集團企業財務內部控制存在的問題及對策

摘要：財務內部控制作為企業內部控制體系的重要組成部分，是保障企業財務活動合法、合規、透明的核心機制。在集團企業中，財務內部控制的有效性不僅影響企業的經濟效益，更是防范財務風險、提升競爭力的關鍵。因此，需要重視財務內部控制制度的建設，采取相關的措施來做好財務風險防范工作，有效地規避風險的發生，保證企業資金的安全，進而更好地實現企業的經營目標。文章通過對集團企業財務內部控制存在的問題進行分析，提出完善對策，以供相關人員參考和借鑒。

關鍵詞：企業；內部控制；財務風險

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）35-0165-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.35.042

我國企業正處在向現代企業管理模式轉型的階段，能否做好財務內部控制工作將直接影響到企業內部管理水平的提升及可持續發展目標的實現。面對競爭激烈的市場環境，我國企業需要從粗放式管理轉向精細化管理，從數量型轉為質量型管理模式，對原有的資源進行進一步的優化與配置，才能保證企業健康穩定發展。

1集團企業財務內部控制概述

內部控制是指為確保企業經營活動合法合規、財務報告真實準確、資產安全完整等目標的實現而建立的一系列制度和程序。財務內部控制是《企業內部控制制度規范》的簡稱，它是現代企業、管理會計改革的必然選擇。財務內部控制作為其中的核心環節，側重于對企業財務行為的全面管控，涉及資金流動、會計核算、財務報表編制與披露等環節。企業在將大數據與財務內部控制進行融合、創新過程中，切記不可盲目追求項目的高大上，應根據企業自身實際情況，運用科學的規范與手段，使大數據與財務內部控制實現高效融合。企業管理層應首要重視大數據與財務內部控制工作的重要性，調動起業務部門工作人員積極性，使其充分利用大數據技術及執行財務內部控制制度，確保企業財務內部控制工作有序開展并發揮應有的作用。

2加強集團企業財務內部控制的意義

2.1有助于防范財務風險，保障資金安全

集團企業的財務活動通常具有資金規模大、業務復雜、部門分散等特點，若缺乏有效的財務內部控制，可能導致資金流失、管理混亂等問題。通過加強財務內部控制，能夠有效防范各種財務風險，包括資金管理風險、賬務錯誤風險、資產流失風險等。尤其是在資金集中管理方面，建立完善的資金管理制度，有助于避免內部資金的無序流動和濫用，確保資金的安全性和流動性。

2.2有助于提高資源配置效率

集團企業通常管理多個子公司或分支機構，各單位在財務資源的使用上有可能存在不平衡或浪費現象。通過建立和完善財務內部控制，集團可以更好地監控和調配各子公司的資金使用情況，確保資金能夠按照戰略規劃進行合理分配，提高企業整體的資源配置效率。此外，內部控制還能夠促進各子公司之間的信息共享與協同作業，從而優化資源的綜合利用。

2.3有助于提升財務管理的透明度和規范性

集團企業的財務管理需要高度透明和規范化，這不僅有助于內部管理的有效性，也能提高外部投資者和監管機構對企業的信任度。通過加強財務內部控制，可以有效減少舞弊行為，降低因內部管理不善導致的財務報表失真問題。規范的財務控制流程能夠確保財務信息的準確性和完整性，進而為管理層、股東和投資者提供更為可靠的決策依據。通過定期進行內部審計和控制測試，還可以及時發現財務管理中的薄弱環節，進一步提高財務管理的合規性和透明度。

2.4有助于支持戰略決策和風險管理

財務內部控制不僅僅是財務活動的監管工具，還是支持企業戰略決策的重要依據。通過完善的內部控制，管理層能夠更加準確、全面地掌握集團各項財務數據，并基于此進行前瞻性的決策分析，優化集團的發展戰略。同時，財務內部控制還能幫助企業及時識別潛在的經營風險，如市場波動、信用風險等，并采取相應的風險應對措施，提升企業的抗風險能力。

3集團企業財務內部控制存在的問題

3.1財務內部控制制度不完善

財務內部控制制度的不健全或不完善，是許多集團企業面臨的首要問題。一些集團企業的財務內部控制制度未能覆蓋所有財務環節，尤其是在資金管理、投資控制、資產管理等方面存在漏洞。例如，某些子公司的業務量較小，集團在制定內部控制制度時可能會忽略對這些子公司的監管，從而為其財務舞弊和風險隱患提供了機會。另外，隨著市場環境和法規政策的變化，財務管理的要求不斷提高，但部分企業的財務內部控制制度未能及時更新，導致舊的控制方式不再適用，無法有效應對新的風險和挑戰。例如，信息化技術的快速發展要求企業加強對財務系統的安全控制，但許多企業仍依賴于傳統的手工審批流程，未能實現信息化控制的升級。

3.2預算管理不嚴，執行力弱

預算管理是財務內部控制的重要內容，但在很多集團企業中，預算管理普遍存在問題，一些企業在編制預算時缺乏科學依據，存在拍腦袋決策或盲目追求增長的現象。子公司或各部門往往基于自身利益最大化來編制預算，而不是考慮集團整體的戰略目標，這導致預算脫離實際，難以執行。例如，一些子公司可能過于樂觀地預測收入，而未能合理控制成本，最終導致預算執行過程中超支或浪費現象嚴重。即使有了合理的預算，很多企業在實際執行過程中，預算的約束力不足，導致預算流于形式。比如，一些部門或子公司在執行過程中擅自調整預算支出，而集團總部缺乏有效的監督手段，導致資金濫用和浪費現象頻繁發生。另外，部分集團企業在預算管理上沒有建立完善的考核和追責機制，即便預算執行出現問題，相關責任人也不會受到追究，缺乏激勵和約束機制。

3.3資金管理松散，資金集中度不高

集團企業往往擁有龐大的資金池，如果缺乏嚴格的資金管理制度，容易導致資金的濫用和流失。許多集團企業的子公司資金管理相對獨立，集團總部對下屬公司的資金運作情況缺乏及時和全面的了解，導致資金調配效率低，存在資金閑置與資金短缺并存的現象。例如，某些子公司可能積累了大量的閑置資金，而另一些子公司卻面臨資金周轉困難，無法得到及時支持。在資金使用方面，一些集團企業的審批流程較為松散，審批權限不明，導致資金動用隨意，甚至出現資金挪用、資金流向不明的情況。尤其是當企業的資金管理體系未實現集中化和信息化管理時，資金使用缺乏透明度，存在較大的風險隱患。部分企業沒有建立健全的現金流預警機制，導致企業難以及時應對突發的資金緊張問題。例如，一些企業在遇到市場波動或融資困難時，因未能及時預警資金鏈斷裂的風險，導致企業陷入資金危機，甚至破產。

3.4財務信息化水平低，數據整合能力不足

盡管許多企業已經意識到信息化的重要性，但由于資金投入不足或技術人才短缺，集團的財務信息化建設進展緩慢。例如，仍有許多企業依賴于手工記賬、Excel表格等傳統方式進行財務數據管理，無法實現財務信息的實時共享和數據的自動化整合，這不僅降低了財務管理效率，也增加了數據出錯的風險。即使一些集團企業引入了ERP系統或其他財務管理軟件，但各子公司或業務板塊間的系統互通性較差，導致財務數據無法集中管理和整合。例如，某些企業的各子公司使用不同的財務系統，系統間無法共享數據，集團總部難以及時、全面掌握各子公司的財務狀況，導致整體財務決策效率低下。

3.5財務人員整體素質還需進一步提高

集團企業的財務管理工作涉及多方面內容，如會計準則、稅務籌劃、資金管理等，但部分財務人員的專業能力較弱，無法勝任復雜的財務管理任務。例如，一些企業的財務人員僅具備基本的會計操作能力，缺乏對財務分析和決策支持的深入理解，導致財務管理水平較低。另外，由于集團企業的財務管理工作不斷變化，財務人員需要定期接受培訓以更新知識，但部分企業未能提供足夠的培訓機會，導致財務人員的知識更新滯后。例如，隨著稅務政策的變化，財務人員需要具備新的稅務籌劃技能，但企業的培訓體系未能及時響應，導致稅務籌劃能力不足。

4加強集團企業財務內部控制的措施

4.1構建完善的財務內部控制制度

建立全面、系統的內部控制制度是集團企業財務管理的基礎。財務內部控制的制度框架應依據國家相關法規、集團企業的實際經營情況，以及行業的最佳實踐進行設計。首先，集團企業應制定并發布適用于各級部門和子公司的財務內部控制手冊，詳細規定財務控制的原則、流程和職責劃分。手冊應涵蓋資金、資產、采購、銷售、預算控制、成本核算等各個方面，確保財務活動有章可循。其次，通過嚴格的層級審批制度，確保各類財務活動，尤其是涉及大額資金支出的項目，能夠得到多級審核，防止個人或部門擅自決策造成的資金風險。

4.2加強預算管理與成本控制

通過健全的預算管理體系，集團企業能夠更好地規劃和控制各項支出，有效約束經營中的資源浪費。首先，集團企業應實行全面預算管理，將預算管理延伸到每一個子公司和業務部門，確保每一項費用支出都基于既定預算。集團總部應定期審核各部門的預算執行情況，確保預算的執行與集團戰略相一致。其次，為了應對市場環境的變化，企業應引入滾動預算的管理方式，根據市場條件、企業經營狀況等動態調整預算方案，確保財務管理的靈活性和時效性。再次，加強成本核算的精細化管理，尤其是對采購、生產、銷售等環節的成本進行全面核算，及時發現和糾正超預算支出及成本浪費的行為。最后，通過成本分析報告和績效評估制度，推動各部門采取有效措施降低運營成本。

4.3加強資金管理和集中控制

資金是集團企業財務管理的核心，確保資金流動的安全與高效至關重要。首先，通過建立集團內部的資金集中管理平臺，將各子公司、分支機構的資金進行統一調度和管理，實現資金集中監控和統一結算。這樣不僅能夠提高資金的使用效率，還能防止子公司或分支機構過度支出或挪用資金的問題。其次，通過制定詳細的資金流動預警機制，及時監控資金收支、貸款到期、投資支付等關鍵節點，確保企業始終保持充足的流動性，避免出現資金鏈斷裂的情況。再次，加強集團內部銀行賬戶的管理，嚴格控制開立、使用和注銷流程，防止多頭開戶和賬戶管理不善帶來的資金流失風險。最后，定期對各賬戶的資金動向進行審計和監控，確保每一筆資金流動合法合規。

4.4加強財務信息系統建設

現代化的信息技術是提升集團企業財務內部控制效率的重要手段。首先，企業需借助信息化技術來做好內部信息系統的對接，減少系統兼容性問題。例如，企業應當投入一定的資金來做好一體化信息平臺的建設，并且做好平臺模塊的優化，做好企業數據的統一儲存，方便數據的提取和利用，減少信息孤島現象的發生。為了減少數據兼容性問題的發生，企業還應當制定統一明確的數據標準，明確數據上傳和儲存的格式等，切實保證企業內部數據格式的一致性，才能有效地提高數據的傳輸效率。其次，企業需要進一步優化當前的信息化平臺工作流程，以及財務工作流程，借此來提高財務工作效率。例如，企業應當優化一體化平臺上的資金審批流程，提高資金審批的效率，也進一步完善資金使用監督功能，確保資金使用的安全性和科學性，減少資金損失。此外，為了保證信息化系統的安全，企業還應當做好系統操作權限的設定，結合崗位職責來明確系統的操作權限，使用人員要做好登錄賬號和密碼的保管，能夠按照相關的規定來做好系統操作，切實保障系統操作的安全性，減少數據丟失泄露的風險。最后，通過設立財務共享中心，集團企業可以將分散的財務核算、報賬、資金調度等工作集中化管理。這不僅能降低人力成本，還能提高財務處理的準確性和效率，同時增強內部控制的透明度。

4.5加強內部審計與監督

內部審計是檢驗財務內部控制有效性的重要手段，也是發現潛在財務風險的關鍵環節。首先，集團企業應建立定期的內部審計機制，對各部門和子公司的財務管理、資金使用、資產管理等方面進行審查。通過定期的審計，能夠發現財務管理中的漏洞與不合規行為，并及時進行整改。其次，審計不僅僅是發現問題，更重要的是整改問題和優化。因此，集團企業應建立完善的審計結果跟蹤與反饋機制，確保審計中發現的每一個問題都能夠得到及時的解決和改進。再次，企業要制定相應的監督方法，做好各個部門的有效監督。完善的財務監督機制能夠更好地約束企業的財務行為，提高企業的財務內部控制水平，因此企業需要進一步優化現有的監督機制。例如，監督人員可以借助大數據技術來分析評估各個部門可能會發生的財務風險，并制定相應的監督方式，避免問題和風險的發生。例如，針對財務內部控制常見的問題以及重大項目，監督人員需要做好重點監督工作，制定嚴格的審查制度，提高監督力度，保證財務工作的規范實施。

4.6通過智能化手段提高企業風險規避能力

在大數據、人工智能時代背景下，越來越多的企業開始將信息化技術、智能化技術與內部管理相結合。為了提升財務管理與風險防范能力，企業應將大數據等信息化技術與其相結合。首先，企業可聘請軟件公司，針對自身生產經營特點，建立起高效的信息化財務管理平臺，并將會計核算、內部控制、風險防范等工作與信息化平臺相融合，提升企業財務人員獲取數據、處理數據的效率。其次，在財務風險規避方面，企業應將信息化平臺與財務預警、風險評估工作內容相結合，使財務人員可以及時獲取到業務部門相關數據，通過對比、分析，對企業生產經營過程中存在的潛在風險進行評估、梳理。同時，通過信息化系統，對不同業務部門在內部控制、風險規避工作的職責予以明確，使各個業務部門之間形成一定的牽制與約束，不斷為財務人員開展管理會計工作提供準確的信息支持。最后，由于企業在生產經營中會受到原材料、金融利率、稅收政策等多種因素的綜合影響，為了降低企業財務風險，企業財務人員應通過大數據技術，利用互聯網為企業識別風險、防范風險收集更多數據。

4.7強化財務人員的專業素質

財務人員的專業素質和職業道德是保證財務內部控制制度有效運行的關鍵。首先，集團企業應定期為財務人員提供專業培訓，內容涵蓋最新的會計準則、稅收政策、內部控制管理等，確保財務人員能夠掌握最新的專業知識和法律法規。其次，集團企業通過建立職業道德規范與行為準則，加強財務人員的職業道德教育，培養財務人員的責任意識與風險防范意識。建立有效的激勵與約束機制，確保財務人員的行為符合企業的價值觀和合規要求。最后，集團企業要做好高素質人才的引進工作，通過多個招聘渠道來開展人才引進工作。例如，企業可以借助人才市場和高校合作的方式來引進優秀的財務人才。通過人才市場的渠道，能夠從中引進具備豐富工作經驗、綜合能力較強的復合型人才，因此在開展招聘時，需要對應聘者的專業知識、工作經驗、管理思維、創新意識、數字化技術等開展全面的考察，從中引進高素質的復合型人才。而通過與高校合作的形式，可以幫助企業引進更具潛力的人才，企業可以通過校企合作的方式來培養針對性的人才，結合數字經濟的發展來明確財務轉型的要求，明確人才引進的標準，與高校制定完善的教學體系，協助高校做好課程設計，為高校提供相關的實踐崗位等，切實提高人才培養的針對性和有效性，為企業培養出專業能力強、創新能力強的復合型人才。

5結論

加強集團企業財務內部控制對于確保財務管理的規范性、提升運營效率、防范風險和支持戰略發展發揮重要作用。通過建立健全的內部控制體系，集團企業不僅可以保障資金安全、優化資源配置，還能提高透明度、增強合規性，并為企業的長遠發展奠定堅實的基礎。此外，企業管理層應抓住大數據改革的契機，對原有財務內部控制管理模式進行創新，利用財務內部控制手段來幫助管理層提升生產力，達到企業既定的經濟利益目標，實現企業經濟效益的可持續發展。

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［作者簡介］武萍（1980—），女，漢族，山西襄垣人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。