以“三智海關”建設為契機破解自貿區海關稅收管理難題強

智能邊境是指利用先進的技術，對進出口商品進行智能化監管，包括風險評估、智能檢查和智能放行等。智享聯通是指利用互聯網和移動通信技術，實現海關與政府、企業和公眾的信息共享和協作。加強政府對自貿區建設領域的經濟監督檢查與政策探索，不僅有助于促進我國自貿區建設市場經濟的形成和完善，還有助于促進我國改革發展和對外開放再上新臺階。

自貿區海關稅收管理問題的現狀

自貿區概念和發展 國際自由貿易區建設方式通常包括兩種，一種是指在各國之間或區域間所簽訂的自由貿易協定中，在締約國之間的共同批準后廢除了貿易壁壘（如關稅和非關稅壁壘），形成跨國界雙邊或多邊經濟貿易區（Free Trade Area），如歐盟、中國自貿試點區、中國-東盟國家自貿實驗區等。另一種指在國家之間圈定的某個地方為自由貿易園區（Free Trade Zone），在這個地方內雙方可以進行物流、貿易、生產和技術交流活動，在關稅和配額等方面都有特殊的優惠規定，在國際貨物儲備期間也通常不受約束，中國的上海自貿區項目和臨港經濟片區項目就屬于這一類。通過自貿區組成的特殊經濟區域是為了促進貿易自由化和經濟發展，優化貿易環境，降低貿易壁壘，提高貿易便利化程度。

自貿區海關稅收管理問題 一是自貿區海關稅收管理的復雜性。自貿區內存在多個成員國和地區，其關稅法規和稅率等存在差異，這給自貿區海關稅收管理帶來了很大的復雜性。同時，自貿區內的商品流通范圍廣泛，涵蓋不同行業和領域的商品，這也增加了海關稅收管理的難度。二是自貿區海關稅收管理的不確定性。自貿區的建立往往需要經過復雜的談判和協商過程，建立的時間也比較長，這使得自貿區海關稅收管理的法規和政策變化頻繁，不確定性較大，這給企業的投資和經營帶來了不小的風險。三是自貿區海關稅收管理的監管難度。自貿區海關稅收管理存在跨國監管的問題，不同國家和地區的海關稅收管理機構存在差異，監管難度較大。同時，自貿區內部也存在監管缺失的問題，企業可能會通過不合法手段避稅，而海關稅收管理機構則難以及時發現和制止。

自貿區海關稅收管理問題的原因分析 一是自貿區成員國和地區之間的稅制差異。自貿區成員國和地區之間存在稅制差異，導致海關稅收管理的難度。在自貿區內，不同成員國和地區的商品可能存在不同的關稅，這給企業帶來了投資和經營的不確定性。此外，由于稅制差異，企業可能會通過跨國投資來獲得稅收優惠，這也增加了海關稅收管理的難度。二是自貿區內商品流通的復雜性。自貿區內商品流通范圍廣泛，涵蓋不同行業和領域的商品，這給海關稅收管理帶來了很大的復雜性。同時，在自貿區內，商品流通的方式也比較多樣化，可能通過進口、出口、轉口等方式進行，這也增加了海關稅收管理的難度。三是自貿區內監管缺失。自貿區內存在監管缺失的問題，企業可能會通過不合法手段避稅，而海關稅收管理機構難以及時發現和制止。此外，自貿區內部的監管機構不夠完善，監管職責不夠明確，也存在監管漏洞。

自貿區海關稅收管理的國際經驗

美國紐約港自貿區 20世紀30年代，美國政府在經歷了大蕭條之后，迅速出臺《對外貿易區法案》，以推動貿易增長為方向，明確規定在海港和城市周邊劃定一個特定區域的自由貿易區，這個區域并不在海關的管理權限內，所有依法進入該區域的商品都不會受到國家海關法的約束，并可以享受各種優惠政策。到了40年代，聯邦政府又通過立法對自由貿易園區進行調整和規范，使之成為一個獨立于關稅同盟之外的地方經濟區域。此外，政府還建立了一個專門的機構，名為對外貿易區理事會（Foreign Trade Zones Board FTZB）。經過幾十年的努力，到20世紀70年代末，聯邦政府已經建立起一個全國性、國際性的自由貿易園區，它不僅成為國際貿易和投資活動的重要場所，而且還為美國經濟提供了新的增長點。紐約自貿試驗區主要分為兩大類：第一類是綜合型的國際自由貿易區，也被稱為對外貿易區，它主要致力于國內貿易活動，旨在簡化商品進出流程、加快商品周轉速度、提升貿易價值以及擴大就業市場。第二種是單一型的國際自由貿易區，也被稱為貿易分區，其主要目標是商品加工行業，旨在提高商品的價值并擴大其出口市場。美國對外貿易區所提供的稅務優惠措施主要涵蓋倒置關稅、延后關稅以及關稅豁免這三個關鍵領域。

新加坡自由貿易園區 早在1969年，裕廊港碼頭就成為新加坡首個擁有自由貿易產業園的地區。目前，在新加坡已經建有超過10個自由貿易產業園和30多個工業園，同時，還有700多家保稅倉庫位于該國內部。盡管新加坡自由貿易產業園區的地理范圍屬于中國海關總署特殊監管區域，但其所涉業務性質相對簡單，少有復雜業務，主要開展的業務包括轉口貿易和物流服務等。然而，對于新加坡這樣一個自貿港而言，其消費稅和進口關稅呈現相對較低的規律，且新加坡一直積極推行自由貿易政策，這也是其外貿政策的核心之一。對于進入新加坡海關的所有海洋貿易貨物來說，其中超過90%的貨物必須被重新轉運出境。值得注意的是，這些貨物均能在新加坡建設的自由貿易區內進行自由轉運，因此海關并沒有對通關時間做出過多限制。貨物經過自由貿易園區的儲存區域后，完成過境提單即可輕松通關。在全球貿易規則的體系中，新加坡被認為是關鍵的國際貨物運輸中樞。

自貿區海關稅收管理問題的解決途徑

加強自貿區成員國和地區之間的稅收合作 為了有效解決海關稅收管理問題，自貿區成員國和地區應該加強稅收合作，建立統一的稅收體系和稅收管理機構，規范自貿區內的稅收政策和稅率。此外，應該加強稅收信息共享，推進跨國稅收執法合作，共同打擊跨國逃稅等不法行為。

完善自貿區內部監管機制 自貿區內部應該建立完善的監管機制，明確各監管機構的職責和權力，加大監管力度，及時發現和制止企業的不合法行為。同時，應加強信息共享和數據分析，利用現代化技術手段提高監管效率和精度。

加強企業自律和誠信經營 企業應自覺遵守自貿區內的稅收法規和政策，誠信經營，避免通過不合法手段逃稅。此外，企業應主動配合海關稅收管理機構的監管工作，積極參與稅收信息共享，共同維護自貿區內的稅收秩序。

作者單位：上海海關學院