意大利經濟和財政警察部隊打擊涉稅犯罪

意大利經濟和財政警察部隊（Guardia di Finanza， 以下簡稱財警）的誕生可以追溯到1774 年 10 月，當時根據薩伏伊王朝第三任國王阿梅迪奧三世（Victor Amadeus III of Savoy） 的命令成立了 “輕裝軍團”，這便是意大利財警的前身。財警是意大利第一個為守衛邊境和軍事防御而成立的特種部隊。在 20 世紀 20 年代，財警的組織結構受到了影響國家稅收制度的改革的強烈影響。稅務調查警察的成立可以追溯到1923 年，它是財警的一支專業特遣隊，由身著便裝的軍事人員組成，從事特別調查任務，以防止和打擊逃稅、走私及其他類型的欺詐行為，特別是有組織犯罪。財警作為直屬于意大利經濟和財政部的軍事警察部隊，主要任務從起初的稅收和邊境管制，逐漸擴大到打擊所有損害意大利國家、地區、地方實體和歐盟經濟以及金融利益的違規行為。2001 年的一項法律明確了財警承擔經濟金融警察職能。2024年正值財警建立的第250周年。

打擊各種形式的逃稅和稅務欺詐行為是財警的優先目標。財警通過開展稅務審計、檢查和司法警察調查，打擊那些對歐盟，意大利各大區和地方當局財政稅收損害最大的現象，如稅務欺詐（特別是增值稅和消費稅）、未申報的工作、國際逃稅、黑色經濟、避稅、海關部門的違規行為（特別是外國加工煙草的走私）以及公共賭博。從2023年1月到2024年5月間，因稅務犯罪而被扣押或擔保的資產價值共83 億歐元，財警共查獲 7210 噸能源和走私產品。這些打擊行動是財警在有針對性和選擇性的干預計劃框架內開展的，針對的是具有高度危險特征的對象。財警的特別調查部門通過風險分析以及證據材料分析來確定打擊對象。稅務犯罪往往伴隨著其他經濟和金融犯罪的實施，如洗錢、腐敗、虛假破產和挪用公款。同時，在打擊稅務犯罪的過程中，財警還會對業務數據庫中的信息進行高度全面的分析。

財警通過建立有效的國際合作，獲得了寶貴的數據，從而更加完善了分析調查工作。在國際合作中，除了財警與外國對口機構簽訂的眾多雙邊協議外，部署在意大利駐世界各地使館的駐外專家網絡也做出了重要貢獻。財警在意大利境外設有 27 個辦事處，即布魯塞爾、巴黎、巴黎- 經合組織、維也納、倫敦、貝爾格萊德、柏林、華盛頓特區、紐約、巴西利亞、布宜諾斯艾利斯、北京、新德里、伯爾尼、馬德里、巴拿馬城、突尼斯、地拉那、阿布扎比、海牙、安卡拉、瓦萊塔、東京、特拉維夫和的黎波里，以及西歐區域情報聯絡辦公室 （RILO - WE）和位于布魯塞爾的世界海關組織辦事處 （WCO）。在此基礎上，財警的各個部門開展調查，充分利用現行法律框架規定的所有打擊犯罪措施，包括沒收等值和不成比例的資產，以及反黑手黨立法規定的資產保護措施。

針對國際稅務犯罪問題，財警的注意力主要集中在一些特別隱蔽和復雜的現象上，如將資本非法轉移到避稅天堂、個人和公司在國外的虛假居住地、外國跨國公司在意大利設立隱蔽的常設機構，以及為逃稅、避稅或欺詐目的而利用信托和其他公司。在此背景下，還必須打擊某些大型企業集團在數字經濟中實施的 “激進 ”國際稅收籌劃行為，這些集團利用交易的非物質性和非合作國家某些現行監管制度的不透明性，牟取逃避繳納國家稅收的巨額收益。下面這個案例就是一起數億歐元的國際稅務欺詐和洗錢活動的案件。

典型案例

根據2024年10月意大利財警官網公布的消息，意大利中部亞得里亞海的海港城市安科納的財警在米蘭和博洛尼亞歐洲檢察官辦公室（European Public Prosecutor’s Office）的委托下，在馬爾凱、艾米利亞-羅馬涅、阿普利亞、威尼托、托斯卡納、倫巴第、阿布魯佐、坎帕尼亞、皮埃蒙特和拉齊奧地區，執行了由初審法官在馬切拉塔法院簽發的針對33 人的人身和實際預防措施執行令。這項行動是在安科納財警和所屬地區的相應主管部門的配合下執行的，主要涉及一個在意大利和歐洲活動的以亞洲為基地的犯罪團伙。除了兩名發起人被關押在監獄外，五名同伙也被“軟禁”（帶電子手鐲）并被迫向警方舉報了另外兩名團伙成員。此外，財警還沒收了價值超過 1.16 億歐元的資產和金融資產。調查活動的最初階段是由駐歐洲檢察官辦公室米蘭辦事處的財警開展的。嫌疑人通過許多實際上并不存在的公司（所謂的 “失聯貿易商”）實施了一起復雜的國際稅務欺詐行為。這些公司從亞洲國家進口了數百個主要裝載服裝和飾品的集裝箱，經由希臘轉運，并在與意大利、保加利亞和希臘的多家“空殼 ”公司進行一系列周轉后，在意大利放行銷售，逃避增值稅和關稅，逃稅超過5 億歐元。亞裔犯罪團伙利用位于奇維塔諾瓦馬爾凱（Civitanova Marche）和科里多尼亞（Corridonia）的非法地下銀行，通過復雜的洗錢系統，對積累的非法流動資金進行 “清洗”。通過藏匿于一棟別墅、一家旅行社和一家自助超市內的三個銀行柜臺，犯罪組織收集要洗的錢，并將其儲存起來，然后交付給事先訂購的客戶。為了最大限度地確保行動的高效性和保密性，該組織還在旅行社的辦公室里配備了點鈔機，并在旁邊的保險庫里儲存鈔票。這些現金可以直接在柜臺提取，也可以通過 “快遞 ”送往意大利不同地區，或者通過 “虛擬賬戶 ”轉移到國外，最終目的地是亞洲國家。客戶提取現金后，犯罪團伙成員則從中抽取一定比例的傭金。調查發現了一個向國外轉移非法資金的系統，該系統通過空殼公司、不存在的交易發票以及亞洲、希臘等國和意大利之間的三角關系，試圖規避反洗錢控制，讓資金在許多國家（包括希臘、保加利亞、法國、西班牙、德國、愛沙尼亞、丹麥、愛爾蘭和英國）轉運，然后再匯往亞洲國家，并部分匯回意大利。大量銀行資金被 “清洗 ”并帶回意大利，然后由嫌疑人在意大利進行投資。安科納地區財警的活動將數以百計的非法交易和房地產記錄置于放大鏡下，從而查到了馬爾凱大區多個城市的眾多房產和商業活動。因此，九處不動產單位、五家餐飲企業、往來賬戶以及嫌疑人擁有的豪華汽車（保時捷、奧迪和奔馳）均被查封。特別是查封了位于奇維塔諾瓦馬爾凱（Civitanova Marche）的一座商業城堡，在這座城堡里，有幾家零售和批發店。對這些資產的扣押是對大量國內外往來賬戶進行認真調查分析的結果，這也得益于在歐洲檢察官辦公室的支持下及時獲得了文件，并通過歐洲檢察官辦公室的主管辦公室啟動了希臘（金融和經濟犯罪股總局）、德國（黑森州警察局）和保加利亞（國家稅務局）的對口機構合作。在此次行動中，總共出動了 250 名財警、80 輛汽車、一架直升機、4 只搜鈔犬和用于搜查的掃描設備。應該指出的是，根據無罪推定原則，只有在不可撤銷的定罪發生后，才能最終確定與該事件有關的被調查者是否有罪。逃稅是經濟發展的嚴重障礙，因為它扭曲了競爭，而且各種形式的洗錢也污染了合法經濟。