農畜產品檢驗檢測機構內部審計工作面臨的困境及質量提升路徑

【摘要】本文以農畜產品檢驗檢測認證機構的內部審計為例，結合調研分析，為行政事業單位內部審計工作識別具體問題、擺脫困境，有針對性地提出提升單位內部審計質量和效果的思路和對策。

【關鍵詞】農畜產品；檢驗檢測機構；內部審計；質量提升

【DOI編碼】10.3969/j.issn.1674-4977.2024.06.054

Difficulties Faced by Internal Audit Work in Agricultural and Livestock Product Inspection and Testing Institutions and the Path to Improve Quality

LI Ting

（Liaoning Inspection ，Examination&Certification〔Liaoning Institute forAgro-product Veterinary Drugs and Feed Control〕， Liaoning Key Laboratory of Livestock Product Safety， Shenyang 110036， China）

Abstract： Taking the internal audit of agricultural and livestock product inspection and certification institutions as an example， this paper， combined with research and analysis， identifies specific problems and difficulties faced by the internal audit work of administrative institutions， and puts forward targeted ideas and countermeasures to improve the quality and effectiveness of the internal audit of the institutions.

Keywords： agricultural and livestock products； inspection and testing institutions； internal audit； quality improvement

內部審計在大部分行政事業單位中尚未得到應有的重視。一些機構還沒有設立專門的內審部門，即使有的機構制定了內審制度，也存在工作方式固定、工作質量差等問題。現代的內部審計模式應從傳統的模式抽離出來，發展以風險為導向的審計模式。完善的內部審計能夠識別機構發展過程中存在的風險，并對其實施全面的監督和控制，對于維護財政資金安全，促進廉政建設，保障單位的可持續性發展具有重大意義。

1農畜產品檢驗檢測機構內部審計的內容及意義

1.1農畜產品檢驗檢測機構內部審計的內容

《中國內部審計準則》規定，內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現[1]。對于農畜產品檢驗檢測機構而言，財政資金項目、日常財務收支及其他一切經濟活動的真實性，資金使用科學性，經濟活動的合法性和效益，都是內部審計的重點監督對象。

1.2農畜產品檢驗檢測機構內部審計的意義

1）防微杜漸，抑制違法違規行為。內部審計是站在監督的角度審視單位資產的安全與完整性、會計資料的真實與可靠性，旨在及時發現問題并糾正錯誤。一旦在審計中發現存在占用資金、挪用資金、腐敗及舞弊行為，審計人員要及時報告，提出整改意見，從而保障單位會計活動合法合規，進而在之后的經濟活動中防范和化解各類風險，防止違法亂紀行為再次出現。

2）降本提效，提高資金使用效益。通過內部審計，可以充分考量單位各項目資金的使用情況，對單個項目進行縱向梳理，找到降低經營成本的突破點，最大限度地發揮資金使用價值，提高經濟效益。同時可參照其他同類項目進行橫向比較，深度挖掘單位潛力，擴展業務范圍。

3）鑒證評價，改善單位內部經營管理。內部審計是強化單位內部控制體系的有效手段。內部審計的對象不僅限于單位的會計活動，還包括單位各部門的業務活動及管理情況。內部審計能夠對單位的所有經濟活動進行公正和客觀的評價，判斷內部控制系統的有效性，及時發現并指出問題，提出改進單位管理的建設性建議，完善單位內部控制體系，從而建立更加科學、先進的單位管理模式。

2農畜產品檢驗檢測機構內部審計面臨的困境及原因分析

2.1目標定位不明確，缺乏內部審計意識

內審工作應體現出目標管理的理念，圍繞單位發展規劃、戰略決策和年度重大措施來設計內審的目標，將日常工作中的小目標納入單位整體的管理框架，以實現“跳一跳能摘到蘋果”的效果，逐漸推動單位良好運轉。然而，一些領導更重視上級部門下達的外部審計，而將內部審計簡單地理解為財務、采購、預算管理等工作的日常檢查，沒有明確的目標定位，使得內審工作流于形式。認為只要外部審計不出問題，單位的財務管理、內控體系就是合法合規的就不會出大問題。單位內部工作人員對于內部審計更是了解甚少，工作中往往習慣成自然，常規就是合理，風險意識較差。

2.2獨立性較弱，影響審計效能發揮

一方面，相比于國家審計機關進行的審計監督和社會審計機構按照委托開展的審計活動，單位內部審計在工作目標、審計范疇、監督管理等方面的獨立性大大減弱。另一方面，很多行政事業單位沒有獨立的內審部門或缺少專門的內審人員，往往由財務人員、辦公室或質量部門人員兼任。工作職責上的重疊，導致審計人員與被審計對象夾雜不清，很難讓內審工作發揮實效。

2.3內審制度不規范，缺乏科學性

多數農畜產品檢驗檢測機構依據國家內部審計工作的規定制定了相應的內審制度，但僅僅形成了框架，缺少具體的操作步驟和要求，可執行性較差。內審工作的目標確立、方案編制、風險排查等流程依托內審員以往的經驗或借鑒其他單位已出現過的問題，缺乏系統性和科學性。

2.4內審人員職業素養低，缺乏得力的專業人才

行政事業單位開展內部審計，涉及單位層面及業務層面各項經濟活動，審計內容紛繁復雜。內審人員要想發現其中的問題，不僅要熟悉國家有關法律法規、方針政策，單位內部管理規章制度，而且還要熟悉財務知識，掌握業務流程。農畜產品檢驗檢測機構通常通過考試招收相關檢測專業的人員，這些人員不具備會計、審計等專業知識，即使參加內審員培訓，學到的知識也是有限的，這勢必影響內審工作的有效開展。

2.5內部審計內容單一，方法局限

多數行政事業單位內部審計的內容主要是針對單位的預算管理、預算執行、專項經費和資產等進行監控，內容較為單一，通常會采用審查會計憑證的方式進行審計。2014年出臺的《政府購買服務管理辦法（暫行）》要求，通過發揮市場機制作用，把政府直接提供的一部分公共服務事項以及政府履職所需服務事項，按照一定的方式和程序，交由具備條件的社會力量和事業單位承擔，并由政府根據合同約定向其支付費用。一些行政事業單位逐漸開拓業務領域，豐富業務活動，收支也日益頻繁。顯然，傳統的內部審計只注重了對財務問題的審計，忽視了內部控制、經營風險、經濟管理、經營效益等方面的審計，無法覆蓋單位的全部經濟活動和業務活動，因而無法提供全面準確的審計結論和建議。此外，多數農畜產品檢驗檢測機構缺少完備的信息化系統。樣品流轉、原始記錄、檢測結果等信息記錄還采用填寫記錄、表格的方式，因而在內審工作中，難以對數據進行系統的分析整理。

3提升農畜產品檢驗檢測機構內部審計工作質量的路徑

3.1樹立正確的內審意識，提高對內部審計的理解和重視

行政事業單位各級人員都應樹立正確的內部審計意識。單位的管理人員要落實“一把手”管內審，內審部門發現問題要第一時間向單位負責人匯報。單位負責人要對內部審計工作和審計結果的應用給予足夠的重視，并給予內部審計人員高度支持，充分調動全體人員積極參與審計工作[2]，要讓大家理解進行內部審計的重要性，提高員工對內審的重視程度，然后以身作則，加強宣傳，為各個部門，各層級人員樹立正確的內審意識。另外，還可以定期聘請內審專家開展培訓，讓每名員工都能成為“問題檢視者”“方法設計師”“整改監督員”。這樣也有利于提高單位內部審計的廣泛性，為審計工作提供群眾基礎。

3.2完善內審流程，細化落實內審制度

行政事業單位要依據審計部門出臺的相關政策法規，結合本單位實際情況，建立健全內部審計制度并嚴格執行，形成閉環式的審計整改機制。具體內審工作要注重程序設計：第一步，要了解審計對象情況、收集資料、明確審計重點，編制審計計劃；第二步，通過查賬等調查取證、驗證資料、分析后作出專業判斷；第三步，提出審計中發現的問題，并對此提出合理化建議，形成審計意見，與被審計部門交流溝通；第四步，被審計部門或項目負責人根據實際情況，參考審計建議，研究提出具體整改意見和措施，形成限期整改清單，整改后匯總具體整改證明資料，反饋給內審部門；第五步，依據整改項目，對于普遍性問題，應制定和完善制度并納入單位內控范圍，建立長效機制，對于代表性問題，要及時分析研究，在業務管理、風險防控等層面提出合理建議。

3.3科學設置內審方案，靈活方式方法

一方面，要拓展審計監督廣度和深度，特別關注預算管理、資產負債管理和工程項目等方面，全面推動內部控制和風險管理審計。深度挖掘政策變化，跟蹤審計政策落實轉化，適時開展重點領域專項審計。農畜產品檢驗檢測單位一般承擔上級部門交付的例行監測、質量安全監測、飛行檢查等重點檢測任務。此外，單位質量認證評審、實驗室建設、單位質量文件或制度執行情況等都是內審的重點內容，因而要盡量前移審計關口，從“事后”向“事前”轉變，以便在問題和風險初現端倪時就加以控制。

另一方面，在審計過程中要對會計憑證、財務報表、內控管理等資料進行動態分析。依據內審中發現的“風險點”查找前因后果，分析出問題鏈。通過對單位相關問題的縱向分析以及同其他單位的橫向對比，利用數據揭示問題，提高審計效率。例如，檢測任務中的抽樣環節，內審人員可以對近幾年同類檢測任務的抽樣數量及樣品費用進行對比分析，以判斷其與檢測任務需求量是否相匹配，是否存在檢測任務量變化不大而樣品費用異常增加的情況。進一步核實是否存在虛假采購樣品、樣品購買環節支付不合理、樣品流轉環節損失浪費等問題。

3.4點面結合，引導動態實踐

點面結合是指內部審計既要講全面，又要明重點，這樣方能高效落實。針對審計中發現的各類問題，要結合政策法規及單位實際，順著鏈條中的問題節點逐個擊破，線動成面，持續推動全面整改，堅持以審促改，以審促建，做好審計整改“下半篇文章”。根據審計結論，要形成整改清單。建立審計問題長效整改機制，把審計結論及整改情況作為完善制度、預算安排的重要依據，應用到今后的業務活動中，動態監測整改效果。

3.5完善內審組織設置，提高審計人員素質

行政事業單位應設置獨立的內審部門或明確履行內部審計職責的部門，尤其要與財務管理人員、紀檢人員劃清界限，保證審計人員能夠獨立、客觀地開展工作。同時，建立健全審計人員的聘任制度，可根據單位內審工作的需求，聘請具備審計、財經、法律、管理、工程、計算機、信息技術等專業知識的內審人員。如果在機構內部培養內審員，也應注意能力多樣化的選拔標準。定期派出人員參加專業內審培訓，把握內審前沿政策，不斷提升內審員的綜合素質，從而提升單位內部審計工作質量。

3.6完善內部審計信息化建設

在大數據時代，加強內部審計信息化建設顯得尤為關鍵。以內部審計項目和流程為核心，積極采用云計算、大數據等現代技術手段，對預算管理、收支業務、資產管理、合同管理、采購流程等關鍵領域進行細致分析，以識別潛在的漏洞。通過大數據技術，對同一指標在不同時間段的單位歷史數據進行縱向對比，同時橫向比較國內外類似項目的數據，并吸收同行業的先進標準、經驗和做法。這不僅能顯著提升內部審計的效率和質量，確保審計工作的全面性和準確性，而且還能為單位的持續發展提供數據支撐、合理性和具有實操性的建議。

4結束語

綜上所述，農畜產品檢驗檢測機構的內部審計工作在充分利用國家檢測經費，保障單位良好運轉，防范化解風險等方面都發揮著舉足輕重的作用。在實際工作中，我們還要持續提升科技強審意識，完善內審機制，探求創新路徑，為國家的食品安全作出更多的貢獻。

【參考文獻】

[1]王佳威.論現代企業內部審計存在的問題及對策[J].商場現代化，2017（4）：44.

[2]常征.淺析行政事業單位內部審計工作的困境與對策[J].中國鄉鎮企業會計，2020（11）：162-163.

【作者簡介】

李廷，1987年出生，女，碩士，研究方向為獸藥、飼料、畜產品質量安全檢驗檢測。

（編輯：于淼）