國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合策略探討

摘要：國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制作為企業(yè)治理的雙輪驅(qū)動，其融合對于促進資源有效配置、提高管理效率及構建風險防范體系至關重要。目前，內(nèi)部審計正在積極地進行數(shù)字化轉型，而內(nèi)部控制體系雖然已經(jīng)建立，但在執(zhí)行強度和實際效果上仍有待提升。融合策略涉及減少重復勞動、清晰界定職責分配、強化信息交流等方面。不過，融合過程中遇到了體制與文化壁壘、跨部門溝通挑戰(zhàn)以及技術和資源的局限性。通過增強高層設計與政策扶持、構建跨部門協(xié)作平臺、采用先進科技手段，可以加速融合過程，從而提升企業(yè)的管理績效和市場競爭力。

關鍵詞：內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；融合策略；風險應對

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）35-0153-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.35.039

1引言

在國有企業(yè)深化改革的浪潮中，優(yōu)化內(nèi)部管理機制，以驅(qū)動持續(xù)健康發(fā)展成為時代賦予的新命題。在此背景下，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的協(xié)同整合顯得尤為重要。作為企業(yè)管理的雙輪驅(qū)動力，二者的有效融合不僅關乎資源的最優(yōu)配置與管理效率的顯著提升，更是構筑企業(yè)風險防御體系、確保長期穩(wěn)健運營的基石。文章力圖深挖國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系與互動機理，構建一套切實可行的融合策略框架，旨在為國有企業(yè)探尋一條符合高質(zhì)量發(fā)展要求的內(nèi)審內(nèi)控整合路徑。

2國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的重要性

國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制體系構成了企業(yè)治理架構的雙核心支柱，對于確保機構的健康發(fā)展至關重要。一方面，內(nèi)部審計作為合規(guī)監(jiān)督與績效提升的雙重角色，通過細致入微地審查運營中的薄弱環(huán)節(jié)，能夠及時識別并預警可能危及企業(yè)安全的風險因素，從而為企業(yè)的合規(guī)運營與持續(xù)改進提供堅實保障。另一方面，內(nèi)部控制體系著重于構建一個既安全又高效的業(yè)務流程環(huán)境，猶如一道堅不可摧的防線，有效阻隔外部風險侵襲，保護企業(yè)資產(chǎn)免受損失，確保經(jīng)營的穩(wěn)定性與安全性［1］。這兩者相輔相成，不僅顯著增強了企業(yè)管理的效能與靈活性，還為企業(yè)的長遠發(fā)展鋪設了一條穩(wěn)固且可持續(xù)的道路。它們的整合應用，不僅僅是管理技術上的優(yōu)化升級，更是對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的強有力支撐，體現(xiàn)了深邃的前瞻視野與嚴謹?shù)膶崙?zhàn)智慧。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的重要性，不僅體現(xiàn)在其對當前運營狀況的精細把控上，更彰顯于為企業(yè)未來發(fā)展奠定的堅實基礎與提供的戰(zhàn)略導向價值，其實踐意義與戰(zhàn)略貢獻不容小覷。

3國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

3.1內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

內(nèi)部審計領域當前呈現(xiàn)出顯著發(fā)展趨勢與復雜挑戰(zhàn)并存的局面。隨著企業(yè)治理標準的不斷提升，內(nèi)部審計的角色愈發(fā)關鍵，其功能與地位得以顯著強化。現(xiàn)如今，內(nèi)部審計實踐正積極擁抱數(shù)字化轉型，側重于數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計方法，巧借大數(shù)據(jù)分析與人工智能技術的東風，力促審計作業(yè)的效率與精度邁上新臺階。然而，這一進程亦非坦途，審計人員需不斷適應技術迭代的快速步伐，持續(xù)學習以跟上創(chuàng)新節(jié)奏。此外，審計發(fā)現(xiàn)問題后的整改措施制定及其實施的有效性，仍是亟待強化的環(huán)節(jié)。

3.2內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

當前，內(nèi)部控制體系構建已成多數(shù)企業(yè)標配，基本制度框架也已搭建。然而，其在執(zhí)行力度與實踐成效方面卻呈現(xiàn)多樣性，信息流通渠道雖逐步拓寬，但仍面臨溝通壁壘與信息不對稱的挑戰(zhàn)。雖然管理人才庫日漸充實，專業(yè)素養(yǎng)與管理智慧有所積累，但面對復雜多變的商業(yè)環(huán)境，高級專業(yè)技能的短缺與實戰(zhàn)經(jīng)驗的匱乏顯得尤為突出［2］。

3.3內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關系分析

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間存在著密切而又微妙的互動關系。內(nèi)部審計被視為內(nèi)部控制體系中的高層次監(jiān)督機制，它不僅審視著內(nèi)部控制的有效性與完整性，同時也對其執(zhí)行的充分性進行細致評估，扮演著“控制中的控制”角色。作為內(nèi)部控制不可分割的一部分，內(nèi)部審計深刻影響著內(nèi)部控制策略的制定與監(jiān)控目標的設定，是確保內(nèi)部控制機制精準運行的關鍵力量。

4國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的必要性

4.1提高企業(yè)風險管理能力

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的深度融合，構建了一種協(xié)同共生的風險管理生態(tài)系統(tǒng)。具體體現(xiàn)在以下幾個核心方面：首先，融合構建了全面風險防控體系，審計的獨立性與內(nèi)控的日常監(jiān)控相輔相成，形成無死角的防控網(wǎng)，確保風險能夠被精準識別，為策略規(guī)劃提供可靠依據(jù)。其次，深度融合提升了風險預警的靈敏度，通過即時信息交流，企業(yè)能夠及早識別風險苗頭，快速采取預防措施，有效防止風險惡化，體現(xiàn)了前瞻性管理思維。再次，面對風險事件，深度融合機制能迅速響應，審計與內(nèi)控緊密協(xié)作，共同查明原因并采取行動，這不僅有效控制了風險的進一步蔓延，保護企業(yè)穩(wěn)定運行，同時還集中資源于風險管理的關鍵點，提高了管理的效率。二者的深度融合不僅提高了風險管理的整體效能，也顯著增強了企業(yè)的風險抵御韌性［3］。

4.2優(yōu)化企業(yè)資源配置水平

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的深度融合，成了企業(yè)資源優(yōu)化配置與高效運用的催化劑。兩者在職能設計上相互補充，流程銜接上環(huán)環(huán)相扣，共同構建起一個既相互制約又高效協(xié)同的管理機制。通過職能優(yōu)化和流程精簡，能夠消除冗余，確保企業(yè)資源精準投向價值創(chuàng)造區(qū)，從而實現(xiàn)資源的高效利用。通過建立統(tǒng)一的信息交互平臺和資源共享機制，不僅消除了信息孤島，還促進了知識與經(jīng)驗的廣泛傳播，使得資源能夠根據(jù)實際需求和風險狀況靈活調(diào)撥，避免了以往因信息不對稱或職責不清晰導致的資源錯配與浪費。信息壁壘的破除促進了數(shù)據(jù)的自由流動，使得決策者能夠及時獲取完整、準確的信息，增強了決策的科學性，加快了市場響應速度，并強化了戰(zhàn)略執(zhí)行力。深度融合不僅能夠優(yōu)化資源配置、提速管理效率，還能激發(fā)創(chuàng)新力和競爭力，有效提升企業(yè)運作的成效。

4.3增強企業(yè)核心競爭力

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的深度融合，帶來了企業(yè)管理效能與治理結構的顯著提升。整合強化了內(nèi)部監(jiān)控體系的系統(tǒng)性與有效性，構建起一套更為嚴密的風險預警及應對體系，確保決策程序遵循科學性與法規(guī)要求。通過對資源的精細化管理和成本的有效控制，提升了經(jīng)濟效率，為企業(yè)的市場競爭力添磚加瓦。深度融合推動了公司治理的現(xiàn)代化進程，加強了監(jiān)督機制，增強了內(nèi)外信任，為國企在全球競爭中取得優(yōu)勢奠定穩(wěn)固基礎。這一機制創(chuàng)新不僅促成了管理實踐的現(xiàn)代化轉型，加速了企業(yè)運營效率的飛躍，還為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路鋪設了穩(wěn)固的基石。

4.4提升企業(yè)經(jīng)營決策的科學性

關于國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合，其在增強企業(yè)經(jīng)營決策的科學性方面，有著重要的影響。內(nèi)部審計作為企業(yè)自我監(jiān)督與評價的工具，能深入分析企業(yè)運作情況，識別存在的風險及機會［4］。內(nèi)部控制則是通過建立穩(wěn)健的業(yè)務流程控制，來保證企業(yè)各項工作的合法性和高效性。

兩者的緊密結合，為企業(yè)經(jīng)營決策提供了更加全面和精準的信息支撐。借助內(nèi)部審計的詳盡檢查和內(nèi)部控制的實時監(jiān)督，企業(yè)可以迅速識別并處理運營中的問題點，有效防止決策錯誤的發(fā)生。此外，整合后的審計與內(nèi)控系統(tǒng)還能加強不同部門之間的交流與合作，消除信息隔閡，保障決策信息的完整性和即時性。

基于此，企業(yè)可以根據(jù)更加科學合理的數(shù)據(jù)做出經(jīng)營計劃，合理調(diào)配資源，提高nh+AG4W23bdmGenvI42KjA==運作效能。這不僅對企業(yè)達成近期目標至關重要，也為其長遠發(fā)展打下了良好的基礎。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有效結合，對提升企業(yè)經(jīng)營決策的質(zhì)量起著決定性的作用。

4.5促進企業(yè)合規(guī)經(jīng)營與可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的深度結合，對企業(yè)遵守法規(guī)經(jīng)營及實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展具有重大意義。一方面，這樣的結合加強了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機制，確保所有活動都嚴格遵守國家法律、法規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)定，有效防范和降低違規(guī)行為的發(fā)生概率。通過內(nèi)部審計的詳細審核，可以迅速識別并修正可能存在的合規(guī)隱患，確保企業(yè)的穩(wěn)定運行。

另一方面，內(nèi)部控制的健全與實施，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供了堅實的保障。它促進了企業(yè)資源的最優(yōu)分配和高效使用，助力經(jīng)營目標的達成。同時，內(nèi)部控制的自我檢查和持續(xù)優(yōu)化機制，使得企業(yè)能夠不斷改善工作流程，提高管理水平，增加市場競爭力。

5國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合路徑

5.1消除重復工作

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有機結合，成了企業(yè)精簡流程、提升運營效率的利器。深度挖掘兩者作業(yè)界面，通過系統(tǒng)性梳理與重構，精準定位并剔除非增值的重復勞動，實現(xiàn)了流程的去冗提效。此舉不僅顯著緩解了員工的工作壓力，激發(fā)了團隊活力，更確保了企業(yè)寶貴資源的精準投放與最大化利用。以此為基礎，企業(yè)運作機制得以根本性優(yōu)化，邁入了一個運作更流暢、管理更有序的新紀元，為可持續(xù)發(fā)展注入了強勁動力。

5.2明確職責分工

在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的實踐路徑中，界定清晰的職責分工是首要前提。內(nèi)部審計擔當著監(jiān)督者與評估者的雙重角色，聚焦于檢驗內(nèi)部控制執(zhí)行的合規(guī)性及實效性，為管理決策提供了可靠的依據(jù)。相對地，內(nèi)部控制作為規(guī)則的制定者與維護者，專注于內(nèi)控制度的持續(xù)優(yōu)化與實施，力保企業(yè)經(jīng)營活動在既定軌道上平穩(wěn)運行，實現(xiàn)風險的可管可控。此番分工明確，促使雙方在協(xié)同中各展所長，不僅提升了管理活動的協(xié)同效率，也為構筑企業(yè)堅不可摧的風控體系奠定了堅實基礎，共促企業(yè)治理能力與風險抵御力的雙重躍升。

5.3加強信息共享與溝通

強化內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的信息交互與溝通機制，是撬動企業(yè)管理協(xié)同效應與效率升級的關鍵杠桿。通過構建靈敏的信息共享平臺，確保雙方實時浸潤于企業(yè)運營的全息數(shù)據(jù)之中，實現(xiàn)信息流的無礙流通與精準對接，為決策的時效性與精確性提供有力保障。同時，加深部門間的溝通密度與質(zhì)量，不僅加快了問題識別與解決方案的迭代速度，還提升了風險響應的敏捷性，優(yōu)化了治理框架與管理流程，從而進一步鞏固了企業(yè)運營的穩(wěn)健性與高效率。

5.4制定一體化融合方案

構建內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的一體化融合方案，是提升兩者協(xié)同增效的必由之路。該方案需精心設計，既要確立明晰的融合導向與目標藍圖，又要規(guī)劃出可行的操作路徑與細膩措施，確保審計與內(nèi)控在戰(zhàn)略導向上同頻共振，在操作流程上實現(xiàn)無縫鏈接。通過資源的智能整合與流程的精妙編排，不僅可以大幅提升管理效能，更能實現(xiàn)風險信息的高速流通與集體智慧的應對。

5.5加強培訓與人才隊伍建設

強化培訓與人才梯隊建設，是驅(qū)動內(nèi)部審計與內(nèi)部控制深度融合的智力支撐。通過定期舉辦專項培訓，深度賦能審計與內(nèi)控團隊，不僅能豐富員工的專業(yè)知識結構，更能提升其技能矩陣，使之深刻領悟融合的深層邏輯與實踐精髓。同時積極吸納并培育跨界精英，形成一支既懂審計又精內(nèi)控的復合型人才隊伍，為兩個體系的無縫對接與高效協(xié)同提供強有力的人才基石。

5.6強化風險導向的審計與內(nèi)控聯(lián)動

國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的結合，必須緊密聚焦于風險導向，增強審計與內(nèi)控之間的協(xié)同作用。風險導向的審計方法強調(diào)審計部門要對企業(yè)的內(nèi)外部風險保持高度關注，通過對風險因素、其影響范圍以及可能帶來的后果進行細致分析，為內(nèi)部控制提供精確的風險數(shù)據(jù)支持。與此同時，內(nèi)部控制體系應依據(jù)審計部門指出的風險點，迅速作出調(diào)整或優(yōu)化控制策略，從而實現(xiàn)從風險發(fā)現(xiàn)、評估到應對的完整閉環(huán)管理流程。在此協(xié)同機制中，審計部門的角色不僅僅是監(jiān)督和評估，還成了風險管理的關鍵參與者。借助定期的風險評估與審計工作，審計部門能促進企業(yè)內(nèi)部控制體系的不斷進步，提高風險管理的準確性和效能。另外，審計與內(nèi)控團隊之間應當增進信息交流與協(xié)作，保證風險信息能夠在組織內(nèi)部順暢傳遞并得到有效處理，共同打造企業(yè)的風險防范體系，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的支撐［5］。

5.7推動審計與內(nèi)控成果的轉化應用

在探索國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的整合方式時，推進審計與內(nèi)控結果的應用轉化顯得尤為關鍵。首要的是，構建審計與內(nèi)控成果應用轉化的長期機制，確立轉化的具體目標、職責分配及操作流程，以確保成果可以迅速且準確地轉變?yōu)楣芾砀纳频膶嶋H行動。其次是，強化對審計與內(nèi)控成果的分析利用，深入探究問題的本質(zhì)，給出既具體又實用的改進意見，以此強有力地輔助管理層做出決策。最終，重視應用轉化成效的監(jiān)測與反饋，通過周期性的追蹤檢查改進措施的實施狀況及其效果，適時地調(diào)整和優(yōu)化方案，營造一個不斷優(yōu)化的正向循環(huán)。通過實施這些措施，國有企業(yè)不僅能實現(xiàn)審計與內(nèi)控過程的閉環(huán)管理，還能顯著提高企業(yè)的運營效率和風險防控能力，促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

5.8建立持續(xù)監(jiān)督與改進機制

持續(xù)監(jiān)控指的是對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制結合的狀態(tài)實施周期性的評價與審視，確保所有措施均能有效落實，并根據(jù)企業(yè)的變動情況適時調(diào)整。通過建立特定的監(jiān)控部門或小組，專注于監(jiān)督結合進程的推進，迅速識別并應對可能出現(xiàn)的問題，從而保障結合成果的連續(xù)性和可靠性。

改進體系則著重于在監(jiān)控的基礎上，針對結合過程中暴露出的缺陷和挑戰(zhàn)進行細致剖析，制定具體改善方案，并促使其落地。這涵蓋了結合策略的優(yōu)化、技術工具的升級、員工能力的增強等多方面。借助持續(xù)改進，可逐步提高結合的品質(zhì)與效能，促進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制在更深層次上達成協(xié)作。

總而言之，構建持續(xù)監(jiān)控與改進體系是國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制結合策略中必不可少的組成部分，它對于維持結合工作的長遠成效及靈活性具有重要作用，為公司的健康發(fā)展提供堅實的支撐。

6國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的挑戰(zhàn)與對策

6.1面臨挑戰(zhàn)

6.1.1制度與文化障礙

在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的征途中，制度缺失與文化隔閡成為顯著的障礙。一方面，制度框架的不健全，尤其是缺乏詳盡的融合指南與評估標尺，使得實踐層面難以找到融合的準繩，從而導致操作層面的模糊與混亂。另一方面，基于現(xiàn)有企業(yè)文化對審計與內(nèi)控認知的錯位，催生了觀念上的碰撞與抵觸，阻礙了深度融合的步伐，削弱了融合的正向效應。

6.1.2跨部門溝通與協(xié)作難題

在推進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的實踐路徑中，跨部門溝通與協(xié)作障礙成為亟須破解的核心挑戰(zhàn)。部門職能的特異化、目標多元化及利益格局的差異化，導致信息流通不暢與合作壁壘林立，嚴重制約了融合的深度與效率。這一鴻溝不僅減緩了管理協(xié)同的進度，還影響了整體治理結構的優(yōu)化升級，突顯出構建統(tǒng)一戰(zhàn)線、促進信息共享與目標協(xié)同機制的重要性。因此，亟須通過加強溝通與協(xié)作，實現(xiàn)審計與控制功能的無縫對接與高效運行。

6.1.3技術與資源限制

在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合過程中，技術滯后與資源匱乏構成了兩大現(xiàn)實制約因素。一方面，科技進步日新月異，特別是在信息化與智能化的浪潮推動下，對從事審計與內(nèi)控工作的人員技術要求水漲船高，而企業(yè)技術更新滯后、人員技能迭代不及時，成為制約融合步伐的硬傷。另一方面，資源分配的局限性不容忽視，人員配置不足、資金與時間緊張，也限制了融合工作的開展。

6.2應對措施

6.2.1加強頂層設計與政策支持

強化頂層架構設計與政策導向的支撐力，是驅(qū)動內(nèi)部審計與內(nèi)部控制深度整合的策略樞要。明確的政策引領與戰(zhàn)略藍圖為融合實踐鋪設了清晰的航道，確保每一步行動皆有據(jù)可依、有路可循，維持了融合進程的連貫性與秩序性。加大對融合進程的政策扶持，包括資金的傾斜、先進技術的引入與高素質(zhì)人才的配給，為融合之路鋪設了寬廣而堅實的基底。

6.2.2建立跨部門溝通與協(xié)作機制

構建橫跨部門的溝通與協(xié)作機制，是實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制深度協(xié)同的鎖鑰所在。依托定期協(xié)調(diào)會議與即時信息共享平臺，能夠打破溝通壁壘，促進部門間深層次的對話與知識流動，從而確保融合進程中的信息對稱與透明。明確界定各部門在融合戰(zhàn)略中的角色與使命，促進任務協(xié)同與責任共擔，合力驅(qū)動融合進程的穩(wěn)健前行。此機制不僅催化了管理決策的高效性與執(zhí)行力，還加速了企業(yè)資源的智能整合與優(yōu)化布局，為企業(yè)的轉型升級與效能躍遷鋪設了堅實的協(xié)同網(wǎng)絡。

6.2.3引入先進技術與方法提高融合效率

為高效促進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的深度融合，采納先進科技手段成為必然之選。通過部署統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，構筑數(shù)據(jù)流通的高速通道，確保審計與內(nèi)控數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r交互與共享，從而強化協(xié)同作業(yè)能力。借力大數(shù)據(jù)分析技術，深潛數(shù)據(jù)海洋，精準捕捉風險信號與機遇，為審計決策與內(nèi)控策略提供科學依據(jù)。在過程中融入人工智能元素，更是實現(xiàn)了審計流程的自動化與風險監(jiān)控的智能化，極大減輕了人力依賴，實現(xiàn)了提速增效的目標。此三者并舉，不僅可以顯著提升融合效能，更為企業(yè)價值創(chuàng)造與風險管理開辟了科技賦能的新篇章。

7結論

綜上所述，國有企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合是推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、增強風險抵御能力的重要手段。通過優(yōu)化資源分配、提高決策的科學性、加強風險管理和促進合規(guī)運營，兩者緊密融合為企業(yè)建立了一道堅固的屏障。面對融合過程中遇到的挑戰(zhàn)，國有企業(yè)應強化戰(zhàn)略規(guī)劃、增進跨部門合作，并采用先進科技以提高融合效果。唯有如此，才能確保內(nèi)部審計與內(nèi)部控制在國有企業(yè)中實現(xiàn)最優(yōu)效能，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供堅實保障。

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