外貿企業內部控制體系建設研究

摘要：外貿企業深化改革背景下，加強內部控制體系建設有助于提高外貿企業資金穩定性。文章對外貿企業內部控制體系建設策略進行梳理，分析了當前外貿企業主要內部控制方式后，論述了新形勢下內部控制項目的風險。結合不同風險類型及成因，提出新形勢下內部控制項目風險應對措施，以減少內部控制項目對外貿企業產生的風險，為推動企業持續高質量發展創造有利條件。

關鍵詞：新形勢；外貿企業；內部控制體系

一、外貿企業內部控制概述

審視現行的內部控制項目模式，發現外貿企業普遍采納ERP系統作為其核心的內部控制手段。ERP系統作為一種基礎設施建設投資策略，主要應用于大規模的基礎設施項目開發中。在ERP模式下，投資者需妥善開展基礎設施項目建設等各項工作，負責籌集項目資金，并承擔相應投資風險。基礎設施項目竣工后，投資者還需負責項目運營與維護，此階段需通過收取用戶費用或采取其他方式獲取經濟效益，以補償建設投資成本。ERP模式要求投資者承擔項目建設及運營階段產生的風險與資金需求，此舉可有效減輕政府財政負擔和壓力，同時利用國際市場機制實施高效化管理，確保項目作業質量和效率得到顯著提升。然而，該模式亦面臨一定挑戰和風險，企業及投資者需承擔項目建設運營風險，包括技術風險、國際市場風險、資金與資產風險等[1]。

二、新形勢下外貿企業內部控制體系建設風險分析

（一）匯率風險

在國際經濟貿易中，買賣雙方可能因未能預見到匯率和利率的波動而面臨風險。在交易過程中，若一方提議以外幣作為計價單位，匯率的變動可能會使外匯持有者的收益受到威脅，從而導致外匯風險。隨著國際市場經濟下行壓力的持續增加，宏觀經濟環境的影響使得項目面臨較大的經濟風險。當前，外貿企業主要面臨的經濟風險包括匯率波動和利率變動，這些因素可能導致投資回報率下降，進而引發項目資金鏈斷裂的問題[2]。例如，在外貿企業的實際建設階段，國際市場若出現高新技術的變革或需求減少，可能會導致項目在國際市場的份額下降，同時企業內部控制面臨的風險問題也會變得更加嚴峻，這可能表現為內部控制條件的收緊和成本的增加。

（二）資金與資產風險

資金和資產風險通常指的是在實際建設階段，若采用借款方式實施項目內部控制，可能會面臨借款人違約導致資金無法按時到位的風險。這種風險可能導致項目初期資金短缺，進而影響項目的順利施工，最終致使項目經濟回報和運營能力下降?；A設施項目通常涉及運營商、供應商和承包商等多個合作伙伴。若其中任何一方違約，不僅可能導致工期延誤，還可能對工程質量產生重大負面影響。

（三）單據風險

由合同條款所引發的風險問題。例如，在外貿合同的簽訂過程中，品質條款與商品檢驗條款可能存在潛在的缺陷。若買方能夠識別并利用這些缺陷，將可能對賣方的利益構成威脅。同時，在貨物海運過程中，由于中間環節眾多，這為不法分子提供了可乘之機，從而可能引發單據欺詐的風險。

三、新形勢下外貿企業內部控制體系建設方法研究

（一）強化外貿企業內部控制，加強內部控制環境建設

內部控制是外貿企業確保其內部控制項目運行合規性的關鍵基石。為此，外貿企業需對現有內部控制程序進行必要的優化與調整，以營造一個良好的內部控制環境，這對于保障外貿企業的投資與融資活動合規性具有深遠影響。首先，外貿企業應深入理解和梳理其核心投資領域及目標資本結構，以從融資到轉型的融資價值實現和從投資到生態建設的投資價值實現為基礎，從頂層設計出發，優化流程架構，完善流程分級體系。外貿企業應基于企業的發展現狀，構建一個覆蓋企業內部控制項目的全面管理體系。在此過程中，企業應重視新職能的融合，強化財務BP崗位的建設，并積極運用大數據技術輔助內部控制決策，從而提升外貿企業的風險管理能力。例如，通過大數據技術，企業可以對供應商實施有效的監督與管理，定期收集供應商的財務報表及披露數據，準確識別其財務狀況，制定合理的信用評估體系，以減少因供應商資質不足而可能對后續工程建設產生的不利影響[3]。此外，外貿企業應以內部環境建設為指引，以內部控制項目活動為基礎，打破原有部門壁壘，解決部門間推諉現象，引導全體員工重視并參與到企業內部控制體系的建設中。其次，在內部控制體系的建設過程中，企業應以風險為導向，以控制為手段，對現有內控程序進行完善與優化。結合公司的內外部環境及重點投資領域的產業競爭環境，企業應建立規范、全面的內控環境及內控體系，對自身決策流程、管理流程中的關鍵活動進行調整，如投資決議表決、擬吸納的關鍵戰略投資者表決等，通過嵌入相應的內部程序來增強管控，從源頭上有效防控風險。同時，企業還應結合“大監督體系”的要求及行業內優秀企業的實踐經驗，牢固樹立從業務層到管理層再到治理層的三道防線，將風控關口前移，實現全面、有力、機制化的監督。

（二）以經營指標體系改革為基礎，優化內部控制活動

外貿企業經營指標體系的優化為地方外貿企業的高質量發展指明了明確方向。當前，相關政策會議已清晰指出，外貿企業的考核指標體系已從原先的“兩利一率”轉變為現行的“一利五率”，這一變革使得外貿企業的業績指標考核更為全面且多元化。從本質上講，部分考核指標與財務指標具有明確的對應關系，這不僅為外貿企業的經營業績評價提供了重要的參考基準，同時也為外貿企業的內部控制項目指明了明確的方向。近年來，外貿企業的改革取得了顯著成效，投資效果亦表現良好。外貿企業通過大幅增加研發經費的投入，全員勞動生產率逐年穩步提升[4]。此外，自2014年以來，資產負債率明顯下降，有效完成了“去杠桿”任務。這些均表明，當前的外貿企業經營指標體系符合外貿企業內部控制項目活動的實際需求。然而，從調查結果來看，當前外貿企業的經營指標體系仍存在一些不足之處。例如，該體系過于注重國際市場盈利，而在各項風險的評估方面存在缺失，如尚未系統設定財務風險、經營風險等的參考標準。針對這一問題，外貿企業應依據當前的經營指標體系改革標準，對內部控制項目的風險進行全面評估，牢固樹立相關指標體系的導向性作用，并以此為出發點，對自身所開展的活動進行全面的對照與復盤。

（三）做好國際市場調研和風險預警

外貿企業應致力于強化國際市場調研和風險預警機制，對現有國際市場調研工作流程進行優化升級，并深化風險防控意識。在內部控制項目決策實施前，需對相關企業及國際市場進行全面深入的調研，確保充分掌握內部控制項目所涉及國際市場的具體情況，據此制定科學合理的內部控制項目決策方案。國際市場調研作為一個系統性且復雜的流程，涵蓋多項廣泛的活動，其核心目的在于為企業提供投資決策所需的關鍵信息和深刻洞察力。同時，國際市場調研能夠幫助外貿企業準確把控國際市場需求，對產品開發的定位起到積極的指導作用。因此，外貿企業應通過國際市場調研，明確建設項目是否符合當前國際市場需求，并判斷該領域是否存在潛在的國際市場規模[5]。此外，通過制定科學、合理的國際市場調研方案，外貿企業可以深入了解國際市場競爭格局，掌握競爭對手的產品、定價以及國際市場份額等關鍵信息，從而制定更為有效的國際市場競爭策略。

國際市場調研還對外貿企業識別潛在風險因素具有重要意義，特別是在當前國際市場環境變化頻繁且波動較大的背景下。面對政策變化、經濟波動以及技術進步等可能對內部控制項目產生重大影響的不穩定因素，外貿企業可以通過對國際市場調研結果進行深入評估與分析，準確識別潛在風險因素，并據此制定相應的風險預防措施及解決方案，從而有效降低風險對外貿企業經營和發展造成的不利影響。

（四）多元化投資布局分散國際市場風險

為了有效緩解國際市場風險并增強外貿企業的穩定性，外貿企業應采納多元化的內部控制布局策略，以提升公司投資項目的穩健程度。傳統的單一項目投資模式可能會使外貿企業暴露于高度集中的國際市場風險之中，一旦國際市場出現波動，將可能對企業造成重大損失。針對此情況，企業可通過在不同行業和地區實施多元化投資，實現整體風險的分散與平衡，進而減少單一項目風險所帶來的影響。此外，多元化投資布局還有助于外貿企業在某些項目受到國際市場沖擊時，利用其他項目的盈利能力來彌補虧損。例如，當某一行業面臨不利因素陷入困境時，其他行業的投資可能仍能獲得良好的回報，從而在整體上減輕外貿企業的損失。因此，通過多元化投資布局來分散國際市場風險，有助于提高外貿企業的抗風險能力，降低經營風險，并增強其持續經營能力。

多元化投資布局可通過構建投資組合的方式實施，外貿企業可將資金投入不同類型的項目中，包括穩健型項目和高風險高回報項目。在投資組合中，高風險高回報項目雖可能帶來巨額收益，但因其風險較大，可能導致公司面臨資金緊張的困境。而穩健型項目則通常具有較為穩定的回報，但增長速度可能相對較慢。企業通過合理配置投資組合，可以在追求高回報的同時，有效降低整體風險。此外，在多元化投資布局的過程中，企業應全面考慮多種因素，包括行業前景、國際市場趨勢、競爭格局以及自身的實力和資源等，并確保投資決策與企業的長期戰略目標保持一致，避免盲目追求多元化而導致投資效益的下降。

（五）增強跨境融資便利，滿足各類市場主體發展需求

在我國外貿企業中，大中型企業占據主導地位，同時，市場主體表現出高度的活躍性，跨境融資需求亦呈現出逐步上升的趨勢。為更好地滿足各類規模外貿企業的產業發展需求，應當致力于實現我國不同區域跨境融資便利的最大化。為此，建議各地區政府根據本地實際情況，制定并實施相應的外貿企業跨境融資便利性政策。在推行這些政策的同時，地方政府還需進一步簡化外貿企業的產業項目登記、注銷等行政流程，以便為企業的產業發展爭取更多的寶貴時間。

（六）積極開辟全新渠道，推動經濟持續高質量增長

外貿企業為提升市場競爭力與經濟增長水平，于產業發展進程中實施了多元化戰略，并從多維度視角開辟新路徑，探索新的經濟增長動力。其常見舉措涵蓋積極謀求與外資企業的合作機會、推動企業間的協同發展、促進行業內資源的共享以及線上與線下渠道的有機結合。

外貿企業積極響應數字經濟發展的宏觀背景，將先進的信息技術深度融入創新工作模式之中，實現了產業與全球經濟體系的深度對接，進而開拓國際市場，促進經濟的進一步增長。為持續推動經濟增長，外貿企業應基于實際情況，創新管理制度，加強企業產權保護，并靈活采用參股、兼并、合作經營、承包等多種手段，為深化企業間合作奠定堅實基礎，推動經濟實現高質量、可持續的增長。

四、結束語

隨著外貿企業改革的不斷深化，國資在經濟“逆周期、穩增長”中的作用日益凸顯。在此背景下，內部控制項目活動對于外貿企業的生存與發展變得至關重要。作為決定外貿企業能否實現戰略目標的經濟效益關鍵因素，內部控制項目需要對現有的內控體系進行優化和調整。結合當前的風險管理狀況，分析國際市場環境和競爭環境對內部控制項目帶來的風險后，外貿企業應在上級國資主管部門的指導下，建立和完善自身的內部控制體系。以宏觀政策層面的外貿企業改革方向和績效指標體系為發展目標，進一步加強財務管理，實踐企業社會責任，有效促進外貿企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]王珊珊，高燕，遲開龍.紡織服裝企業外貿風險管理探討——評《中國紡織服裝外貿企業國際貿易模式轉型探索》[J].上海紡織科技，2023，51（02）：67-68.

[2]李純杰.外貿出口企業財務管理中控制外貿風險的對策探討[J].企業改革與管理，2021（07）：161-162.

[3]張莉娜.內部審計視角下出口企業外貿風險防范研究[J].中國中小企業，2021（01）：88-89.

[4]李世好.當前國際經濟背景下我國外貿風險的防范——基于人民幣升值背景下福建紡織品外貿風險防范為例[J].商訊，2019（25）：80-83.

[5]吳建功，米家龍.對外貿易風險識別問題探討[J].商業時代，2018（05）：32-34.

〔作者簡介：張建勛，國電投（珠海橫琴）熱電有限公司中級會計師。蔡文娜，北方萬邦物流有限公司廣州分公司中級會計師?！?/p>