商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新已成為必然趨勢(shì)

大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的新形勢(shì)

大數(shù)據(jù)技術(shù)在銀行業(yè)的應(yīng)用近年來(lái)，銀行業(yè)掀起大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的熱潮。銀行利用大數(shù)據(jù)分析客戶行為特征，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷，提高產(chǎn)品和服務(wù)的針對(duì)性；還利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和決策支持，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。此外，銀行還廣泛應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)化內(nèi)部管理，提高運(yùn)營(yíng)效率。可以說(shuō)，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)深入滲透到銀行業(yè)務(wù)的方方面面。

大數(shù)據(jù)對(duì)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)的影響大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用在客觀上改變了銀行財(cái)務(wù)審計(jì)的工作環(huán)境和要求。首先，海量的交易數(shù)據(jù)和管理信息為審計(jì)提供了更加豐富的信息源，有助于更加全面、準(zhǔn)確地評(píng)估銀行的財(cái)務(wù)狀況。其次，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)使審計(jì)人員能夠發(fā)現(xiàn)潛在的異常情況和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高審計(jì)的預(yù)防性。再者，大數(shù)據(jù)技術(shù)還可以幫助審計(jì)人員自動(dòng)化執(zhí)行一些重復(fù)性審計(jì)程序，從而提高工作效率。

銀行財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新的必要性在大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)的銀行財(cái)務(wù)審計(jì)模式已經(jīng)難以適應(yīng)新形勢(shì)的需求。單一的抽樣檢查、實(shí)地走訪等審計(jì)方法已無(wú)法滿足對(duì)審計(jì)的全面性、及時(shí)性要求。同時(shí)，審計(jì)人員的技能結(jié)構(gòu)也亟待需更新，以應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的新審計(jì)需求。因此，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)必須進(jìn)行創(chuàng)新變革，以確保審計(jì)工作與銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐相適應(yīng)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

審計(jì)目標(biāo)定位當(dāng)前，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)還較為傳統(tǒng)和單一，主要集中在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、合法性審計(jì)上，缺乏對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)管控成效等方面的全面審查。這種審計(jì)目標(biāo)定位難以滿足銀行高質(zhì)量發(fā)展的需要，不利于發(fā)揮審計(jì)的戰(zhàn)略性和前瞻性作用。

審計(jì)方法運(yùn)用在審計(jì)方法上，商業(yè)銀行仍主要依賴傳統(tǒng)的抽樣檢查、實(shí)地訪談等手段，缺乏運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析、智能審計(jì)等創(chuàng)新方法。這不僅影響了審計(jì)工作的全面性和及時(shí)性，也無(wú)法充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，無(wú)法有效提升審計(jì)的效率和質(zhì)量。

審計(jì)人員素質(zhì)當(dāng)前，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)還有待進(jìn)一步提高。審計(jì)人員的專業(yè)背景偏重于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，缺乏大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管控等跨領(lǐng)域知識(shí)和技能；同時(shí)，審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)和應(yīng)變能力也有待增強(qiáng)，難以適應(yīng)快速變化的銀行數(shù)字化環(huán)境。

大數(shù)據(jù)時(shí)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新路徑

更新審計(jì)理念拓展審計(jì)目標(biāo)面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的新形勢(shì)，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)首先需要更新傳統(tǒng)的審計(jì)理念。過(guò)去，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)往往過(guò)于注重財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，缺乏對(duì)銀行整體經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)管控成效等方面的審查。但在大數(shù)據(jù)背景下，銀行經(jīng)營(yíng)已呈現(xiàn)出更加復(fù)雜和動(dòng)態(tài)的特點(diǎn)，單一的財(cái)務(wù)審計(jì)難以全面反映銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)必須從狹隘的財(cái)務(wù)審計(jì)向全面經(jīng)營(yíng)審計(jì)轉(zhuǎn)變，從過(guò)去的“事后監(jiān)督”向“事中預(yù)防”轉(zhuǎn)變，著眼于為銀行高質(zhì)量發(fā)展提供決策支持。具體而言，銀行財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓展。審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注銀行整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的合理性和執(zhí)行效果，評(píng)估戰(zhàn)略目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的匹配度，為銀行決策層提供戰(zhàn)略性建議；審計(jì)還應(yīng)當(dāng)評(píng)估銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控水平，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出改進(jìn)措施，提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

創(chuàng)新審計(jì)方法提高審計(jì)效率銀行可以建立基于大數(shù)據(jù)的審計(jì)分析模型，利用大數(shù)據(jù)挖掘和智能分析技術(shù)，對(duì)海量的交易數(shù)據(jù)、客戶信息等進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和風(fēng)險(xiǎn)隱患，為審計(jì)人員提供決策支持。例如，審計(jì)人員可以利用機(jī)器學(xué)習(xí)算法，對(duì)銀行信貸審批、資金劃轉(zhuǎn)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)預(yù)警可能存在的舞弊行為。這種基于大數(shù)據(jù)的智能審計(jì)手段，不僅大幅提升了審計(jì)的覆蓋面和準(zhǔn)確性，也大大縮短了審計(jì)周期，使審計(jì)更加及時(shí)有效。銀行還可以運(yùn)用可視化技術(shù)，直觀呈現(xiàn)復(fù)雜的審計(jì)數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。借助圖表、儀表盤等形式，審計(jì)人員可以更加清晰地洞察銀行的運(yùn)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，為決策提供支持。同時(shí)，可視化技術(shù)還能促進(jìn)審計(jì)人員與被審計(jì)部門的深入交流，增強(qiáng)溝通的互動(dòng)性和針對(duì)性，推動(dòng)審計(jì)建議的有效落實(shí)。

優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍提升專業(yè)能力銀行應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)具備大數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)管控等跨領(lǐng)域?qū)I(yè)技能的人才。目前，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)背景已經(jīng)無(wú)法滿足新形勢(shì)下的審計(jì)需求，需要引入信息技術(shù)、數(shù)據(jù)科學(xué)等專業(yè)人才，構(gòu)建融合多學(xué)科背景的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。這不僅能增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)力量，也有利于推動(dòng)審計(jì)方法和手段的創(chuàng)新。銀行要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)和培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的信息化應(yīng)用能力，使其熟練掌握大數(shù)據(jù)分析、智能審計(jì)等新技術(shù)，提高審計(jì)工作效率，還要加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)銀行業(yè)務(wù)的理解和把握，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在銀行經(jīng)營(yíng)管控中的作用。

完善審計(jì)機(jī)制強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控銀行要明確將財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入內(nèi)部控制體系，并將其與銀行整體經(jīng)營(yíng)策略緊密結(jié)合，要建立健全基于大數(shù)據(jù)分析的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，使審計(jì)工作的重點(diǎn)聚焦于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，還要將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與銀行的內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程等及時(shí)反饋和整合，確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為有效的管理措施。銀行要建立健全的審計(jì)質(zhì)量管理機(jī)制，包括制定明確的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，建立科學(xué)的績(jī)效考核體系，以及定期開(kāi)展審計(jì)工作的內(nèi)外部評(píng)估等。通過(guò)質(zhì)量管理的全過(guò)程控制，不斷提升審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。銀行還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的制度保障，要確保審計(jì)部門的地位與權(quán)限，確保其獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象之外，能夠客觀公正地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督，還要健全審計(jì)人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則，強(qiáng)化審計(jì)人員的獨(dú)立性意識(shí)和責(zé)任擔(dān)當(dāng)，確保審計(jì)工作的公信力。

作者單位：江蘇銀行徐州分行