基于大數據技術的企業財務審計風險及防范措施

關鍵詞：大數據技術；企業財務；審計風險

一、企業財務審計風險分析

（一）數據質量和完整性風險

財務審計在大數據背景下進行財務審計時，數據的不準確性和缺失構成了對審計質量的重大挑戰。數據不準確性可能由多種因素引起，包括數據輸入錯誤、數據傳輸錯誤以及算法處理錯誤等。不準確的數據會直接影響審計的精確性，進而可能導致審計結果的不可靠性，影響審計報告的質量和可信度[1]。例如，如果財務數據在輸入過程中因人為操作失誤而被錯誤記錄，那么基于這些不準確數據的審計分析可能會得出錯誤的財務狀況評估，從而誤導管理決策。此外，數據缺失也是審計過程中經常遇到的問題，尤其是在涉及大規模和復雜數據集的情況下更為普遍。數據缺失可能是由于數據收集不完整、存儲故障或是在數據整理過程中被遺漏所導致。缺失的數據會導致審計分析不全面，影響審計結果的完整性和深度[2]。

（二）技術依賴性增強的風險

1. 系統故障的影響。隨著審計過程逐漸數字化和自動化，審計活動對技術系統的依賴性日益增強。這種依賴性雖然提升了審計的效率和覆蓋范圍，但同時也帶來了系統故障的風險，其后果極為嚴重[3]。系統故障可能由多種因素引發，包括硬件故障、軟件缺陷、操作失誤以及外部因素，例如網絡攻擊或自然災害。一旦審計系統出現故障，將直接導致審計活動的中斷，審計進程的延遲，以及審計證據的丟失或損壞，尤其是在電子數據未進行備份的情況下。此外，系統故障還會增加數據安全性和完整性的風險，使未經授權的第三方有機會在系統脆弱時獲取敏感信息。系統故障的另一個關鍵后果是對審計質量的影響。數據處理和分析的中斷導致審計人員無法獲取完整和準確的審計證據，從而影響審計意見的形成[4]。

2. 技術進步帶來的挑戰。在當今這個技術飛速發展的時代，持續的技術革新是保持市場競爭力的關鍵。然而，對于那些依賴于高度專業化的軟件和系統進行日常操作的審計行業而言，技術進步同樣伴隨著一系列挑戰[5]。技術更新通常需要大量的資金支持，包括購置新軟件、升級硬件設施以及對員工進行培訓等，這對許多審計機構，尤其是中小型公司而言，是一項沉重的財務壓力。此外，技術進步還可能引發與現有技術基礎設施的兼容性問題。新引入的技術解決方案可能與舊系統不完全兼容，這需要額外的配置或改造工作，從而增加了成本，并且在轉換期間可能會影響到審計工作的連續性。

二、基于大數據技術的企業財務審計風險及防范策略

（一）提升數據質量和完整性

1. 財務報表審計。在進行財務報表審計時，確保數據的準確性和完整性是達成審計目標的基礎。大數據技術的普及導致審計過程中數據量激增，數據來源變得多樣化，數據結構也變得更加復雜，傳統的數據驗證工具已無法滿足現代審計的新要求。因此，采用高級數據驗證工具成為提升數據準確性和完整性的關鍵步驟。這些高級工具包括數據質量管理軟件、實時數據監控系統以及機器學習算法，它們能夠自動識別數據中的錯誤和異常，保證數據的精確性和一致性。數據質量管理軟件對數據進行清洗和標準化，消除冗余和不一致性。實時數據監控系統則在數據輸入和處理過程中進行監控，及時發現并處理數據問題。機器學習算法通過學習歷史數據模式，預測和識別潛在的數據問題。借助這些高級工具，審計數據的準確性和完整性得到顯著提升，為審計決策提供了堅實的數據基礎。然而，這些工具的有效實施還需要依賴專業的數據管理團隊。通過定期的技術培訓和經驗交流，不斷優化數據驗證工具的配置和應用，以適應不斷演進的審計環境和業務需求。

2. 定期數據質量審核。在大數據的背景下，數據生成和更新的速度極為迅速。即便數據集初始時品質優良，隨著時間的流逝，數據質量亦可能逐漸降低。因此，定期執行數據質量審核成為維護數據長期品質與完整性的關鍵手段。數據質量審核是一個綜合性的流程，它包括數據抽樣、數據分析、問題診斷以及糾正措施的擬定等環節。通過精心挑選的樣本數據進行深入分析，不僅可以有效節約資源，還能迅速識別數據集中的共性問題。利用統計分析和可視化工具對這些樣本數據進行進一步的探究，有助于揭示數據中的異常值和不一致性。隨后，對分析結果進行診斷，以確定數據質量問題的根本原因，這些原因可能包括輸入錯誤、處理邏輯的失誤或外部數據源的變動等。基于診斷結果，可以制定相應的修正措施和改進策略，例如優化數據輸入界面、調整數據處理流程或更新外部數據鏈接。定期的數據質量審核有助于及時發現并糾正數據問題，從而不斷提升數據品質和審計的精確度。此外，數據質量審核流程還應包括制定詳盡的審核計劃和報告，以確保審核活動的系統性和可追溯性。這為企業的管理層和審計機構提供了準確和可靠的數據支持。

（二）增強技術系統的穩定性和安全性

1. 運用冗余系統策略至關重要。在審計技術的實施過程中，確保系統的持續運作和數據的完整性是至關重要的，因此，采用冗余系統策略成為一種有效的風險緩解手段。冗余系統的設計理念是在關鍵的技術節點部署備用系統，以便在主系統出現故障時，備用系統能夠迅速接管，確保審計工作的連續性和數據的安全性。要實施這一策略，首先必須識別審計信息系統的關鍵組件，包括數據庫服務器、應用服務器以及網絡設施等。接著，為這些關鍵組件配置相應的冗余系統，包括硬件冗余、軟件冗余和數據冗余。硬件冗余可以通過設置多臺服務器來實現，這樣當一臺服務器發生硬件故障時，其他服務器能夠繼續提供服務。軟件冗余則要求在不同的服務器上安裝相同的應用程序，以保證任何服務器的故障都不會影響軟件的運行。數據冗余通常依賴于數據鏡像或備份技術，即實時將數據復制到備份服務器，以確保數據的一致性和完整性。此外，實施冗余系統還需要定期進行系統測試和模擬故障演練，以檢驗冗余系統的響應速度和數據恢復能力，確保在真實故障發生時，系統能夠迅速且準確地切換和恢復。

2. 更新和維護技術基礎設施。隨著技術的飛速進步，審計信息系統的技術基礎架構亦需不斷地進行更新與維護，以滿足新興的業務需求并抵御新出現的安全風險。此外，必須執行嚴格的訪問控制和身份驗證程序，限制對關鍵系統的訪問，確保僅授權用戶能夠接觸敏感數據和執行關鍵操作。通過定期的維護和升級措施，可以保證審計信息系統的技術基礎架構持續保持先進水平，從而有效地支撐審計業務的順暢運作和數據的安全性。

（三）強化數據隱私和安全措施

1. 實施嚴格的數據訪問控制。財務審計在大數據時代的財務審計中，確保數據安全與隱私的重要性不言而喻。實施嚴格的數據訪問控制機制，是抵御未授權訪問和預防潛在內部濫用的有效策略。數據訪問控制的建立，依托于一系列技術和管理措施，其核心目標是確保只有經過授權的用戶才能訪問特定的數據資源，并且用戶的訪問權限與他們的工作職責嚴格匹配。實施數據訪問控制的首要任務是明確界定訪問權限策略，為不同級別的數據和不同種類的操作制定相應的權限規則。例如，高度敏感的財務數據僅對高級審計人員開放，而其他人員則僅限于訪問非敏感或匯總數據。通過采用基于角色的訪問控制系統等技術手段，可以實現這些策略的自動化執行，系統將根據用戶的角色自動分配和管理訪問權限。此外，實施基于屬性的訪問控制等細粒度控制措施，可以根據用戶屬性和環境條件動態調整訪問權限，從而提升安全性和靈活性。監控和審計數據訪問活動同樣是這一策略的重要組成部分，通過日志記錄和行為分析工具，可以監控所有訪問活動，及時發現并應對異常訪問行為。借助這些措施，企業能夠有效地預防數據泄露和濫用，確保審計數據的安全與隱私得到保護。

2. 加強網絡安全防御措施。隨著網絡攻擊技術的持續演進，強化網絡安全已成為保護審計數據不可或缺的一環。網絡安全防御的核心在于實施分層的安全策略，通過融合多種防御技術來構建一個深度防御體系。首先，部署防火墻和入侵檢測系統構成了網絡防御的初步防線，它們負責監控和管理進出網絡的數據流，有效阻止未經授權的訪問和潛在的攻擊行為。其次，通過物理或虛擬方式實施網絡分段和隔離，將網絡劃分為多個獨立的子網，有助于限制攻擊者在網絡內部的活動范圍。定期執行安全漏洞掃描和滲透測試，以識別并修復網絡和系統的安全漏洞，從而避免攻擊者利用這些漏洞進行入侵。此外，加強數據傳輸的安全性同樣至關重要，采用加密技術確保數據在網絡傳輸過程中的機密性和完整性，即便數據被攔截，也能防止信息被竊取或篡改。最后，建立應急響應和事故處理機制，以便在網絡安全事件發生時能夠迅速應對，最大限度地減少損失，并盡快恢復正常的運營狀態。通過這些綜合性的網絡安全防御措施，可以有效地保護審計系統和數據免受網絡攻擊的威脅，確保審計活動的順利進行和審計數據的安全性。

（四）加強審計人員技術 培訓

1. 定期技術培訓計劃。確保審計人員擁有必需的技術專長，對于高效和精確地完成審計任務至關重要。實施一套系統的定期技術培訓計劃，是提升審計團隊技術能力的關鍵策略。該培訓計劃應包括最新的審計技術和工具，并且要關注審計方法的最新進展。通過鼓勵審計人員持續自我提升，例如提供學習津貼、鼓勵參與行業會議或支持獲取專業資格認證，定期技術培訓計劃不僅能夠增強審計人員的技術能力，還能激發團隊的創新精神和學習熱情，從而不斷提高審計工作的質量和效率。

2. 提供技術支持和資源。在審計行業，隨著技術的飛速發展和大數據的普遍應用，確保審計工作的品質與效率變得越來越依賴于嚴格而明確的技術審計準則。這些準則不僅為審計工作提供了操作上的指導和質量保證，還確保了審計結果的公正性和可靠性。為了使審計人員能夠有效運用新技術和工具，向其提供充分的技術支持和資源是至關重要的。這不僅包括提供必要的硬件和軟件資源，還包括建立一個完善的支持系統，以確保審計人員在遇到技術難題時能夠獲得及時的協助。機構應當投資于最新的技術設備和軟件，例如高性能計算機、專業審計軟件以及數據分析工具，因為這些基礎設施是開展高效審計工作的基礎。建立一個技術支持團隊，由信息技術專家和資深審計專家組成，其職責是提供技術咨詢、故障排除和定期維護服務。當審計軟件出現操作問題或數據分析工具發生故障時，技術支持團隊能夠迅速響應，解決問題，從而保障審計工作的順利進行。此外，創建一個知識共享平臺，如內部網站或論壇，可以促進審計人員之間的信息交流和經驗分享，進一步提升整個審計團隊的專業能力。

三、結論

數據安全與隱私保護依舊是大數據審計領域中需要特別關注的焦點。隨著諸如歐盟通用數據保護條例等數據保護法規的實施，審計工作必須遵循更為嚴格的數據處理標準。審計機構必須增加投入，確保數據處理和存儲的安全性，以避免數據泄露和濫用的風險。隨著人工智能和機器學習技術的不斷進步，自動化和智能化正成為審計技術發展的關鍵趨勢，這些技術有望進一步提升審計工作的效率和品質，例如，利用機器學習模型來預測財務報表中潛在的風險。然而，這也對審計人員提出了新的要求，其必須掌握相應的技術知識，以便理解和監督這些智能系統的運行。跨領域合作將成為應對日益復雜的審計挑戰的關鍵策略。鑒于業務和技術的快速演進，單一審計機構很難獨立應對所有技術和管理上的挑戰。通過與信息技術企業、高等教育機構以及國際審計網絡的合作，可以實現知識和資源的共享，從而共同提高審計工作的質量和安全性。

（作者簡介：畢婷婷，山東志誠會計師事務所有限公司中級會計師。）