企業全面預算管理的困境分析與對策

[摘 要]全面預算管理作為企業管理中的重要工具，具有優化企業資源配置以及實現戰略目標的作用。但在實際管理工作中，企業常會因制度不健全、執行不力以及信息系統落后等問題而陷入困境。文章主要針對企業全面預算管理工作要點，及其在實施過程中需要面臨的諸多困境進行分析，提出完善預算管理制度、加強預算執行監督等措施，以期為企業全面預算管理工作的有效實施提供一定參考。

[關鍵詞]對策；全面預算管理；企業；困境

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2024）21-0091-03

在復雜多變的市場環境中，企業要想實現可持續發展，必須構建一套科學且高效的管理體系。全面預算管理作為連接企業戰略與日常運營的橋梁，對企業提高管理水平及增強市場競爭力等具有重要意義。但全面預算管理的實施并非一帆風順的，以下將從多個維度分析其面臨的困境，探討相應的解決對策。

一、企業全面預算管理工作要點

（一）明確戰略目標

企業在制定全面預算時，必須明確自身戰略方向及最終目標，以確保預算的編制與執行能夠緊密圍繞戰略展開。這要求企業高層具備清晰的戰略視野與前瞻性判斷力，可準確識別市場環境的變化和行業發展趨勢，洞悉企業內部資源與能力的匹配情況，制定既符合市場規律又符合企業自身特點的戰略目標。在此基礎上，全面預算管理可將戰略目標進行層層分解，轉化為具體的預算指標和行動計劃，確保企業所有部門、員工均能明確自己的工作方向和目標，形成上下一心、共同奮斗的良好局面。

（二）實現全員參與

全面預算管理并非財務部門或某個單一部門的職責，而是需要企業全體員工的共同參與和努力。全員參與意味著從預算編制、執行到考核的全過程，都需要各部門、各層級員工的積極參與。企業應通過培訓或教育等方式，提高員工對全面預算管理的認知，增強其預算意識與責任感。要建立健全的預算參與機制，鼓勵員工積極參與預算編制及討論過程，提出自己的意見。在預算執行中，企業需建立高效的溝通反饋機制，保障預算信息的及時傳遞，讓問題得以及時解決[ 1 ]。在預算考核環節，企業也要將預算執行情況與員工績效掛鉤，激發員工的積極性及創造性，進而形成全員參與、共同管理的良好氛圍[ 2 ]。

（三）剛性執行與柔性調整

剛性執行是全面預算管理的基本要求。預算一經批準確定，即成為企業內部管理的剛性約束，各部門、各層級員工必須嚴格執行預算計劃，確保預算目標的實現。這要求企業建立健全的預算執行監督機制，定期檢查和評估預算執行情況，及時發現并糾正偏差。同時，企業還應在內部建立完善的預算調整機制，以應對市場環境及企業內部情況的發展變化。柔性調整并不意味著隨意更改預算計劃，而是要在保證預算總體目標不變的前提下，根據實際情況對預算進行必要且合理的調整。這要求企業具備敏銳的市場洞察力和靈活應變的能力，能夠在復雜多變的市場環境中始終保持戰略定力與競爭優勢。

二、企業全面預算管理面臨的困境

（一）制度不夠健全

制度是企業全面預算管理的基礎與保障，但有些企業在實施預算管理時存在制度不健全的問題，如預算管理流程不規范，缺乏明確的預算編制、執行、控制與考核等環節的具體規定及操作流程。同時，預算管理工作的責任未予以明確，各部門在預算管理中的職責劃分不清，導致出現推諉扯皮或責任落實不到位的現象。此外，預算管理制度更新也較為滯后，未能及時根據市場變化及企業實際情況加以調整與完善，導致預算管理制度與實際運營脫節。這些問題均嚴重制約了預算管理的有效性與科學性，導致預算管理難以發揮應有的作用。

（二）執行力度較弱

預算執行是全面預算管理中的重要環節，將直接關系到企業預算目標的實現，部分企業在預算執行中存在執行力度較弱的問題[ 3 ]。

首先，預算執行缺乏剛性約束，一些部門與個人在執行預算時隨意性較大，不嚴格按照預算計劃進行開支和投入。

其次，預算執行中的監督不力，缺乏高效的監控機制與監控手段，難以及時發現并糾正預算執行中的偏差。

最后，預算執行結果反饋不及時，預算執行情況與實際運營情況之間的信息傳遞不暢，導致管理層無法在第一時間了解到預算的執行情況并加以調整，影響預算執行的有效性，使得預算管理無法達到預期效果。

（三）信息系統相對落后

在我國各項信息技術飛速發展的背景下，企業對信息系統的依賴程度也將越來越高。在預算管理領域，許多企業的信息系統相對落后，預算管理信息系統功能未能得到完善，難以滿足企業對于預算編制、執行、控制及考核等環節的精細化需求。同時，預算管理信息系統與其他管理系統間的集成度不高，導致數據孤島現象嚴重，難以實現企業內各項數據的共享與互通。同時，預算管理信息系統的智能化程度也較低，難以通過大數據及人工智能等技術手段對預算數據進行深入的分析與挖掘，無法為企業決策提供精準支持。

（四）績效考核機制不完善

績效考核是全面預算管理工作中的激勵手段，企業在績效考核機制方面還存在不完善的問題。

首先，預算考核指標設置不合理，缺乏科學性與針對性，難以真實反映各部門的實際工作成果與預算執行情況。

其次，預算考核過程不夠透明、公正，存在人為干預及主觀判斷的現象，導致考核結果難以服眾。

最后，預算考核結果與員工績效間的聯系不夠緊密，企業未能將預算執行情況作為員工績效考核的重要依據，導致員工缺乏參與預算管理的積極性和動力，削弱了績效考核機制在預算管理中的激勵作用，使得預算管理難以形成高效的閉環管理。

三、企業全面預算管理工作問題的解決對策

（一）完善預算管理制度

在深入完善企業預算管理制度的進程中，確保全面預算管理的有效性與適應性，是推動企業穩健發展的基礎。企業需細化預算編制的每一個步驟，從戰略目標的分解到具體業務單元預算的制定，都應設立明確的時間節點、責任人和評價標準。引入先進的預算管理軟件或系統，提高數據處理的自動化水平，減少人為錯誤。同時，制定標準化的預算編制表格與模板，確保各部門間信息的可比性和一致性，促進跨部門溝通與協作，形成高效協同的預算編制網絡。

在建立預算管理制度體系時，企業相關工作人員應注重其完整性與可操作性。要確保體系中有預算編制的具體指導，包括預算執行中的監控機制、預算調整的審批流程、預算執行的激勵機制、預算績效的考核評價體系等。這些子系統的有機結合可形成閉環管理的制度鏈條，確保預算從編制到執行的每一步都有章可循、有據可依。

同時，企業要盡快建立常態化的預算管理制度評估機制，定期組織內外部專家對制度執行情況進行審查，識別存在的問題與不足。根據市場環境、政策變化及企業內部經營狀況的調整，及時對預算管理制度進行修訂與完善。這種動態的調整機制有助于保持預算管理制度的時效性與靈活性，確保其在不斷變化的環境中仍然能夠發揮有效的指導與約束作用。同時，應鼓勵員工參與企業預算管理制度的修訂過程，聽取一線聲音，使制度更加貼近實際、易于執行[ 4 ]。

（二）加強預算執行監督

為加大預算執行監督的力度，確保企業資源得到高效配置與合理利用，企業需要構建一套覆蓋預算編制、執行、調整及反饋全過程的監控體系。利用現代信息技術手段，如ERP系統、大數據分析及云計算平臺，實現預算執行數據的實時采集、整合與可視化展示。通過設立關鍵績效指標（KPIs）和預算偏差容忍度，對預算執行進度、成本效益及資金流動性等核心要素進行持續監控。同時，建立跨部門溝通機制，確保預算信息在不同層級與部門間暢通無阻，便于及時識別并消除執行中的瓶頸；引入預算管理軟件，自動化處理預算編制與審核流程，減少人為錯誤，提高監控效率。

企業還需要設立獨立的內部審計部門，賦予其足夠的權限和資源，確保審計工作的獨立性和客觀性。審計團隊應具備豐富的財務、業務及風險管理知識，能夠深入剖析預算執行的各個環節，發現潛在的風險點和改進空間。定期開展的審計和稽查工作應覆蓋所有重大預算項目，采用多樣化的審計方法，如抽樣審計、專項審計與全面審計相結合，以確保審計結果的全面性和準確性。審計完成后，應及時發布審計報告，明確問題點并提出改進建議，跟蹤整改情況，以形成閉環管理。

為確保預算執行的嚴肅性，企業也應建立健全的責任追究制度，明確各級管理人員及員工在預算執行中的具體職責與權限。對于預算執行不力、違規操作等行為，應依據制度規定進行嚴肅處理，包括通報批評、經濟處罰乃至職務調整等，形成強大的震懾力[ 5 ]。同時，建立正向激勵機制，對預算執行成效顯著、貢獻突出的部門和個人給予表彰獎勵，激發全員參與預算管理的積極性和創造力。通過責任追究與激勵機制的有機結合，推動預算管理制度的有效落地，促進企業健康可持續發展。

（三）推進信息化建設

信息化建設在企業的預算管理過程中扮演著至關重要的角色，對于提升預算管理效率與準確性具有顯著作用。推進信息化建設旨在打破企業內部存在的信息孤島現象，實現數據的集中化、標準化和實時共享，增強數據處理和分析能力，為預算管理提供更加精準和高效的支持。企業應構建并完善預算管理信息系統，將預算編制、執行、控制、考核及反饋等各個環節納入系統進行統一管理和高效運作。通過建立預算管理信息系統，企業能夠實現預算數據的集中存儲、自動處理和智能分析，提高預算管理的自動化和智能化水平。通過信息系統，企業可對預算數據進行實時查詢、對比分析及預測預警，確保預算管理的精準性和高效性。

企業應推動預算管理信息系統與其他管理系統的集成與數據共享。通過運用云計算技術，企業可真正實現對預算數據的云端存儲及遠程訪問，有效確保企業內各項數據的安全性與可靠性，同時也能顯著提高數據的共享與使用效率。通過人工智能技術，企業可實現預算管理的智能化決策和自動優化，根據預設的規則和算法進行自動調整，減輕人工負擔，提高管理效果。

（四）完善績效考核機制

在企業管理體系中，完善績效考核機制是進一步提升企業預算管理效能的關鍵環節，同時也是有效激發組織活力、促進企業戰略目標實現的驅動力。為達成這一目標，企業需從多個維度入手，精心設計并持續優化其績效考核體系。

首先，深入剖析預算管理流程，結合戰略導向與部門職責，設定一系列既具挑戰性又切實可行的考核指標。這些指標不僅應覆蓋財務維度（如成本控制、收入達成率），還應涵蓋非財務維度（如客戶滿意度、團隊協作能力等），確保全面而真實地反映部門及員工的工作績效與預算執行情況。同時，保持考核指標的靈活性，定期根據市場趨勢、內部變革及戰略調整等進行動態優化，確保其時效性和相關性。

其次，建立公正且透明的考核流程，以確保考核結果的公信力。通過建立標準化的考核程序，明確考核周期、評分標準、數據收集與驗證方式等關鍵環節，減少人為因素干擾。利用現代信息技術手段，如ERP系統、大數據分析等，提高考核過程的自動化水平與精準度，確保數據的真實性與準確性。同時，設立獨立的監督機構或委員會，對考核過程進行全面監督，確保公平、公正原則的貫徹落實。

最后，深化考核結果的應用與反饋，是激發員工潛能、促進持續改進的關鍵。企業應建立績效考核與薪酬管理、職位晉升及培訓發展等人力資源政策緊密掛鉤的聯動機制，通過正向激勵與反向鞭策相結合的方式，激發員工的內在動力與創造力。同時，重視考核結果的反饋與溝通，采用一對一面談、績效診斷報告等方式，及時向員工傳達考核結果，幫助他們明確優點與不足，制訂個性化的改進計劃。

四、結語

全面預算管理在企業管理工作中具有十分重要的作用。在實際操作中，企業往往要面臨諸多困境，而通過完善預算管理制度、加強預算執行監督、推進信息化建設及完善績效考核機制等對策的順利落實，可幫助企業有效突破這些困境。在未來，隨著我國信息技術的不斷發展與應用，企業全面預算管理也將變得更加智能化、精細化，為企業實現可持續發展提供更有力的保障。

參考文獻：

[1]李金蓮，曹艷秋.管理會計視域下的企業財務全面預算管理分析[J].當代會計，2024（09）：157-159.

[2]施育辰，孫艷玲.新信息技術融合對集團企業全面預算管理的影響機理分析[J].現代商業，2024（11）：64-67.

[3]劉婷婷.國有企業全面預算管理的考核困境與改進策略研究[J].中國集體經濟，2024（16）：65-68.

[4]董昊明.煙草企業全面預算管理框架探討——基于作業價值分析視角[J].商業會計，2024（07）：118-120.

[5]許玲莉.基于全面預算管理的企業內控制度建構策略分析[J].中國市場，2024（02）：155-158.