新形勢下企業全面預算管理體系建設路徑探析

摘要：加強企業全面預算管理體系建設，對企業的長遠發展具有深遠的意義。它不僅能夠優化資源配置、降低經營風險，還能夠提升企業的管理水平和市場競爭力。通過全面預算管理，企業能夠更加科學地規劃運營活動，確保戰略目標的順利實現，并為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。文章通過對企業全面預算管理存在的問題進行分析，提出完善全面預算管理體系建設的路徑。

關鍵詞：全面預算；管理模式；精細化

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）35-0173-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.35.044

全面預算管理體系是現代企業管理的核心工具之一，它將企業的戰略、經營計劃和資源配置緊密結合，能夠確保企業在日常經營中有效利用資源、控制成本、規避風險，并實現戰略目標。加強全面預算管理體系建設對企業的長遠發展和經營管理水平提升具有重要的意義。

1全面預算概述

隨著時代變遷，全面預算管理漸漸普及和發展。在19世紀中葉，英國和美國等國家的大企業開始實施全面預算管理，以提高企業管理的效率和效益。直至20世紀中期，全面預算管理得到了政府機構的重視，并在國際事務中廣泛應用。此后，隨著信息化技術的發展，全面預算管理的應用范圍進一步擴大，并演變成為企業戰略規劃和管理的重要工具。如今，全面預算管理已經成為現代企業管理的重要組成部分，被廣泛應用于各個行業和領域。它不僅能夠幫助企業優化資源配置，提高管理效率，還能夠為企業的戰略決策提供有力支持。

全面預算管理指的是通過對各個業務流程進行梳理，并相應制定預算控制指標的方式，使各業務部門成本、費用支出符合既定目標，在降低企業整體運營成本的同時，使有限的資源得到優化配置，從而提升企業經濟利益。在全面預算管理中，財務部門主要是負責經營預算、項目預算與財務收支預算等工作，這幾方面的預算工作可以準確、全面反映出集團企業各個業務流程的支出情況，并通過計算、分析，向管理層揭示成本差異產生的原因。此外，全面預算管理不僅是財務部門的職責，它還涵蓋集團企業各個業務流程和領域，并需要得到所有業務部門的積極配合，方可實現全面預算管理目標。

2加強企業全面預算管理體系建設的意義

全面預算管理對企業戰略規劃和企業管理具有積極影響，有利于優化資源配置、提升企業競爭力，因此，企業在管理過程中需要重視全面預算管理，創新工作方法，進一步優化全面預算管理模式，更好地發揮全面預算管理的應有作用，促進企業的可持續發展。

2.1有助于優化資源配置

全面預算管理能夠幫助企業將有限的資源合理分配至各部門、各項目中，確保資金、人員、物資等關鍵資源能夠支持企業戰略目標的實現。通過預算編制過程中的系統性分析，企業可以發現哪些部門或項目需要更多資源支持，哪些方面則需要優化或減少投入，從而實現資源的最優配置，避免資源浪費。另外，全面預算管理體系要求企業在資金和資源的使用上做到精細化管理。每一項預算的編制都需要經過詳細的分析和審核，確保資金使用的準確性和有效性。這種精細化管理模式使企業各個部門必須嚴格按照預算執行，減少隨意性和浪費，進而提升運營效率。

2.2有助于強化企業成本控制

全面預算管理通過對企業每個環節的成本進行嚴格控制，有效減少不必要的支出。例如，在采購、生產和銷售等環節中，預算管理能夠確保資金的使用都與企業的成本控制目標相一致，避免因預算超支或資金浪費導致成本增加。另外，通過全面預算管理，企業可以明確每一筆資金的使用方向和目標，減少盲目投資和資金浪費。預算執行過程中，企業能夠根據預算情況及時調整資金分配，確保資金用于最有效率的地方，從而提高資金的使用效益，最終提升企業的盈利能力。

2.3有助于降低企業經營風險

全面預算管理體系的一個核心作用是通過預算編制過程中的數據分析，提前識別企業在未來運營中可能面臨的財務風險。例如，企業可以通過預算預測資金需求和現金流狀況，提前制定資金調度計劃，避免因資金短缺或使用不當導致的財務風險。全面預算管理體系要求企業在預算編制和執行過程中嚴格按照制度流程進行操作，這有助于企業內部建立完善的控制機制，避免因操作不當或管理失誤造成的運營風險。

2.4有助于提升企業競爭力

全面預算管理體系能夠幫助企業在資源配置和成本控制上做到精準高效，使企業具備更強的成本競爭力。同時，通過預算管理體系的執行，企業能夠更加靈活地調整戰略和運營方向，應對市場波動，提升市場適應能力和競爭力。全面預算管理體系不僅有助于企業在短期內實現效益提升，還能通過科學的資源規劃和長遠的資金管理，促進企業可持續發展。

2.5有助于企業實現長遠戰略目標

隨著我國市場經濟快速發展，企業間的競爭也在不斷地加劇，如果企業戰略目標長期無法得到實現，將會使企業被市場與競爭對手所淘汰。因此，在這樣的大背景下，企業通過將戰略與預算結合，可以通過預算指標來確保業務部門各項業務活動符合戰略發展目標，并通過預算執行分析、績效考核等工作，使業務部門在偏離戰略目標時得到及時的糾正，使既定的利潤目標最終通過預算管理所把控。

3新形勢下企業全面預算管理存在的問題

3.1管理意識薄弱

首先，在現代企業制度與管理會計、業財融合、會計轉型的背景下，全面預算管理在降低企業成本與提升競爭力方面發揮著巨大的作用。而在實際工作中，一些企業不重視全面預算管理工作，將其與簡單的會計核算混為一談，或者面向社會招聘財務人員時，并沒有關注財務人員的實踐經驗與專業技能，這將對企業全面預算管理工作造成嚴重的阻礙。個別企業只將全面預算管理作為會計核算的一部分，并沒有將全面預算管理作為實現戰略目標的手段。其次，正是由于企業高層對全面預算管理工作不夠重視，加之企業內部崗位交叉重疊、人際關系復雜，離開了標準化的預算指標后，將使企業管理會計工作失去統一性、規范性，無法為管理層決策出謀劃策。最后，在全面預算管理思維方面，由于企業一些財務人員長期受到傳統財務管理模式的束縛，加之專業性、學歷、年齡等方面的限制，沒有主動地學習全面預算管理、績效考核等管理會計理論知識，在開展全面預算管理工作時存在懈怠，思想上無法與全面預算管理改革同步，阻礙了企業全面預算管理工作的推廣與應用。例如，一些企業雖然面向社會招聘了較高學歷的財務人員，但由于管理層對全面預算管理存在錯誤的認知，使業務部門對全面預算管理出現錯誤的思維，甚至出現道德觀以及價值觀偏離正確的觀念，最終造成部分員工沒有大局意識，在工作中投入不積極，沒有形成與各部門相互交流的意識。

3.2預算編制方法單一

企業的預算編制時效性和準確性不高，難以發揮出預算編制的控制作用。工作人員在開展預算編制工作時，由于缺乏對企業數據的全面采集和分析，不能為預算編制提供足夠的數據，會影響預算的質量。企業的預算編制方法多以歷史數據為基礎，缺乏對未來市場趨勢、政策變化等因素的綜合分析。此外，預算編制過程中，缺乏靈活性和彈性，難以應對行業的周期性波動和不可預見的風險，導致預算與實際情況脫節。

3.3缺乏對信息化的運用

企業通過將全面預算管理與大數據、人工智能等信息化進行結合，不斷地提升了全面預算管理工作的效率與水平。而目前部分企業在進行全面預算管理過程中，由于信息化建設滯后、大數據應用不及時導致預算編制、執行和監督難以實現精細化管理。由于信息化系統存在不足，預算數據的收集、處理和分析效率低下，難以提供實時、準確的預算信息支持管理決策。

3.4未建立科學、公平的全面預算考核機制

對全面預算的執行情況進行考評是全面預算管理的目標和制度被有效執行的關鍵環節。從實際工作來看，目前部分企業的全面預算管理考評機制仍然不夠完善，主要體現在以下兩個方面：一方面是預算執行考評的公正性和客觀性不足，例如，在一些企業中，制定的財務與非財務、定性與定量預算指標比例嚴重失衡，這將導致企業在開展預算績效評價與考核過程中存在一定的主觀性，結果缺乏公平性。另一方面是在績效考核過程中，單純地以某一時間節點的結果作為考核目標，很少對預算執行的具體過程進行評價、考核，更沒有從未來長遠的戰略角度來進行評價，造成預算考核缺少動態監控作用。

3.5管理執行不到位

除了績效考核外，預算管理監管工作是全面預算管理推進的重要依據。而在部分企業當中，由于監督制度、監督力度與監督人員方面的限制，并沒有對全面預算管理執行情況進行有效的監督，使企業存在較大的風險。此外，個別企業在預算監督中，只是強調資金支出、利潤形成等方面的監督，并沒有對所有經濟業務進行事前、事中、事后的全流程監督，無法形成預算指標動態監督機制，無法為企業管理層做出風險提示。

4新形勢下企業全面預算管理體系建設的路徑

隨著企業經營環境的不斷變化和行業競爭的加劇，全面預算管理的重要性日益凸顯。為了提升預算管理的科學性和有效性，企業必須針對當前管理中存在的問題，完善全面預算管理體系建設的路徑，具體分析如下。

4.1樹立正確的全面預算管理意識

全面預算管理工作的有序推進，需要企業內部首要樹立起正確的全面預算管理理念，它需要財務人員充分地發揮大數據、人工智能等信息化技術，圍繞企業整體戰略發展目標來收集各項預算數據，對企業未來各項經濟業務規劃出美好藍圖。首先，企業應以未來長遠的規劃作為發展方向，深入分析國家宏觀政策與行業發展前景，精準地預測出年底考核方案，使企業有限的資源得到優化配置，發揮應有的效應。其次，企業要樹立起全面滲入的管理意識，使企業所有業務部門、所有工作人員真正參與到全面預算管理工作當中。企業管理層應對全面預算管理具有正確的認知，清晰地區分財務預算與全面預算管理之間的區別，特別是了解全面預算在降低成本支出與經營風險方面所具有的重大意義。

4.2建立健全的企業全面預算管理體系

近年來，隨著市場經濟的快速發展，多數的企業將現代企業制度、管理會計、業財融合等理論引入企業管理工作中，并發揮著重要的作用。因此，為了進一步強化全面預算執行，企業必須針對目前所面臨的市場環境、管理會計改革，對原有的全面預算管理制度進行完善與升級。首先，企業應針對自身人員結構、業務流程、下屬企業特點等實際情況，對原有預算管理制度進行重新梳理，同時，在預算編制、預算執行、分析及考核等方面，分別在制度中明確業務部門相應的職責與流程，使業務部門能夠通過制度了解全面預算管理流程與規定。其次，企業在建立全面預算管理制度過程中，還要將大數據、管理會計、業財融合等最終改革理念融入制度中，通過互相推動，使全面預算管理工作適應時代發展，不斷為企業管理層決策提供依據，促使企業實現財務管理轉型目標。此外，在全面預算管理制度中應增加內部監督相關機制，特別是監督執行的部門、監督的內容與獎懲標準、各業務部門在監督過程中應肩負的職責、義務。例如，將內部控制管理中的內部審計引入到全面預算管理工作中，通過內審人員定期對業務部門預算執行情況進行監督，及時發現預算執行中存在的漏洞，為下一步管理層改善全面預算管理制度、降低成本尋找途徑。綜上所述，全面預算管理制度及相關財務管理、內部控制等配套制度體系的科學、可行，是決定企業全面預算管理能否順利實施并發揮作用的基石，企業應重視全面預算管理制度體系的完善，提高企業預算管理工作的效率與水平。

4.3建立合理的預算管理組織架構

全面預算管理是一項跨部門、跨職能的系統工程，涉及企業的各個層級和部門。因此，企業需要建立健全的預算管理組織架構，確保預算管理的順利實施。全面預算管理體系的建設需要全員參與，因此企業應明確各級管理人員的預算職責。高層管理人員負責預算的總體規劃和目標設定，中層管理人員負責預算的執行和監督，基層管理人員負責具體的預算任務落實。通過層層分解預算責任，企業能夠形成自上而下的責任體系，確保預算管理的嚴肅性和可操作性。

4.4將戰略目標與全面預算管理目標相結合

首先，在戰略視角下，全面預算管理工作應以戰略目標作為基礎，使全面預算管理工作能夠支持企業戰略發展。因此，財務人員在編制全面預算管理制度、方案與計劃前，必須參考企業戰略發展目標，將戰略目標作為編制預算指標、預算執行考核的重要基礎。其次，企業在執行全面預算后，除了應對預算差異進行深入分析外，還要重視企業長遠發展因素對預算執行差異的影響，不能單純以成本降低作為考核業務部門、部門干部的標準。同時，企業財務人員還要結合長遠戰略發展目標來及時對全面預算管理目標進行調整，使企業全面預算管理既符合市場規律要求，還要與企業戰略發展目標相協同。

4.5加強信息化技術的應用

在當前大數據、人工智能背景下，數據的收集與處理、全面預算管理分析結果的精準度，將直接影響企業戰略目標能否實現。首先，一些企業應結合自身實際情況，聘請軟件公司在內部設計、開發ERP、財務共享平臺，將各業務部門單獨使用的管理系統與綜合信息化平臺相結合，使財務人員可以通過系統中的預算管理模塊來收集與全面預算編制、執行分析與績效考核相關的數據，使企業從整體上優化運營模式，組織框架更加優化。其次，根據企業戰略發展目標，將平衡計分卡等數據分析模型與ERP綜合信息化管理系統進行融合，通過系統將全面預算管理滲入到企業預算管理、內部控制、財務核算等各個流程與領域，使企業實現從粗放式的預算管理模式轉向精細化、數字化、智能化發展模式，全面地提升企業內部管理效率與水平，實現對企業成本的管控。

4.6加強預算監督與考核機制

首先，企業應將預算執行情況與部門績效考核掛鉤，將預算目標的實現作為部門績效的重要評判標準。對于預算執行情況良好的部門，企業可以給予獎勵，而對于預算執行不力或嚴重超支的部門，則應給予相應的懲罰。通過獎懲并舉的考核機制，企業能夠有效激勵員工和部門嚴格按照預算執行任務。其次，在預算管理體系中，責任追究機制是確保預算執行剛性的關鍵手段。企業應明確各部門和各級管理人員的預算責任，確保在預算執行過程中出現問題時能夠及時追責。對于預算執行中出現的嚴重偏差或違規操作，企業應依法依規追究相關責任人的責任，確保預算執行的規范性和嚴肅性。

4.7提升預算的執行力度

預算的執行力直接關系到企業預算管理的成效。因此，企業應強化預算執行的剛性約束，確保各部門在預算時嚴格按照計劃執行，避免隨意變更預算內容。為此，企業可以設定嚴格的預算調整制度，規定只有在特殊情況下，經審批同意后才能對預算進行調整，防止預算執行過程中的隨意性和資源浪費。為了確保預算執行的效果，企業應建立實時的預算執行跟蹤和反饋機制。通過預算執行跟蹤，企業管理層可以及時掌握各部門預算執行的進展情況，發現執行中的問題并進行及時調整。反饋機制能夠確保各部門將預算執行中遇到的問題及時匯報給管理層，從而避免預算執行的偏差和誤差累積。另外，在預算執行過程中，企業應定期對預算執行情況進行差異分析，分析預算與實際執行結果之間的差異。通過差異分析，企業能夠發現預算執行中的問題，如資金超支、資源浪費等，并采取相應的控制措施。例如，企業可以根據差異分析的結果，對超支部門進行調整，或對預算編制中存在的問題進行修正。

5結論

企業全面預算管理體系的建設是一個系統化、長期性的過程，涉及組織架構的設計、預算制度的建立、信息化技術的應用等多個方面。通過建立健全的預算管理體系，企業可以實現資源的優化配置、經營效率的提升、風險的有效控制，并保障企業戰略目標的順利實現。尤其對于煤礦等重資產行業，加強預算管理體系的建設不僅有助于提升企業的市場競爭力，還能夠增強企業應對復雜市場環境的能力。

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［作者簡介］任江萍（1976—），女，漢族，山西運城人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。