財務報表分析在企業(yè)財務管理中的作用研究

摘要：財務報表分析是企業(yè)財務部門的核心工作內(nèi)容之一，通過分析財務報表能夠獲得企業(yè)運營情況和資金狀況的直觀信息。這些信息對于企業(yè)的投資者、債權人、管理者來說至關重要，同時決定了企業(yè)未來的發(fā)展方向以及管理模式。文章主要從財務報表的內(nèi)容、作用以及分析方法三個方面進行詳細的分析和論述。

關鍵詞：財務報表；財務管理；投資收益；信息技術

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）34-0173-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.34.042

1引言

在市場競爭日趨激烈的環(huán)境中，財務管理對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資融資以及發(fā)展路徑具有關鍵性的影響。而財務報表分析是財務管理的重要內(nèi)容，通過對財務報表的深入分析，企業(yè)能夠準確把握自身的財務實力、運營效率以及面臨的風險。它為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，幫助投資者評估企業(yè)價值，也為債權人了解企業(yè)償債能力提供參考。文章旨在深入探討財務報表分析在企業(yè)財務管理中的具體作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

2財務報表的內(nèi)容及其功能

財務報表主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三種，分別反映了企業(yè)不同角度的財務狀況和經(jīng)營績效。

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債和股東權益狀況的報表，主要包括資產(chǎn)部分、負債部分、股東權益部分。資產(chǎn)負債表的主要功能是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，幫助投資者、債權人、分析師等對企業(yè)的財務狀況做出評估和決策。

利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)收入、成本和利潤等方面的報表，主要包括收入部分、成本部分、利潤部分。利潤表的主要功能是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營績效，幫助投資者、分析師等評估企業(yè)的盈利能力和商業(yè)模式的可持續(xù)性。

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況的報表，主要包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的主要功能是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金收支情況，幫助投資者、分析師等評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和流動性風險。

3財務報表分析的作用

3.1提高企業(yè)經(jīng)營決策的準確性

企業(yè)管理層在做出任何重大決策時，都必須全面考慮各方面的因素，以保障企業(yè)的運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，在進行關鍵性決策時，管理層應確保決策過程具備科學性和合理性。由于財務報表本身的局限性和缺乏相關專業(yè)知識，可能會導致管理層無法準確評估企業(yè)的經(jīng)營情況。此外，管理層需要綜合考慮財務報表以外的其他信息來源，如市場需求、行業(yè)趨勢、企業(yè)競爭力和戰(zhàn)略規(guī)劃等因素，以確保做出更加全面和準確的決策。

3.2增強企業(yè)投資收益

在企業(yè)進行投資活動的過程中，必須全方位且精確地了解企業(yè)的資金狀況、盈利水平以及投資項目的具體情況。因為這些要素在很大程度上決定了投資者的投資決策，并直接影響企業(yè)未來的盈利走勢。如果僅憑財務報表作為投資決策的主要依據(jù)，那么由于財務報表的局限性，可能無法準確掌握企業(yè)未來的盈利趨勢，從而導致企業(yè)投資決策的科學性和準確性受到影響。通過財務報表分析，企業(yè)財務人員可以對企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況進行合理的評估，這一過程為決策者提供了可靠的信息依據(jù)，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

3.3使企業(yè)的財務管理更加高效

對企業(yè)財務報表進行優(yōu)化和改良，是財務報表分析的關鍵職責，目標是提高財務報表的質(zhì)量和準確性。在此過程中，企業(yè)財務人員利用高級財務分析軟件，以滿足各種財務規(guī)定，從而使財務數(shù)據(jù)更加精確。

此外，這種改進還有助于提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)錄入的準確性，以準確反映企業(yè)的財務狀況。只有通過完善的財務報表分析工作，企業(yè)的各項運營活動才能順利進行，提高企業(yè)財務管理工作的科學性。由于管理層大部分并非財務專業(yè)出身，若未能充分認識到財務報表分析的重要性，則難以實現(xiàn)企業(yè)財務報表與實際運營情況的有機結合，從而無法準確預測企業(yè)未來的財務狀況，導致財務報表在決策過程中的影響力有限，甚至對決策的準確性產(chǎn)生負面影響，致使企業(yè)出現(xiàn)一些重大決策失誤。

3.4幫助企業(yè)規(guī)避風險

企業(yè)通過財務報表分析能夠及時掌握財務狀況、負債狀況以及當前經(jīng)營狀況的詳細信息。這些信息不僅包括各類財務數(shù)據(jù)，如收入、支出、資產(chǎn)和負債等，還包括企業(yè)的經(jīng)營績效、市場份額等關鍵指標。基于這些數(shù)據(jù)，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)資金使用方面存在的問題，這些問題可能是由于不合理的預算分配、資金挪用、過度擴張等導致的。這些問題可能會影響企業(yè)的財務穩(wěn)定性和經(jīng)營績效，因此及時的發(fā)現(xiàn)和解決至關重要。

通過分析，企業(yè)可以迅速定位問題所在，并采取有效的應對策略，例如調(diào)整預算分配、加強資金監(jiān)管、優(yōu)化運營策略等，以達到改善經(jīng)營狀況和提升財務管理的目的。總體來看，通過這種方式，可以進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.5為業(yè)績考核提供參考依據(jù)

分析企業(yè)財務報表并融入業(yè)務策略，可以幫助企業(yè)管理層更全面地了解企業(yè)運營狀況及其資金使用情況，為業(yè)務開展提供強有力的支持。財務報表分析還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)各階段數(shù)據(jù)間的差異，為員工業(yè)績評估提供重要參考，進而推動企業(yè)考核制度的規(guī)范和合理化。

為了激發(fā)員工提高工作效率和質(zhì)量，企業(yè)需配套實施獎勵和懲罰措施。例如，某企業(yè)利用財務數(shù)據(jù)分析工具每月對財務報表進行評估，旨在掌握盈利情況，并依據(jù)員工表現(xiàn)設立獎勵和懲罰制度。這不僅保證了員工之間的公平性以及薪資的公正分配，還有效激發(fā)了員工工作熱情，從而推動企業(yè)業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展。

4利用財務表分析企業(yè)財務管理活動

4.1利潤表分析財務管理活動

利潤表能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，及時準確的數(shù)據(jù)能夠幫助管理者更好地了解本期實現(xiàn)的收入、成本、期間費用、稅金以及盈利總水平和利潤來源，從而更好地制定經(jīng)營策略。

此外，通過了解利潤分配表中的執(zhí)行利潤（股利）分配政策和權益資本結構調(diào)整的結果，管理者可以預測對投資者可能產(chǎn)生的影響。

在分析利潤表時，需要對企業(yè)不同時期的盈利水平進行比較，比較今年與往年的利潤收入，分析變化趨勢，預估未來一段時間內(nèi)預期的企業(yè)盈利狀況，以及是否存在經(jīng)營風險。同時，除了與以往企業(yè)自身盈利水平進行對比外，還可以對同行業(yè)的企業(yè)盈利水平進行比較分析，了解企業(yè)當前在市場中處在什么樣的水平，以及企業(yè)目前的收支是否合理。

如果與同行業(yè)企業(yè)相比或與企業(yè)自身往年同期相比的支出明顯上升，可能提示企業(yè)在成本支出管理方面存在問題。企業(yè)需要從采購、生產(chǎn)等產(chǎn)生成本支出的環(huán)節(jié)中分析是否存在管理漏洞，根據(jù)漏洞的成因制訂內(nèi)部控制方案，從而使支出能夠始終維持在合理水平，維護企業(yè)效益。

4.2資產(chǎn)負債表分析財務管理活動

在企業(yè)資產(chǎn)負債表的左側部分，主要涵蓋了企業(yè)的投資活動，而這些投資活動大致可分為兩種類型。

第一，廣義的投資包括企業(yè)內(nèi)部的資金使用，如購買流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。此外，還涵蓋了企業(yè)對外投放資金的行為，諸如購買其他公司的股票、債券或以聯(lián)營方式與其他企業(yè)合作等。這些投資策略的高效實施對于企業(yè)的利潤獲取無疑起到了至關重要的作用。而在資產(chǎn)負債表的右側，企業(yè)的融資方式被清晰地展示出來。由此，企業(yè)必須通過有效的資金融通方式來滿足其投資所需的資金。這種融資包括各種渠道，例如債券發(fā)行、股票發(fā)行以及銀行貸款等。這些融資方式的成功實施，為企業(yè)提供了必要的資金支持，為實現(xiàn)其價值的最大化奠定了基礎。

第二，狹義的投資是指國外的投資。在投資決策中，選擇什么樣的投資項目，直接決定著公司的投資回報與風險，同時，資金的籌集也會對公司的投資項目的有效運營、生產(chǎn)經(jīng)營的高效運行起到極其重要的作用［1］。其中，一個長期的資金來源是留存金，但是如果需要的資金太多，公司需要從外面融資。企業(yè)在籌集外部資金時，最基本的方式有兩種，一種是股權融資，另一種是債務融資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、借款等籌集資金。

對資產(chǎn)負債表的分析能夠揭示企業(yè)自有資金及負債在總資本中的占比，從而判斷是否存在經(jīng)營風險，并及時做出相應的應對措施。在執(zhí)行過程中，還需要結合負債率、產(chǎn)權比等企業(yè)財務狀況，以及對盈利能力的分析，進行更深入的償債能力評估，以協(xié)助企業(yè)制定投資和融資決策、資源配置等內(nèi)部決策。對于企業(yè)來說，如果在經(jīng)營過程中無法及時掌握自身的資產(chǎn)結構，決策就會存在盲目性，會對企業(yè)的生存發(fā)展產(chǎn)生影響。

例如，廣州GY地產(chǎn)集團曾經(jīng)入選過全國的房地產(chǎn)百強，但是在2018年年初，這家公司宣布破產(chǎn)，其主要原因是這家公司本來就有很高的債務，由于對自身的資產(chǎn)結構不夠清楚，還給關聯(lián)公司做了擔保，新增加了26億元的債務，再加上原本就有80億元的債務，加起來超過了100億元，而這家公司的總資產(chǎn)還不到70億元，因此，這家公司面臨著嚴重的債務危機，最后，這家公司的資金鏈斷了，就破產(chǎn)了。很明顯，公司對自己的資產(chǎn)結構進行定期的了解，對公司做出科學的內(nèi)部控制決策是非常有幫助的，因此，在公司的內(nèi)部流程中積極地進行財務分析，以保證公司的平穩(wěn)運作。

4.3現(xiàn)金流量分析財務管理活動

現(xiàn)金流量分析是一種財務分析方法，用于評估公司的現(xiàn)金流量狀況。通過對現(xiàn)金流入和流出的分析，可以幫助管理層更好地了解公司的現(xiàn)金流量狀況，并做出相應的決策。在內(nèi)部控制方面，現(xiàn)金流量分析可以用來評估公司的內(nèi)部控制體系的有效性。以下是現(xiàn)金流量分析在內(nèi)部控制中的一些應用。

第一，評估現(xiàn)金收付的準確性。現(xiàn)金流量分析可以幫助管理層評估公司的現(xiàn)金收付是否準確。通過比較實際的現(xiàn)金流量情況和預期的現(xiàn)金流量情況，可以確定是否存在偏差或錯誤。

第二，評估內(nèi)部控制的完整性。現(xiàn)金流量分析可以幫助管理層評估公司的內(nèi)部控制體系的完整性。通過比較實際的現(xiàn)金流量情況和預期的現(xiàn)金流量情況，可以確定公司的內(nèi)部控制體系是否能夠有效地控制現(xiàn)金流量的變化。

第三，發(fā)現(xiàn)潛在的風險。現(xiàn)金流量分析可以幫助管理層發(fā)現(xiàn)潛在的風險。例如，如果公司的現(xiàn)金流量情況出現(xiàn)異常，可能意味著存在欺詐行為、財務舞弊或其他問題。

第四，支持決策。現(xiàn)金流量分析可以為管理層提供有關公司現(xiàn)金流量狀況的重要信息，以便做出更明智的決策。例如，如果公司的現(xiàn)金流量情況良好，管理層可以考慮擴大業(yè)務或投資新項目［2］。

總之，現(xiàn)金流量分析在內(nèi)部控制中具有重要的作用，可以幫助管理層更好地了解公司的現(xiàn)金流量狀況，并確保公司的內(nèi)部控制體系的有效性。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的深入分析，可以全面了解企業(yè)資金流動的狀況、資金的使用方向以及資金流動的合理性。這種分析方法可以有效地識別和揭示資金流動中可能存在的問題，為企業(yè)提供必要的風險預警。

5深化財務管理中財務分析的有效建議

5.1優(yōu)化財務管理理念

根據(jù)先前的研究可以清楚地看到，在企業(yè)內(nèi)部控制中實施財務分析，內(nèi)部控制管理決策的制定可得到有效推動，令內(nèi)部控制工作更具實際執(zhí)行效果。

正因如此，很多企業(yè)已將財務分析引入內(nèi)部控制體系。然而，實際上此舉并非完美無缺，仍存在一些不足之處，對財務分析的應用效果產(chǎn)生了一定影響。為解決財務分析過程中出現(xiàn)的常見問題，可從以下幾個方面同時入手來增強企業(yè)財務分析的效果，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。

首先，必須高度重視財務報表的重要作用，并有效利用這種報表來全面了解企業(yè)的運營狀況。通過詳細研究企業(yè)的資金預算情況，可以判斷企業(yè)的財務管理工作是否符合標準。同時，可以對各個時期的財務支出展開深入的研究，從而為財務管理人員提供更為嚴謹?shù)闹笇г瓌t。通過財務報表的運行狀況，還可以對內(nèi)部財務管理人員實施有效的評估。

其次，為了激發(fā)工作人員的積極性和創(chuàng)造力，建立和完善激勵工作體系是至關重要的。一個健全的激勵體系應該包括多種激勵手段，如獎金、晉升機制、培訓機會等，以全面滿足員工的不同需求。此外，激勵體系還需定期評估和調(diào)整，以確保其持續(xù)的有效性和公平性。通過實施這些激勵措施，企業(yè)可以極大地調(diào)動員工的積極性和主動性，增強員工的歸屬感和責任感，并推動企業(yè)整體效率的快速提升。同時，這也有助于吸引和留住優(yōu)秀人才，提高企業(yè)的競爭力和創(chuàng)新能力。因此，建立和完善激勵工作體系是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展和成功的重要舉措。

再次，企業(yè)的風險控制也是至關重要的一環(huán)。在進行資金預算和財務報表分析的同時，必須對企業(yè)的各類風險進行有效的識別、評估和控制。只有將風險控制在可承受范圍之內(nèi)，企業(yè)才能夠在激烈的競爭中立于不敗之地。

最后，優(yōu)化企業(yè)的資本結構也是刻不容緩的任務。合理的資本結構可以降低企業(yè)的融資成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，積極調(diào)整資本結構，以達到降低成本、提高效益的目的［3］。

總之，企業(yè)在進行財務管理的過程中，必須高度重視財務報表的作用，做好資金預算和風險控制工作，同時優(yōu)化資本結構，完善激勵工作體系，才能不斷提升企業(yè)的財務管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

5.2嚴控財務數(shù)據(jù)信息質(zhì)量

為保證財務分析工作的質(zhì)量，應該從財務數(shù)據(jù)信息的源頭抓起。在收集財務數(shù)據(jù)信息和編制財務報表的過程中，必須實施嚴格的監(jiān)督，并由至少兩名財務人員進行互相檢查，以確保數(shù)據(jù)的準確性。同時，財務人員應該充分認識到職業(yè)道德的重要性。企業(yè)應當組織相關培訓，包括基礎財務知識和技能的培訓，以及加強職業(yè)道德的培養(yǎng)，以防止出現(xiàn)做假賬、篡改數(shù)據(jù)等嚴重問題。同時，企業(yè)應制定相應的制度，對違規(guī)操作、做假賬等行為進行嚴肅處理。一旦發(fā)現(xiàn)此類行為，應該對相關人員進行警示教育，并對情節(jié)惡劣的情況依法追究法律責任。

5.3加強信息技術，縮短數(shù)據(jù)信息收集時間

由于財務分析工作對時效性要求極高，如果數(shù)據(jù)收集耗時過長，不僅會影響分析進度，還會導致分析結果無法準確反映企業(yè)目前的運營狀況，從而影響其作為決策依據(jù)的價值。因此，企業(yè)必須采取措施提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，以實現(xiàn)事前、事中、事后的全面有效控制，并縮短財務數(shù)據(jù)信息的收集時間［4］。

以國內(nèi)家電龍頭G集團為例，G集團作為我國家電制造業(yè)的領軍企業(yè)，其長期保持行業(yè)領先地位的關鍵在于積極面對不足并實時更新觀念。在財務管理方面，G集團引入了一套先進的ERP系統(tǒng)來開展財務工作，并打造了健全的財務信息共享平臺。該平臺要求集團內(nèi)各分支機構和部門每周提交本周財務信息相關數(shù)據(jù)，以加速財務信息的收集和整理。2017年，G集團總營收超過1500億元，凈利潤超過220億元，躋身世界上市公司前五百強。

由此可見，企業(yè)加強信息技術的應用，可明顯提高財務分析的效率與企業(yè)內(nèi)部控制效果。對于其他企業(yè)而言，借鑒G集團的經(jīng)驗，引入先進的財務管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)信息的快速收集與整理，以及與內(nèi)部控制的有效配合，無疑是一種值得借鑒的方法。

5.4增強財務報表分析工作的規(guī)范性

首先，有關單位應重視對財務管理人員的引進，制定出一套科學、行之有效的引進制度，確保員工具有較高的專業(yè)知識與文化水平。

其次，因為財務報表工作本身具有一些特殊的性質(zhì)，所以與之有關的工作人員必須對自己的日常管理工作進行持續(xù)的改進，這包括更多的知識，如經(jīng)濟學、會計學等，這些知識能夠有效地提高財務報表分析人員的專業(yè)水平。

再次，企業(yè)內(nèi)部要建立一套科學嚴謹?shù)脑u估體系，以促進財務報表分析人員的能力不斷提升。

最后，為提升財務分析工作的效率和質(zhì)量，應引入更先進的財務分析工具，并有效運用先進的財務管理軟件，要求相關人員精通分析軟件的操作，從而推動整個財務分析工作的順利進行。

5.5擴展財務分析的內(nèi)容，多角度分析運營狀況

財務分析工作重點是對企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息進行解讀，這些數(shù)據(jù)主要涉及各項財務指標。然而，這些財務指標所揭示的信息具有一定的局限性。為全面、多角度地評估企業(yè)運營狀況，需要對非財務指標進行補充分析［5］。這些非財務指標可以包括勞動生產(chǎn)率、市場份額以及創(chuàng)新能力等。這些指標作為財務分析的延伸，有助于進一步了解企業(yè)的市場競爭力以及未來的發(fā)展趨勢。同時，財務指標的分析可以融合相應的風險評估指標。如在現(xiàn)金流量分析環(huán)節(jié)，可以考慮采用現(xiàn)金債務比例這一指標，這樣就能對企業(yè)償還債務的風險做出直觀的評估。在具體實踐中，企業(yè)還是要根據(jù)實際情況以及其戰(zhàn)略目標，制訂合適的財務分析方案。

6結語

基于理論和實踐，文章著重研究了財務報表分析在企業(yè)財務管理中的重要作用。研究結果表明，財務分析在企業(yè)的財務控制體系中具有不可替代的地位。為確保內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況和發(fā)展需求，量身定制合適的財務分析策略。通過財務分析，企業(yè)可以有效地掌握自身的財務狀況，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和競爭力。[HJ1]

參考文獻：

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［5］王穎.財務報表分析在企業(yè)經(jīng)營中的應用［J］.質(zhì)量與市場，2022（21）：43-45.