深化財政稅收體制改革探析

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，基于中國特色社會主義新時代背景，持續(xù)深化財政稅收體制改革，有利于國家財政稅收資金發(fā)揮更大應(yīng)用價值，更好地服務(wù)人民。本文首先分析了深化財政稅收體制改革在促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、優(yōu)化稅收營商環(huán)境等方面的積極意義及取得的成就；其次探究了財政稅收體制改革過程中所面臨的財政稅收政策落實(shí)不到位、無法協(xié)同管理財政稅收各職能部門、財政稅收預(yù)算監(jiān)管不足、專業(yè)型財政稅收人才較少等問題；最后提出了加強(qiáng)財政稅收政策宣傳與執(zhí)行、梳理調(diào)配好財政稅收職能部門權(quán)責(zé)、加強(qiáng)財政稅收預(yù)算監(jiān)管、打造專業(yè)化財政稅收工作隊(duì)伍等措施，以期為相關(guān)財政部門深化財政稅收體制改革提供一些參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：財政稅收；體制改革

DOI：10.12433/zgkjtz.20242824

近年來，我國經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)與發(fā)展已經(jīng)取得了顯著成效，國內(nèi)生產(chǎn)總值一直處于穩(wěn)步增長狀態(tài)。雖然受到了公共衛(wèi)生安全問題及國際經(jīng)濟(jì)局勢的一定沖擊，但是在社會主義制度保障下實(shí)現(xiàn)了最短時效內(nèi)的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇[1]。這一成就離不開全國人民的努力奮斗，更無法脫離財政稅收體制深化改革所帶來的積極幫助。持續(xù)深化財政稅收體制改革，可以科學(xué)約束高收入人群的資產(chǎn)增長速度，提升低收入人群的物質(zhì)生活水平，是實(shí)現(xiàn)共同富裕發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措。新形勢下，社會經(jīng)濟(jì)增長速度不斷加快，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及國際經(jīng)濟(jì)格局均對財政稅收體制優(yōu)化、落實(shí)提出了更高要求。因此，如何進(jìn)一步深化財政稅收體制改革，已經(jīng)成為了當(dāng)前財政部門重點(diǎn)關(guān)注的一個問題。

一、深化財政稅收體制改革的重要意義

一方面，深化財政稅收體制改革有利于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。從宏觀角度分析，財政稅收關(guān)乎國家財政體系運(yùn)行穩(wěn)定性、牽涉著全國納稅人的切身利益，是完善國家治理體系、強(qiáng)化治理能力的重要戰(zhàn)略部署。新形勢下，進(jìn)一步深化財政稅收體制改革，有利于理清各級財稅部門的權(quán)利與職責(zé)，制定統(tǒng)一化的財稅管理制度、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等。其對于構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、協(xié)同配合的中央與地方財政關(guān)系具有積極作用[2]。基于此，可以維系好國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行、確保國家財政收入持續(xù)增長；另一方面，深化財政稅收體制改革有利于優(yōu)化稅收營商環(huán)境。借助深化財政稅收體制改革，逐步形成規(guī)范化、高效化、統(tǒng)一化的財政稅收征管體系、納稅服務(wù)體系，在深化稅收體制改革、強(qiáng)化國家現(xiàn)代化稅收治理能力發(fā)揮著顯著作用。不僅可以降低稅收征管成本，提高服務(wù)質(zhì)量，還可以加強(qiáng)稅務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)，最終打造良好的稅收營商環(huán)境。

二、財政稅收改革所取得的成就

新時代發(fā)展進(jìn)程中，我國深化財政稅收體制改革活動從未止步，并且推進(jìn)至今已經(jīng)取得了一定顯著成效。第一，我國財政收入結(jié)構(gòu)得到了合理調(diào)整與優(yōu)化。其中政府部門采購活動、財政績效管理的效果最為顯著，出臺了多項(xiàng)政策，進(jìn)一步細(xì)化了政府采購制度，為各項(xiàng)采購活動提供了制度支撐。同時，對政府采購支出結(jié)構(gòu)加以調(diào)整，要求各部門分門別類制定采購清單，減少了采購資金浪費(fèi)、貪污腐敗等風(fēng)險發(fā)生[3]。同時，以科學(xué)發(fā)展觀念為指導(dǎo)思想，各地方政府對各項(xiàng)支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，重點(diǎn)加強(qiáng)了財政預(yù)算管理，確保地方政府將更多財政稅收資金應(yīng)用于社會公共服務(wù)活動中。第二，我國還將農(nóng)業(yè)稅收納入到財政稅收體制改革范圍內(nèi)，減少了涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)壓力，為廣大農(nóng)民爭取了更多的經(jīng)濟(jì)收入。此外，財政稅收體制改革還加大了對農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)村建設(shè)等活動的資金投入力度。第三，我國在稅收體制上做出了巨大調(diào)整，將增值稅作為主要流轉(zhuǎn)稅，并在財政稅收體制改革進(jìn)程中多次提高了個人所得稅繳納標(biāo)準(zhǔn)，為提升人們生活質(zhì)量、加快社會現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程創(chuàng)造了有利條件。

三、財政稅收改革中仍存在的問題

（一）財政稅收政策落實(shí)不到位

財政稅收是各類社會基礎(chǔ)建設(shè)及治理工作順利推進(jìn)的基礎(chǔ)保障，在調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、強(qiáng)化社會公平公正性等方面發(fā)揮著積極作用。但是當(dāng)前各地區(qū)在推進(jìn)財政稅收體制改革進(jìn)程中卻面臨著各類政策無法落實(shí)、執(zhí)行不到位等問題，極大程度上影響著財政稅收體制的作用發(fā)揮。第一，財政稅收體制無法落實(shí)到位[4]。一方面，由于各地方政府對最新改革的財政稅收體制宣傳力不足，影響納稅人員對財政稅收政策的獲取及時性與解讀正確性；另一方面，各稅務(wù)機(jī)在征繳稅收過程中，存在執(zhí)法不嚴(yán)、監(jiān)督管理不當(dāng)?shù)葐栴}，最終影響著財政稅收體制的落實(shí)效果。第二，財政稅收政策執(zhí)法不嚴(yán)。我國現(xiàn)行的財政稅收體制并非一成不變的，而是需要結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢、行業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)等進(jìn)行動態(tài)化調(diào)整的。而財政稅收體制改革動態(tài)性與法律體系之間不匹配問題逐步暴露，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅務(wù)過程中無章可循，難以把握好執(zhí)法力度。不僅會影響財政稅收管理工作的質(zhì)量，還會影響納稅人的納稅積極性，增加我國財政稅收管理工作難度。

（二）無法協(xié)同管理財政稅收各職能部門

新形勢下的財政稅收體制改革需要依托多方力量支持，如財政稅收征管部門、專業(yè)稅收征管部門、綜合征管部門與國家財政部門協(xié)同配合，從而合力推動財政稅收體制深化改革與持續(xù)發(fā)展。然而，事實(shí)上，各部門距離協(xié)同管理這一理想目標(biāo)仍然存在較大差距[5]。例如，財政稅收征用、管理、審查等部門權(quán)責(zé)分離、“各自為政”，無法形成完善的財政稅收管理體系，在一定程度上弱化了財政稅收體制改革效果。以財政稅務(wù)申報活動為例，不同稅務(wù)機(jī)構(gòu)在該項(xiàng)工作中承擔(dān)著不同職責(zé)。其中，稅務(wù)征收管理局負(fù)責(zé)接收納稅人的申報文件；稅收管理局負(fù)責(zé)對這些文件的合理性與可行性進(jìn)行審核；稅務(wù)稽查局則負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人的稅費(fèi)支付進(jìn)度。理論上各部門各司其職、分管財政稅收各項(xiàng)工作，共同推進(jìn)財政稅收管理活動。但事實(shí)上，分割開來、獨(dú)立運(yùn)行的財政稅收管理活動增加了工作復(fù)雜性，延長了處理時效，冗余的工作環(huán)節(jié)還會引發(fā)信息失真問題，不利于提高財政稅收工作效率。每一個部門都沿用自身制定的工作體系、數(shù)據(jù)傳輸標(biāo)準(zhǔn)等，在部門溝通過程中很可能因財政稅收數(shù)據(jù)遺漏、數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)等問題而無法及時反饋稅務(wù)工作進(jìn)展。

（三）財政稅收預(yù)算監(jiān)管不足

各地在財政稅收管理推進(jìn)過程中普遍存在以下兩方面問題：第一，財政資金配置與使用不合理。部分地區(qū)除了年度預(yù)算以外的資金在實(shí)際使用過程中經(jīng)常發(fā)生不足、追加撥款的情況，給后續(xù)資金收支審核、監(jiān)督管理工作增加了難度，極為容易引發(fā)資金滯留、挪用等不合規(guī)。事實(shí)上，遵照我國現(xiàn)行的財政稅收相關(guān)法律法規(guī)，地方政府預(yù)算需經(jīng)過國家權(quán)利機(jī)關(guān)的審核批復(fù)，超出預(yù)算范圍外的各類追加資金都需要經(jīng)由同級人大常委會帶的審核。但是各地方政府在實(shí)際財政稅收預(yù)算管理中并未嚴(yán)格遵照這項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行，時長發(fā)生未經(jīng)申請與審核追加預(yù)算資金、僅憑領(lǐng)導(dǎo)簽字執(zhí)行預(yù)算資金追加方案的情況。第二，財政稅收征管活動中潛在諸多風(fēng)險。例如，企業(yè)通過逃稅漏稅、虛開發(fā)票、制作假賬等行為降低自身賦稅壓力、逃避稅費(fèi)征繳等。上述行為不僅嚴(yán)重?fù)p害了國家公共利益，也影響著財政稅收體制的客觀公正性與實(shí)效性。針對上述問題，財稅部門應(yīng)加強(qiáng)對財稅征管風(fēng)險的監(jiān)督控制。

（四）專業(yè)型財政稅收人才較少

財稅人員是深化財政稅收體制改革的重要推動力，其對財政稅收工作的認(rèn)知態(tài)度、個人專業(yè)能力、職業(yè)道德素養(yǎng)等均影響著財政稅收體制改革成效，決定著財政稅收工作質(zhì)量。為了進(jìn)一步順利推進(jìn)財政稅收體制改革，各財政部門應(yīng)注重加強(qiáng)財稅人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高財稅人員的工作能力、業(yè)務(wù)水平。然而，當(dāng)前我國仍然有一些財稅部門存在財稅人員專業(yè)能力與崗位要求不相符的情況，不利于財政稅收體制改革整體推進(jìn)。第一，部分地方政府職能部門在日常財稅管理活動中存在“重管理、輕培養(yǎng)”的情況。即認(rèn)為只要加強(qiáng)對財稅人員的硬性管理，就可以保證財稅工作質(zhì)量，忽視了財稅人員個人能力對工作質(zhì)量及成效的影響。在實(shí)際工作中，部分財稅人員因個人業(yè)務(wù)能力不足無法保障財政稅收工作質(zhì)量，但是礙于各項(xiàng)硬性規(guī)定及處罰措施不得不強(qiáng)行推行相關(guān)轟動，財政稅收工作效率不僅無法提升，質(zhì)量更為無從保障。第二，一些地方政府的財稅職能部門管理者的思想較為滯后，尚未意識到深化財政稅收體制改革的重要性，因而也無法及將改革意義傳達(dá)給財稅人員。財稅人員對財政稅收體制改革的重視度較低，從而影響改革進(jìn)程與成效。

四、深化財政稅收體制改革的措施

（一）加強(qiáng)財政稅收政策宣傳與執(zhí)行

針對當(dāng)前深化財政稅收體制改革進(jìn)程中存在的政策無法落實(shí)、執(zhí)行不到位等問題，相關(guān)財政部門可以從加大宣傳力度、增強(qiáng)財政稅收政策執(zhí)行力度、提高執(zhí)法力度等層面，確保各項(xiàng)財政稅收政策、制度落實(shí)到位，以此強(qiáng)化我國財政稅收體制改革效果。第一，加大財政稅收制度、政策宣傳力度。各財政部門應(yīng)面向全社會納稅人加強(qiáng)最新財政稅收制度、舉措的宣傳力度。比如，定期組織當(dāng)?shù)仄髽I(yè)負(fù)責(zé)人參與財政稅收政策學(xué)習(xí)活動、財政部門人員深入到社區(qū)、村鎮(zhèn)，及時向廣大群眾宣傳各類財政稅收政策。第二，加大財政稅收政策執(zhí)行力度。健全監(jiān)督管理機(jī)制，動態(tài)化監(jiān)管財政稅收政策的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決。同時，要嚴(yán)格遵照執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)打擊違法行為，降低偷稅偷稅風(fēng)險的發(fā)生概率。嚴(yán)肅查處財政稅收活動中存在的違法違規(guī)行為，強(qiáng)化財政稅收體制改革效果。

（二）梳理調(diào)配好財政稅收職能部門權(quán)責(zé)

要想順利推進(jìn)財政稅收體制改革，各財稅部門應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)職能部門的溝通合作，充分優(yōu)化協(xié)調(diào)好財政稅收職能部門的權(quán)責(zé)及工作內(nèi)容。各地方政府職能部門應(yīng)發(fā)揮好牽頭組織效用，立足區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、發(fā)展?jié)摿Φ龋⒔∪斦愂展芾硐到y(tǒng)，對接好財政部門與各部門工作系統(tǒng)，為打破部門交流壁壘、提高工作協(xié)同配合效率提供實(shí)現(xiàn)渠道。以省、市、縣各政府職能部門的溝通合作為例，其中省級相關(guān)職能部門應(yīng)對稅收主體的合法合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時發(fā)現(xiàn)各類財政稅收違規(guī)行為并嚴(yán)肅處理。在這一過程中，省級財稅部門應(yīng)當(dāng)積極與國家財稅部門溝通，共享信息。市級財稅部門則應(yīng)當(dāng)收集各類財稅信息并及時上報評定，縣級稅收部門需要為廣大納稅人提供更為優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)稅收服務(wù)。省、市、縣稅收部門的協(xié)同配合，既可以簡化傳統(tǒng)稅收工作的冗余的工作流程，還可以降低因信息失真所引發(fā)的財稅風(fēng)險，進(jìn)而確保財稅工作質(zhì)量，深化財政稅收體制改革成效。

（三）加強(qiáng)財政稅收預(yù)算監(jiān)管

加強(qiáng)對財政稅收工作中的預(yù)算環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理力度，是確保財政稅收工作有序推進(jìn)、深化財政稅收體制改革效果的重要舉措。對此，各地方財政部門應(yīng)立足于區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀、未來建設(shè)發(fā)展目標(biāo)、當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等，深入改革創(chuàng)新預(yù)算管理工作。首先，建立健全資金配置與使用監(jiān)管體系，動態(tài)化監(jiān)管財政稅收預(yù)算資金的使用情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不合理、預(yù)算執(zhí)行力不足等問題，為地方政府部門優(yōu)化財政稅收體制改革效果待定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，深入分析財政稅收預(yù)算資金監(jiān)管效率與操作情況，以日益復(fù)雜多變的財政稅收環(huán)境為導(dǎo)向，遵循“公平、公正、公開”原則，優(yōu)化財政稅收預(yù)算監(jiān)管模式。最后，簡化財政稅收審批環(huán)節(jié)，加強(qiáng)實(shí)踐分析。結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況、資金需求等審核財政稅收預(yù)算方案的可行性，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

（四）打造專業(yè)的財政稅收工作隊(duì)伍

深化財政稅收體制是一項(xiàng)長期性、系統(tǒng)化的工程，離不開專業(yè)的財稅人才支持。對此，各地方財稅部門應(yīng)在深化財政稅收體制改革過程中，嚴(yán)格遵循人本原則，持續(xù)加強(qiáng)財政稅收工作隊(duì)伍建設(shè)。第一，加大人才引進(jìn)力度。新形勢下的財政稅收工作內(nèi)容、開展形式、崗位要求等發(fā)生了諸多新變化。對此，各地方財稅部門應(yīng)當(dāng)加大復(fù)合型人才儲備力度，提高人才選聘標(biāo)準(zhǔn)。比如，擇優(yōu)選擇財務(wù)專業(yè)領(lǐng)域、具備一定行政管理技能的人才，確保其在財政稅收管理中可以形成客觀判斷，為財政部門制定財稅管理決策提供指導(dǎo)意見等。在人才招聘過程中，相關(guān)財稅部門還應(yīng)重視應(yīng)聘人才對財稅體制改革的見解，確保其認(rèn)知理念與當(dāng)?shù)刎敹惛母锓较蛳喾瑥亩鵀樯罨斦愂阵w制改革效果提供人才支持。第二，加強(qiáng)人員培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容不僅應(yīng)當(dāng)包含財稅專業(yè)知識與工作技能培訓(xùn)，還應(yīng)包含業(yè)務(wù)管理知識、財稅政策解讀、職業(yè)道德教育、信息技能培育等。借助培訓(xùn)活動最大化發(fā)揮好財稅人員對深化財政稅收體制改革的積極效用。

五、結(jié)束語

綜上所述，新形勢下國內(nèi)及國際經(jīng)濟(jì)局勢愈發(fā)嚴(yán)峻復(fù)雜，既為各行業(yè)提供了全新發(fā)展機(jī)遇，同時也加劇了各類財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，影響著我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境運(yùn)行穩(wěn)定性，給我國現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展進(jìn)程帶來了一定阻礙。立足實(shí)際，持續(xù)深化好財政稅收體制，既可以為企業(yè)營造良好的運(yùn)營環(huán)境，還可以為區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。基于此，相關(guān)財政管理部門應(yīng)當(dāng)把握好深化財政稅收體制的積極意義，在看得見改革成效的同時，深入分析深化財政稅收體制改革中仍存在的問題。通過加強(qiáng)財政稅收政策宣傳與執(zhí)行、梳理調(diào)配好財政稅收職能部門權(quán)責(zé)、加強(qiáng)財政稅收預(yù)算監(jiān)管、打造專業(yè)化財政稅收工作隊(duì)伍等措施，進(jìn)一步強(qiáng)化財政稅收體制改革成效，推動國家經(jīng)濟(jì)長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀斐.積極創(chuàng)新進(jìn)一步深化財政稅收體制改革[J].中國商界，2023（10）：88-90.

[2]田家妮.關(guān)于新時期對深化政府財政稅收體制改革的思考[J].市場瞭望，2023（15）：54-56.

[3]姚俐.新時代背景下深化財政稅收體制改革探討[J].財經(jīng)界，2022（26）：162-164.

[4]張淼.深化財政稅收體制改革化解地方政府債務(wù)風(fēng)險[J].經(jīng)濟(jì)師，2022（05）：111-113.

[5]路萍.新時代背景下深化財政稅收體制改革探討[J].財會學(xué)習(xí)，2022（07）：106-108.