。其二，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)及時對經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險評估，針對市場多變性、內(nèi)部管理復(fù)雜性，將內(nèi)部控制目標(biāo)與風(fēng)險識別進(jìn)行結(jié)合，使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮出防范風(fēng)險的作用，不斷提高企業(yè)風(fēng)險識別的效率與能力。其三，企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略層面、全局層面出發(fā)，建立起風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)對風(fēng)險的評估，根據(jù)評估的結(jié)果對這些風(fēng)險進(jìn)行分類管理，納入企業(yè)風(fēng)險管理庫中，并制定相關(guān)的風(fēng)險應(yīng)對措施。通過這種方式有利于提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，減少風(fēng)險為企業(yè)帶來的各種危害和損失，更好地促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，使企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險被控制在可接受的范圍內(nèi)。

5.7強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險防范管理工作

5.7.1明確財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制實施與有效發(fā)揮作用，需要管理層建立起高效、獨立的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，并由該機(jī)構(gòu)專職負(fù)責(zé)風(fēng)險管理制度體系建立、風(fēng)險預(yù)警及風(fēng)險防范等工作。同時，將戰(zhàn)略目標(biāo)與風(fēng)險管理目標(biāo)相結(jié)合，使風(fēng)險管理工作在開展時能夠符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與發(fā)展方向，為企業(yè)實現(xiàn)最終戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

5.7.2防范稅務(wù)、法律風(fēng)險

一是企業(yè)在開展稅收籌劃前，應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收法律規(guī)定，在法律允許的框架內(nèi)開展稅收籌劃工作。同時，應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)制訂的稅收籌劃方案予以肯定，避免因政策掌握不足、理解有誤而出現(xiàn)被定義為偷稅漏稅行為。二是聘請律師事務(wù)所專職律師參與到企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理及合同簽訂等經(jīng)濟(jì)活動中，為其提供專業(yè)的法律意見，避免企業(yè)承受過多的法律風(fēng)險及經(jīng)濟(jì)損失。

5.7.3建立風(fēng)險管理目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理時，應(yīng)將風(fēng)險總體目標(biāo)按照業(yè)務(wù)部門、不同崗位分解到每位工作人員，使工作人員在開展工作時，始終能夠認(rèn)同企業(yè)管理層制定的風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)員工財務(wù)風(fēng)險防范的意識。同時，管理層應(yīng)定期召集財務(wù)部門、法務(wù)部門、審計部門相關(guān)人員，從各自負(fù)責(zé)的工作領(lǐng)域去分析風(fēng)險點，并集體制定出下一步風(fēng)險防范的措施。

5.8強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理工作

5.8.1提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身管理特點，在內(nèi)部建立起可行的全面預(yù)算管理制度，通過預(yù)算指標(biāo)的形式來監(jiān)控資金使用方向、使用限額，不斷為企業(yè)節(jié)約成本貢獻(xiàn)力量。另外，財務(wù)人員應(yīng)按照業(yè)財融合要求，定期到業(yè)務(wù)部門了解預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算差異產(chǎn)生原因，并征求基層工作人員對預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算管理工作的意見與建議，使更多工作人員能夠真正感受到全面預(yù)算管理的意義，更快地加入企業(yè)全面預(yù)算管理工作當(dāng)中。

5.8.2確保預(yù)算管理指標(biāo)執(zhí)行到位

目前，企業(yè)應(yīng)盡快建立起高效的全面預(yù)算管理制度體系，并通過內(nèi)部控制來強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行，并在預(yù)算編制方面進(jìn)行有效的創(chuàng)新，使預(yù)算編制的方法更加適應(yīng)企業(yè)實際情況。在預(yù)算執(zhí)行方面，可將內(nèi)部控制中的授權(quán)審批、不相容崗位分離、內(nèi)部審計等手段與預(yù)算管理相結(jié)合，使預(yù)算在編制與復(fù)核、執(zhí)行中，能夠通過內(nèi)部控制手段強(qiáng)化執(zhí)行，真正將全面預(yù)算管理制度落實到位，避免超預(yù)算、擅自調(diào)整預(yù)算等行為的發(fā)生，提高企業(yè)資金使用效率，不斷降低企業(yè)經(jīng)營管理成本支出。

5.9強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信息傳遞與溝通

有效溝通是確保企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理發(fā)揮作用的關(guān)鍵。一是企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)共享平臺，將各業(yè)務(wù)部門獨立使用的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)與財務(wù)共享平臺實現(xiàn)端口對接或模塊融入，使財務(wù)人員可以及時通過共享系統(tǒng)查閱到業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣可以更加有力地幫助財務(wù)人員開展內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等工作。二是企業(yè)可通過績效考核、深入交流、傾聽訴說等形式，了解基層員工對內(nèi)部控制、風(fēng)險管理相關(guān)工作的意見與建議，激勵員工真正融入財務(wù)管理工作當(dāng)中，為企業(yè)更好的發(fā)展出謀劃策。

6結(jié)語

近些年來，我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)迎來了發(fā)展的機(jī)遇，同樣也面臨著極大的挑戰(zhàn)，所處的環(huán)境及內(nèi)部管理也使企業(yè)面臨諸多經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，獲得市場認(rèn)可，降低風(fēng)險，就應(yīng)該從自身實際情況出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，通過建立起科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。因此，企業(yè)需要對內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行完善和優(yōu)化，提高內(nèi)部控制管理意識、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制、以風(fēng)險為導(dǎo)向加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)等，提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，使企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。

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