加強稅務管理防范稅務風險

文章旨在探討當前的稅收環境、發票變革升級以及企業的稅務風險，引發對企業稅務管理的思考。通過分析當前的稅收環境、發票的變革升級、企業的稅務風險以及風險的防范應對，強調企業加強稅務管理的必要性，引導企業規范納稅行為，優化稅務籌劃策略，進而提升企業財務管理水平，促進企業健康、穩定、持續發展。有了規范的稅收法律法規體系，企業的合法利益才能得到保護，違法行為才能得到相應的懲罰。企業要遵守稅收法律法規政策，合規經營，同時充分享受稅收優惠政策帶來的紅利，使政府與企業實現雙贏。

在我國稅收體制改革的深入推進下，企業作為納稅主體的地位愈發凸顯，其重要性也日益提高，而企業稅務管理是現代企業財務管理中的重要一環。企業的經濟業務以合同為依據，以發票為支撐，在貨物和勞務流轉過程中增值納稅，取得所得征收所得稅，開發和使用國家資源征收資源稅，取得財產、發生應稅行為時征收財產和行為稅。其中，發票扮演著重要的“角色”，起著重要的作用，是企業納稅、抵稅的重要依據，根據發票流還可以追蹤到企業的稅務問題。因此，企業會計要結合稅收法律法規進行賬務處理，重視稅務管理，防范稅務風險。

企業稅務風險管理的分析

當前的稅收環境 國內稅收環境：一方面，經濟發展過程中存在很多問題，比如供求關系失衡、區域發展不協調、經濟過熱或經濟下行等問題，需要政府采用稅收手段對宏觀經濟進行調節；另一方面，科技的進步產生了經濟新業態，需要及時制定新的稅收政策進行管控，防止出現法律漏洞造成的失控，而新政策可能會影響同行業或相近行業。

國際稅收環境：經濟全球化不斷發展，各國貿易往來頻繁，對國家來說，要“引進來”，更要“走出去”，加上我國倡導“以國內大循環為主體，國內國際雙循環相互促進”的新發展格局，日益形成更龐大的國際市場。但由于各國稅收政策的不同以及貿易壁壘的存在，國際稅收環境也日益復雜。復雜的原因在于各國履行稅收管轄權，可能存在重復征稅或稅收爭議。當產生稅收爭議時，企業還將花費大量的時間和精力去處理。

發票的變革升級 數字經濟高速發展，政府全面推進稅收征管數字化升級和智能化改造，不斷推進了發票電子化的改革，推進稅收治理的轉型。我國現使用的發票已經進入了全面數字化的電子發票（以下簡稱“數電票”）時代。數電票，是以可信身份認證體系和新型電子發票服務平臺為依托，以標簽化、要素化、去版式、授信制、賦碼制為特征，以全領域、全環節、全要素電子化為運行模式的新型電子發票，不以紙質形式存在、不用介質支撐、不需申請領用，將紙質發票的票面信息全面數字化。數電票最主要的特點是標簽化，在特定業務的發票左上角標注了特定業務類型的字樣，在發票內容展示了該特定業務相應信息。同時，稅務數字賬戶可以自動歸集全量發票數據，開票后，發票數據文件自動發送至開票方和受票方的稅務數字賬戶。

發票的變革升級是金稅四期建設的核心，金稅四期通過充分運用大數據、區塊鏈、云計算等數字技術，建立一個覆蓋面廣、運轉高效的數字化稅收治理體系，深度挖掘和有效使用數據，這也標志著我國已逐步邁入“以數治稅”的時代。而金稅四期的上線，加大了對發票的監控力度，從發票流還可以反映出企業的許多問題，企業的稅務更加透明，受監管的壓力更加明顯。

企業的稅務風險 一是發票風險。發票開具不規范，或者接收的發票不規范，可能引起稅務機關的關注和稽查，導致納稅調整的風險。二是報稅風險。企業未能及時申報繳納稅款，可能導致逾期，被稅務機關通報，甚至產生罰款、滯納金的風險。三是核算風險。企業未能準確地計算繳納稅款，比如不及時了解和掌握稅收相關政策，或者會計核算存在錯誤或不規范的情況，導致企業應納稅額計算不準確而少繳、漏繳稅款的風險。四是合規風險，即企業的違規行為，如漏報、謊報、逃稅等，可能會被稅務機關處罰，甚至被追究刑事責任的風險。五是訴訟風險。稅務問題存在不確定性和復雜性，跨境業務還可能存在稅率、涉稅條款的差異，企業對稅收產生爭議，與稅務機關、稅務稽查等部門出現糾紛，可能會導致企業財務損失和信譽受損。

稅務風險的防范和應對

建立稅收政策庫 稅收環境復雜多變，企業可以在組織機構上增設稅務部門或稅務崗位，專門負責企業的稅務相關工作，研究稅收相關政策。通過建立“稅收政策庫”，按照稅種進行分類，亦可按照稅收法律、行政法規、地方性法規、政府規章和有關規范性文件進行分類，以便于及時了解和掌握稅收相關規定以及最新的稅收政策。另外，定期組織財務人員和稅務人員開展政策宣貫討論，充分交流和共享信息，調整會計法與稅法的差異，確保財務規劃與稅務規劃口徑一致以及決策層面統一，避免因未及時掌握最新稅收政策、對政策的理解偏差以及核算方法的不一致造成的稅收風險。

加強業財稅融合 業財稅融合是新時代財務人員轉型方向，由傳統的會計核算向財稅管理方向轉變。業財稅融合強調業務管理、財務管理和稅務管理的一體化，注重企業的總體可持續發展，從企業的整體去思考業務開展是否符合發展的目標和方向，是一種綜合性的管理理念和方法。通過建立統一的信息系統，實現業務數據和財務數據、稅務數據的整合，提高數據的準確性、及時性、有效性，減少人力成本和錯誤率。業務部門是業務的源頭，不同業務部門各司其職，而現代化的企業財務管理要求財務人員懂業務、懂稅務，因此，企業可以通過開展政策宣貫討論等方式，與業務部門深入交流。在這種融合模式下，業務部門和財稅部門基于共同的價值目標，共同進行規劃、決策、控制和評價等管理活動，以確保企業的價值創造得以實現。同時，整體提高業務部門的業務能力，提升財稅管理水平。

注重稅務籌劃" 稅務籌劃一般指納稅人在不違反稅收法律法規政策的前提下，稅法賦予納稅人的稅收優惠或選擇，具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業性的特點。企業可以根據自身經營活動，通過事先籌劃，進行納稅優化選擇及一系列前瞻性的規劃，以達到少繳稅款目的的一種財務管理活動。通過稅務數據預測，可以有效規避風險、優化稅務管理。

企業是以營利為目的經濟組織，但企業從事經濟業務要注重符合法律法規。只有在事前做好專業、合理、合規的籌劃，才能為企業減少稅收負擔，同時避免稅收風險。稅務籌劃的主要方法包括以下幾個方面：

一是利用稅收優惠政策。不同地區、不同行業有不同的稅收優惠政策，如低稅率優惠政策對設在西部地區國家鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅，減計收入優惠政策對資源綜合利用企業的收入總額減計10%。因此，企業可以根據自身發展的方向、目標，綜合考慮發展戰略。

二是合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃。如企業設立子公司作為獨立法人應單獨納稅，如設立分公司則為非獨立法人，應匯總至總機構合并計稅。企業可以根據行業稅收優惠、預計盈虧情況選擇企業的組織形式。三是利用折舊抵稅方法開展稅務籌劃。折舊抵稅方法的重點在于縮短折舊年限，加速成本收回，把后期的成本費用往前移，前期的會計利潤往后移。在稅率穩定的前提下，所得稅的遞延繳納相當于取得了一筆無息貸款。常用的折舊方法有直線法、雙倍余額遞減法、年數總和法和工作量法等，運用不同的折舊方法計算出來的折舊額不一致，分攤各期的成本也存在差異，進而影響各期利潤和所得稅額。

四是利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃。費用列支可以減少應納稅所得額，在稅法允許的范圍內，應盡可能地列支當期費用以減少應繳納的所得稅，即合法遞延納稅時間來獲得稅收利益。企業應注意各項費用節稅點的控制。其中，企業所得稅法允許稅前據實扣除的費用直接減少了應納稅所得額；按比例限額扣除項目的費用則應控制支出的規模和比例，使其保持在可扣除范圍之內；允許加計扣除項目的費用可以考慮適當增加，以充分發揮其抵稅的作用。

五是利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃。不同的銷售方式，確認收入的時間不同，對企業資金流入和收益實現的影響也不同。如直接收款銷售方式，以收到貨款或取得索取銷售額憑據的當天為確認收入時間；委托代銷或支付手續費銷售方式，以收到代銷清單時為確認收入時間等，通過控制收入確認的時間，合理歸屬所得年度，在企業的經營活動中獲得延緩納稅的稅收效益。

稅務自查及風險評估 企業的稅務通常是比較敏感的，對于稅務的檢查有外部檢查和內部檢查。外部檢查通常為稅務機關的檢查；內部檢查通常為公司的稅務審計，可能由公司內部設立的審計部門或成立審計小組對稅務進行審計檢查，也可能聘請外部專業的稅務師事務所代為審計。審計檢查通常附有清單，在審計檢查任務的最后形成報告。因此，財稅人員在日常工作中可以檢查清單、審計報告為方向，形成自查工作常態化，及時糾正問題，規避稅務風險。

另外，建立系統的稅務風險評估和監控機制，可以增強稅務風險防范意識，及時發現和應對各種風險，減少損失和影響。以合同為例，合同的審批流程缺少了財務審批環節，而業務人員由于不了解稅率的相關規定，簽訂了合同之后，到財務結算環節，發現合同簽訂的稅率分貨物、服務項目等稅率不一致的核算導致進項稅額少了，或者合同簽訂的稅率完全不符合規定，給企業造成進項稅額抵扣的損失或者需要花費時間重新走簽訂合同的流程。如果企業定期組織合規自查，及時發現了問題，在采購合同審批流程增加了財務部審批，使合同合規審批，則可以避免產生此類稅務風險。

當前，我們在不斷探索中找到更加適合我國國情的特色社會主義道路，追求高質量發展，推進中國式現代化，而稅收政策的不斷完善正是其中的一方面。在建功新時代的舞臺，財稅人員要不忘初心，始終秉持“學思用貫通、知信行統一”的理念，在工作中汲取經驗，以提質增效。要想提高稅務籌劃的專業水平，不僅要節稅，更要注重合規，對于潛在的稅務風險必須全程把關，做到事前防范、事中監控、事后考核評估。企業稅務應繳盡繳，應享盡享，方能實現稅企雙贏。

（作者單位；北京京旭陽光物業管理有限公司惠來分公司）